地勘单位内部控制审计研究

王伟

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2020）02-127-01

摘 要 内部控制作为一种被广泛使用的管理手段，其不仅仅能对市场经济下的企业产生一定的效果，对于行政事业单位一样能够发挥其管理作用。作为一种具有市场经济以及社会经济两种特征的产业，地勘单位相比较于市场经济下的企业，管理水平稍显不足。想要弥补这种不足，就要从内部加强对地勘单位的管理与控制。本文将从内部控制入手，提出一些有关于加强地勘单位管理能力的策略与方法。

关键词 地勘单位 内部控制 策略方法

一、内部控制简述

（一）内部控制的定义与目的

在我国出台的有关于内部审计细则中，关于内部控制一词有着较为明确的定义。这种管理模式囊括范围较广，在法律允许范围内，能够保障资产完整且能够提高收益和工作效率的管理方法，都属于内部控制。在内部审计细则中，内部控制一词的提出不仅仅让这项名词的定义被清晰的展示出来，更表明了这种管理模式的目的，那就是保护资产完整的同时扩大收益[1]。

（二）内部控制的属性

作为企业经营中必备的管理手段之一，内部控制存在于企业日常生产生活中。从上文中提到的《细则》中的内部控制定义来理解，内部控制其实就是企业为了维护生产扩大收益而出台的各项规定。但内部控制不能简单地理解为企业中所有制度之和，而是应该将内部控制理解为在企业制度管辖下出现的良好结果。通过内部控制下的各项细则，让企业保持日常的持续运转，无论是管理者还是员工都能在内部控制下实行弹性自我控制。

二、实施内部控制审计的重要性

在以往的工作模式中，大部分的审计工作都是围绕着财务部门开展的。而当内部控制融入了审计工作中，需要将管理部门的工作也纳入审计的工作范围。这种工作范围的延伸目的是为了能够进一步的加强审计工作对企业的整体控制力以及管理力度，而且对管理部门的审计也有助于地勘企业进行良好的健康发展。通过丰富审计内容，来对企业中除了财务部门之外的其他部门也能受到相应的监管，这也是能进一步推行内部控制的方式之一[2]。审计工作一直都具有一定的独立性，这项工作不与地勘企业中的其他部门相挂钩，目的就是为了保证审计工作的真实性以及客观性，从而反映出地勘企业中管理方法以及内部控制制度的健全程度。旁观者清，只有保证了审计工作的独立性，才能保证地勘企业运营中的漏洞得以显现。通过对漏洞的洞察，能够让地勘企业单位的内部控制措施更加完善，即使被审计单位或部门的内部控制工作十分健全，审计工作地进行也能起到锦上添花的好处。

三、内部控制与审计工作融合的方法

（一）对经营权利的授权审计

首先需要审计的内容是对各项部门以及部门管理人员的权利审计，审计的内容主要包括部门权利、管理人员权利使用、管理人员负责涵盖率等几个方面。在地勘企业经营过程中，各个部门应当做到紧密结合，各司其职。想要将审计工作与内部控制进行结合，首先需要做的就是筛查企业内部的各项部门相互结合处漏洞，其次是对各部门管理人员权利的筛查，确定权利的使用是健全、恰当、有效的。

（二）对职务分离的审计

在内部控制管理方法中，提及了有关于内部牵制制度，这项制度的要求即职务分离。所谓的职务分离也就是将不相容的职务进行分离，防止发生舞弊的现象[3]。而比较常见的职务分离有：会计与出纳、印章使用与保管、采购员与仓库管理人员等。将这些工作岗位进行分离，能够有效的实现相互制约的作用。而这项审计工作，就是对企业中是否还存在未分离的不相容职务进行筛查，防止舞弊的出现。

（三）对凭证真实性的审计

在以往的审计工作中，对凭证真实性的审计工作占绝了绝大部分。能否从内部控制凭证的真实性，是非常重要的。例如对发票上的基本要素进行严格规定，包括数量、单价、总价、日期、开票单位、填写人、购买物品详细名单。对工作人员进行相应的法律教育，目的是从根本上控制凭证的真实性。在以往的工作中，经常会出现发票基础要素填写模糊的现象，例如办公用品的记录缺失。在审计工作与内部控制进行有机融合后，要坚决杜绝这种现象的发生。

（四）保证业务审核的独立性

想要保证业务审核的独立性，需要通过项目之外的人员进行审核。和前文中提到的职务分离本质上相同，目的是为了有效的防止舞弊的出现。根据国家规定的会计工作程序来说，会计机构应当建立稽核制度，也就是说，在业务的审核中，应当由他人进行审核，而相关检查顺序，应当严格按照会计工作程序來进行。而除了会计之外，其他的经济业务也应当进行独立的审核，这是实行内部控制的不可必要的手段。

四、结语

在进行内部控制与审计工作融合的过程中，所需要重视的不仅仅是关于各项工作的开展，更重要的是对工作人员进行正确的教育，通过内部控制让工作人员能够自觉遵守。在进行审计工作的过程中，也要加强对于审计工作人员成果的审核，让审计工作能切实检查出企业管理中存在的漏洞。内部控制与审计工作相互融合又相互监督，长此以往，才能让地勘企业的管理能力跟上社会的发展。

参考文献：

[1]孙宝芳，曲直.地勘单位内部控制审计评价分析[J].现代商贸工业，2020，41（04）：87-88.

[2]杨叶.地勘单位内部控制审计评价的探讨[J].经济师，2019（09）：133-134+141.

[3]屠奕卡.论行政事业单位内部控制审计的实践问题[J].现代营销（下旬刊），2019（08）：154-155.