提升企业内部控制有效性的策略探讨

柳明

内部控制是企业经营管理的重要手段之一，在提升企业内部管理水平，提高风险防范能力，推动企业持续、快速、健康发展方面发挥着十分重要作用。当前不少企业在内部控制有效性方面存在诸多不足，如何提升内部控制有效性，成为企业管理面临的重要课题。本文首先对企业内部控制概念以及作用进行简单探讨，随后针对内控失效及弱化的问题进行分析，最后围绕文中所谈到的问题提出相应解决策略。希望本文所提出内部控制有效性提升策略，能给企业做好内部控制工作，带来一些有益的借鉴和启示。

一、引言

随着时代的不断发展，企业竞争持续升级，为了规范企业经营管理，防控各类经营风险，众多企业纷纷引入内部控制手段，希望通过内部控制的有效开展，为自身的稳定发展“保驾护航”。由于内部控制工作本身比较专业，覆盖企业全业务、全过程和全员，实施起来更是复杂，很多企业不得要领，实施效果并不理想。基于此，更需要企业管理者全面深入分析内部控制方面的具体问题，并制定切实有效的解决策略，从而不断提升内部控制有效性。

二、企业内部控制概述

内部控制的内涵以及外延随着时代的发展而不断变化，对于当前内部控制概念以及作用进行正确把握，这是企业做好内部控制工作的重要基础。

（一）内部控制概念

内部控制概念很多，本文认为内部控制是指企业为了更好地提升资源利用效率以及经营效果，确保企业经营目标的顺利实现，通过一系列计划、程序、方法对企业经营管理进行规范、调整、完善的过程。内部控制目标是多维度的，包括了经营合法合规、提升资源利用效率、资产安全、信息真实等等，从内部控制措施来看，主要包括了的计划、控制、组织、管理等等，从内部控制着力点来看，包括了资产保全、风险可控以及信息可靠等方面。

（二）内部控制作用分析

内部控制在提升企业资源利用效率，提升经营效率，规范管理秩序，确保企业资产安全，保证会计信息真实完整、防控经营风险等方面发挥着十分重要的作用。对于企业来说，自身资源有限，面对激烈竞争，企业经营风险不断攀升。做好内部控制工作，有助于企业高效利用资源，提升经营效率。同时可以提升经营管理工作的规范性，确保财务信息真实有效，从而减少各类风险，实现企业的健康发展。从目前企业之间的竞争来看，内部控制逐渐成为企业的软实力，有利于企业规范经营管理、有利于企业融入国际市场参与国际竞争、有利于企业综合实力的提高。

三、企业内部控制失效及弱化的问题分析

当前很多企业不同程度都存在内控失效以及弱化的问题，对企业经营管理水平提升形成极大制约，具体表现为：

（一）内部控制意识薄弱

思想是行动的先导。目前不少企业存在内部控制意识薄弱的问题，尤其是企业的高层对于内部控制的重要性、权威性认识不足，甚至出现管理层凌驾，成为内控失效的关键因素，企业管理层内控意识、行为影响公司整体内控意识和行为。企业的中层干部对内控缺乏积极性，觉得麻烦、影响效率，消极配合。员工层面了解内控的人员更少，执行中往往应付了事。

（二）风险把握不到位

一些企业内部控制失效以及弱化集中体现在风险把握不到位，企业客观上存在各种风险，通过内控可以对风险进行识别，并通过控制措施，将风险控制在可承受范围之内。很多企业在经营风险的分析把握方面存在明显的短板，很多风险无法被及时发现，从而给企业经营管理埋下了隐患。

（三）信息沟通不充分

内部控制工作是否有效很大程度上取决于信息与沟通是否充分，如果信息沟通不够充分，将会导致内部控制工作的有效性大打折扣。内控工作的有效开展是建立在信息顺畅沟通的基础之上。目前内部信息沟通方面存在较大的问题，内控所需要的相关信息无法在不同的部门、不同的层次及时、充分的共享，部门之间、层级之间信息不对称问题突出，从而影响内控工作的有效开展。

