企业内部控制的精细化与财务核算体系构建的研究

汪萍萍 纬湃汽车电子（芜湖）有限公司

引言：管理企业内部人员是企业管理的本质，在新形势下企业加强管理，尤其是财务管理，究其原因，主要是财务管理关系到企业的生存和发展，财务核算作为财务管理的重要内容，应成为管理的重点。但就当前实际情况来看，国内企业内部管理与财务核算现状不容乐观，存在诸多方面的不足。要求企业用发展的眼光看问题，探索构建企业内部控制精细化与财务核算体系的路径，以此来推动自身的发展。因此对此项课题进行研究，其意义十分重大。

一、企业内部控制现状

在了解后得知，国内企业控制现状不容乐观，尚存在诸多方面的不足之处，具体表现在以下方面：（1）企业发展时间较为短暂，但发展速度显著，在业务种类增加的同时，企业管理和控制方式却保持不变，导致企业管控与发展相脱节；（2）企业内部缺少精细化的管理机制，影响了企业管理和控制效果的实现。具体表现为企业各部门责任划分不清晰，加大了管理工作开展的难度，管理效率也因此而下滑；（3）企业财务核算理念落后，依然以传统财务核算模式为主，但在市场经济条件下，这种核算模式无法满足企业的实际需求[1]。

二、企业构建内部控制精细化与财务核算体系的对策

（一）加强对人才的管理和建设

企业内部控制精细化的实现，与人才管理和建设存在密不可分的联系。人力资源是21世纪最重要的资源，人才已经成为了企业乃至是国家竞争力的核心指标。在新时期背景下，企业应加强人才的管理和建设，使人才的作用得到充分发挥。建议企业将人力资源管理作为切入点，通过招聘、培训、绩效和薪酬福利等手段的应用，实现企业精细化管理的目标，具体措施如下：

1.引进管理型人才，在招聘财务人员时，必须加强审核力度，不仅要审核其专业技术知识，还要对其职业道德进行严格审核，从根源上消除内部管理风险的隐患。人作为企业管理主体，在企业管理中的重要性不言而喻，通过用人制度的完善，为企业发掘和培养出优秀的人才。

2.企业内部精细化管理必须将遵循相关法律法规作为前提条件，如果企业管理活动违反了相关法律，则企业管理就无法被称为精细化管理。与传统管理方式相比，企业内部精细化管理可以帮助企业获取更多的经济效益，并规避传统管理方式存在的弊端，有利于提升企业管理效果和水平。

3.人才是企业生存和发展的支撑，故企业在管理过程中应遵循以人为本的理念，在满足员工生活需求和安全需求的同时，还应满足员工自我价值实现的需求。帮助员工做好职业生涯规划，使个人发展目标与企业发展目标保持一致，最终实现企业和员工的双赢。

4.企业还应融入激励机制，激发员工的工作积极性。为达成这一目的，建议企业管理者在日常工作和生活中与员工保持密切的交流，尊重和关心员工，增强员工对企业的依赖感和归属感。

5.营造积极乐观和团结友爱的工作氛围，同样是企业管理者需要思考的问题。只有在这种工作氛围下，员工才能将全部身心精力投入到工作之中。

6.在科学技术普及应用的背景下，企业信息化建设正在如火如荼的进行，以财务部门为例，目前，电算化成为了财务核算的发展方向，要求企业在完善信息化基础设施的同时，对财务人员进行培训，增强其信息技术运用能力，能够利用财务核算软件，准确核算财务数据。

7.提升人员的素质。企业应定期组织财务管理人员参加培训，在培训之前应确定培训内容，以现金支付规定为例，这项规定要求财务人员利用网银转账，支付总金额超过1000元的报销款项，不能采取现金支付的方式。如果情况较为特殊应上报领导，在获得领导准许后方能办理现金报销。通过培训让财务管理人员了解这些规定，有利于提升他们的工作能力[2]。

