房地产企业税务内部控制的不足及优化对策

刘姝 广东省建科建筑设计院有限公司

税务是一个房地产企业在经营活动开展过程中所必不可少的工作内容。房地产开发公司具有多种经营项目，包括土地开发、房屋建设、物业管理与土地征收等，牵涉到多项工作内容，涵盖了多个纳税项目，由此对房地产开发公司的税收缴纳工作提出了更高的要求，要求其进行有效的税务筹划工作，通过合理方式，强化内部控制，降低企业的税费负担。

一、内部控制和税务风险的相关概述

（一）内部控制。对于内部控制来说，其有五个方面的内容:一是控制环境，一方面将治理、管理职能包括进来，另一方面将治理层、管理层的控制包括进来。二是风险评估，不单单将经营风险的识别包括在内，同时也将采取的措施包括在内。三是信息系统和沟通，该体系处理记录、报告等。

（二）税务风险。企业税收风险有三个原因:一是不健全的经营管理制度、不完善的内部控制制度。企业涉税风险防范的前提就是经营管理制度以及内部控制制度。两者的完善、有效，能够对企业税务风险管理起到一定的制约作用。二是内部人员观念落后。大多管理者的纳税意识不足，对于税务人才的培养不重视，只是对少缴税进行关注，管理者税务风险防范意识不够，他们对风险管理不重视，对自身权利了解不足。

二、新形势下房地产企业内部控制税务风险管理问题分析

简单来讲，所谓的“内部控制”其实指的是企业为提高自身的经济效益和社会效益，获取企业发展所需资源，而在内部实施的各种调控方式和管理手段，尤其在近年来经济全球化和一体化建设进程不断加快的产业时代背景下，企业建设规模和建设数量在不断扩增的同时，市场竞争也愈演愈烈，此外在当下国家所制定的税收规范下，部分企业的税务利益也受到了一定损害，税务风险的发生率也在持续增加，做好税务风险管理工作也逐渐成为了现阶段推动企业可持续发展的重要基础和根本保障，可就目前来看，基于内部控制进行的税务风险管理质量与预期管理目标之间始终存在一定差距，具体而言导致这种问题产生的主要原因有：

其一，企业管理人员对税务风险管理的认知存在片面性。经大量调研数据分析可知，现阶段企业管理人员对于国家税收政策的实施往往存在一定的抵触情绪，甚至普遍将纳税看作是损害企业经济利益的行为，因此为取得更高的经济效益，偷税、漏税等行为屡见不鲜，增加税务风险发生率的同时，也对企业可持续发展目标的实现打下了坚实基础；其二，企业税务风险管理队伍综合素养有待完善。随着企业建设规模和建设数量的不断扩增，人才的缺失和不专业是当下阻碍企业进一步发展的重要因素，尤其是对于中小型企业而言，部分企业在发展过程中，往往只设置了财务管理部门，却未设置专门的企业税收风险内部管控部门，人员专业性降低的同时，各项税务管理工作也无法落实到实处，最终给企业发展造成了极为不利的影响。

三、现阶段房地产企业内部控制税务风险管理的优化策略

（一）加大对内部控制税务风险管理人才的培养力度。随着社会主义市场经济的不断发展和经济管理体系的不断完善，税务风险管理虽然属于财务管理的范畴，但其工作内容也有其自身的独立性和重要性，因此要想在当前多元化的市场竞争环境下，降低企业税务风险发生率，提高企业的经济效益和社会效益，加大对内部控制税务风险管理人才的培养力度是极为必要的，为此企业在进行人员招聘过程中，不仅需将税务风险意识和管理能力纳入考核内容，还需定期或不定期通过知识讲座、培训加大对员工的培训力度，从而在不断提高人员业务能力和综合素养的基础上，规避一系列税务风险问题的发生，为企业可持续发展目标的实现打下坚实基础。

（二）对税务环境进行有效控制。在当前税务风险管理过程中，税务环境在一定程度上对于企业的整体发展而言具有重要意义，故此为从根本上取得预期的税务管理目标，对税务环境进行有效控制是开展各项税务管理工作的重要基础和根本前提，具体而言就是企业一方面需建立良好的企业税务风险管理文化，以此在潜移默化中不断地培养员工的积极乐观精神，并不断地改正管理层对国家纳税的认知，强化他们的纳税意识，另一方面企业还需不断地完善企业税务制度，在明确规定各个部门以及各个管理人员自身工作内容的基础上，确保企业税务管理资源的充分利用，最终为企业可持续发展目标的实现打下坚实基础。

（三）建立科学有效的风险评估机制。风险评估的科学性、合理性和有效性是企业管理人员在进行内部控制过程中必须要考虑的重要因素之一，换言之要想从根本上取得预期的税务管理质量和管理效益，建立科学合理的风险评估机制是当前企业规避税务风险的重要战略手段，在进行风险评估机制建立时，工作人员需从以下两方面着手，即：建立风险预估体制、对上一步所确定的税务风险进行评判，具体而言在进行风险预估体制建立过程中，其建立目的主要是为了明确地了解当前企业的税务行为是否合理，即在实践过程中是否存在其它的税务风险，以此为后期税务风险评估机制的建立奠定良好基础，而在完成预估体制建立后，企业需对上一步所确定的税务风险进行评判，明确了解税务风险隐患对企业发展所造成的影响，从而针对不同的税务隐患，制定不同的税务风险处理对策，以此为企业的稳定发展打下坚实基础。

结语：总而言之，在企业建设规律和建设数量不断扩增的多元化新市场经济常态下，企业在运行过程中由于受诸多不可控因素的影响，在增加企业税务风险发生率的同时，也严重阻碍了企业的进一步发展，而为从根本上有效地解决上述问题，明确了解税务风险所带给企业的影响，并从内部控制的角度通过采取积极有效地措施进行规避是当前企业实现可持续发展的重要发展战略。