（四）内控审计评估流于形式

企业内控审计评估流于形式，对于员工来说，是否做好内控工作，并不影响自己的绩效，也不会受到相应的奖惩，如此内控就有可能无法落到实处。同时也无法做到问题及时识别、改进，形成恶性循环。对内控的有效性形成制约。

四、提升企业内部控制有效性的策略

企业内部控制有效提升需要多措并举，针对目前内部控制失效以及弱化的各种问题，关键要努力做好以下几个方面的工作：

（一）增强内控意识，正确理解内控与现有管理，内控与效率的关系

1.内控是为企业战略目标服务的，不是另起炉灶，是基于现有管理基础进行的并与其有机统一。

首先内控对现有管理中没有处理好的问题可以提供程序、方法。其次内控工作强调梳理（业务梳理和制度梳理）、诊断和完善。通过梳理，使制度与业务相匹配。达到制度的完整性、合理性、有效性;第三，内控手册是对企业文件的系统化、流程化，可以有效解决文件之间的冲突，明确企业各层级的职责和做事的规矩。因此企业全员尤其是高层，应从企业发展战略角度正确理解内控工作的重要性。

2.正确认识内控与效率的关系。

内控强调做事规矩，常规的事项按照规矩、流程，效率会大幅提升，风险会进一步降低，非常规事项伴随着较大的风险，按照程序集体决策，虽然会影响效率，但是可以有效降低企业风险。因此不能单纯的认为内控影响效率。

3.上下同欲者胜，全员推进内控落地执行。

企业高层要高度重视内控工作并做好宣贯，维护内控工作的权威性，率先垂范，带头执行，促进落实。同时要完善决策、业务控制中制衡机制。企业中层要充分了解与自身部門及职责相关的内控制度、流程，全力做好承接落地，为部门合规经营、合规管理、部门间的协作做好配合，提升部门价值。正所谓“磨刀不误砍柴工”，做好内部控工作，对于中层干部业绩提升同样意义非凡。普通员工关键是要将内控工作的要求、细节落实到位，确保内控作用的充分发挥。

（二）做好风险分析把握

加强风险分析、应对是内控工作的重要内容。企业需要持续对于企业经营管理风险进行识别以及评价，从而实现对于企业经营风险的较好管控。在风险分析工作开展中，关键要做到经验分析以及科学分析的结合，定性、定量分析的结合，实现对于企业经营风险类别、风险大小的全面了解以及掌握，继而出台有针对性的内部控制措施，将风险控制在可承受范围内。

（三）加强信息沟通

1.信息的价值在于传递和使用。对常规信息和重要信息传递时限和渠道要明确。内部信息沟通要及时充分，公开透明，着力解决好信息不对称的问题。企业内部要营造自由沟通的文化氛围，弱化行政权威，有利于提高执行者守规矩的意识，有利于部门之间、管理各层级之间的充分理解。从而内部形成合力。

2.企业还应建立内部反舞弊机制，畅通监督举报渠道，震慑和预防违法违规行为，提升内控执行的自觉性。

（四）内控评价审计加强

企业需要加强内控评价审计工作的开展，组建专业的团队，确保专业和能力胜任，保障内控评价审计效果。将内控审计评价结果，纳入企业高层、中层、员工的业绩考核中，并配套相应的奖惩机制，确保全员都积极努力做好内部控制工作。内部控制评价审计要覆盖全员、全业务，做到常规审计与专项审计的结合。通过内部评价审计，了解内控工作中的不足，可以有针对性的来加以解决，持续提升内控工作水平。

五、结语

综上所述，内控在企业经营管理中地位和重要性日益凸显，这就要求企业要努力提升内控工作的有效性，确保企业持续健康发展。本文在提升企业内控有效策略的探讨方面，提到了增强内部控制意识、做好风险分析、加强信息沟通、注重内控评价审计工作等几点。同时要与时俱进，吸收最新研究成果，结合实践，持续优化完善，确保内控工作有效性的不断提升。（作者单位：兰州飞天网景信息产业有限公司）