（二）加强预算精细化管理

财务预算管理是企业财务管理的重要内容，企业应对其重要性进行强调，将企业发展需求作为依据，完成财务预算指标的制定，并确保其落实效果。企业需要将预算指标分解到每一个部门和岗位，同时监督指标的实施效果。以某企业为例，该企业为实现上述目的，将预算指标执行情况作为部门考核标准，对于指标执行不到位的部门提出批评和处罚，比如：扣除部门负责人及员工当月的奖金或减少下一季度的拨款。因此，企业在制定财务预算指标时，所考虑的内容包括两个方面，一方面是控制项目总金额；另一方面为制定分科目的预算指标。该企业的季度经费总指标为100万元，同时列出其他科目的预算指标。通过经纬线管理方式的应用，对预算进行科学的管理。该企业支出科目预算指标包括出差费10万元、劳务费6万元、业务费6万元、设备租赁费4万元、设备采购费用20万元、津贴费用14万元、实验耗材24万元、办公费6万元，上述费用相加，总计100万元。

（三）加强对企业的审计监督

审计监督是企业财务内部控制精细化管理实现的重要保障，因此，企业应重视审计监督的作用，通过审计监督制度的建立，实现财务内部控制精细化管理的目标。企业审计监督制度的作用包括核算企业财务数据以及审核财务活动。建议企业在内部成立审计部门，并提高审计部门的地位，要求其他部门无条件配合审计部门的工作。如果在审计过程中发现问题，审计人员需及时向企业领导者反馈情况，为企业管理者制定经营发展决策提供理论依据。以江中集团为例，企业要求财务管理人员定期分析运营能力指标。财务管理人员在分析后得知，企业2018年第一季度的应收账款率为723%，与去年同期相比，增长幅度为15%，表明企业收款速度提升明显，应收账款周转率也与之类似，企业短期偿债能力增强。企业的存货周转率为623%，与去年同期相比，增长幅度为13%，表明企业存货所占资金量较少，存货管理能力突出。但在分析流动资产率时发现2018年的流动资产率低于去年同期，究其原因，主要是募集资金到账，导致大量流动资金积压，需要企业合理运用流动资金，以创造更大的经济效益。通过上述分析可知，加强对企业的审计监督，有助于全面了解企业财务状况，管理人员可以依据当前的财务状况，制定符合企业经营发展需求的决策[3]。

（四）提高对企业资金的管理力度

企业的生存和发展离不开资金的支持，提高资金管理力度，是企业内部控制财务精细化构建的有效途径。因此，在企业财务管理工作之中，财务部门应做好各类财务报表的编制，通过财务报表，强化资金管理效果。现阶段，编制库存现金盘点表是企业出纳的主要任务，但这种单一的财务报表已经无法满足企业财务管理的要求，财务部门应在此基础上，完成银行存款余额调节表的编制。此外，企业还应依据自身的规模和实力，借助财务报表分析资金的健康状况。以某材料生产公司为例，该公司2018年的营业收入为10亿元，与去年同期相比，营业收入增加额为4.5亿元，增长速度为45%，利润总额为1.5亿元，增长幅度超过50%。将这些数据作为基础编制财务报表，分析企业的各项能力，比如：盈利能力、运营能力、偿债能力和成长能力。在分析这些能力时需要的财务指标包括流动资产周转、应收账款周转以及成本费用等，总而言之，企业财务管理部门应运用各项财务指标编制财务报表，实现对企业资金的有效管理。

结论：综上所述，在新时期背景下，市场化经济的发展，对企业内部财务管理工作提出了更高的要求，传统粗放型的财务管理方式逐渐与时代脱轨，如果依然沿用，必然会引起一系列的财务问题。故建议企业通过加强对人才的管理和建设、加强预算精细化管理、加强对企业的审计监督和提高对企业资金的管理力度等措施的应用，实现企业内部控制的精细化与财务管理体系构建目标。