“营改增”对企业税收的影响分析

吴嫒丽 北京师范大学珠海分校

“营改增”即将营业税改增值税，其政策的推行极大的促进了我国结构性减税的深化，为供给侧结构性改革提供了积极助力。基于此背景，当前的企业如何在运营过程中针对“营改增”带来的税收影响采取有效的转型措施，以尽快跟上市场经济改革的步伐，在激烈的市场竞争中获得全新的生命力，是一项巨大的挑战。

一、“营改增”的内容概述

首先，“营改增”从交通运输业与现代服务业入手试点，最终覆盖了服务、不动产和无形资产等领域。以增值税替代原来重复征收的营业税，并针对现代服务业与交通运输业分别增加了6%和11%（现降为9%）的低税率档，在一定程度上减轻了这些行业的企业的税收负担，有利于增强企业的竞争实力。其次，在“营改增”政策实施之前，我国的税收体制普遍存在税务重复征收、不可抵扣、不可退税等问题，税收形式带有一定的僵化特性，无法适应当前的社会经济发展需要。通过“营改增”政策，增值税的进项税额可以较好的完成抵扣，从根本上撼动了传统产业环境中的企业税务架构，对于企业的现代化发展带来了积极的变革。截至2015年，“营改增”政策在试点的短短三年里减税就高达5000亿元，极大的解放企业生产动力，为我国产业链的改革提供了巨大的作用力。

二、“营改增”对企业税收的影响

（一）减轻企业税收负担

在之前的税收体制中，营业税是根据企业在运营过程中所取得的营业额按比例征收的流转税；而同为流转税的增值税则是以商品的增值部分为征税对象，由消费者承担，与营业税互不交叉的平行征收。因此，之前营业税覆盖的行业中难以避免重复征税问题，且因政策互不交融，对于多征收的部分不能及时有效的退还企业，在一定程度上增加了企业的税收负担[1]。而“营改增”政策的施行则极大的改善了我国当前税制弊端，减轻了企业的税收负担，使其经济效益空间得到增长，实现更为自由的资金流动，为其在激烈的市场竞争中保驾护航。

（二）加速企业经营环境的转变

“营改增”政策的实施加速了企业经营环境的转变。从积极的角度考虑，“营改增”政策的推进是为了适应当前日新月异的市场环境，推进市场细化和分工合作，促进税费制度与国际接轨，减轻企业发展负担，为其发展创造较为良性的政策环境。例如对于一些有大量对外业务的服务行业企业而言，“营改增”后将新增大量的退税优惠。所以这项改革可以极大的优化我国社会主义市场经济，使企业获得长久的生命力。

（三）对企业的财务管理提出了更高的要求

“营改增”之前缴纳营业税的企业根据实际记账情况进行收入记账，计税时通常无需考虑成本费用的扣除，“营改增”实施之后，被认定为增值税一般纳税人的企业需要进行销项税额和进项税额两方面的统计，严格管理增值税专用发票等票据，这就从根本上改变了企业财务管理入账方面的规则，企业必须在最短时间内完成税务工作的改革，才能在激烈的市场竞争中存活。然而当前很多中小企业的运营模式尚不成熟，对于政策改革难以保持较高的敏感度与灵活度，税务管理工作的难度陡然上升，出现了一定的不适应性，对其短期内的运营产生了一定的影响。

三、企业关于“营改增”税收影响的应对举措

（一）加强内部税收制度的管理

为了应对“营改增”政策给企业税收工作带来的影响，保证企业税收工作的顺利完成，企业应当加强内部税收制度的管理，保证政策推进的客观条件成熟。有效的税收制度是企业税务工作展开的大前提，企业应当根据政策要求，建立既符合内部运营需要，又满足“营改增”内容要求的完善制度，通过细化企业税务工作，设立相应的负责人，保证政策的落实。在此过程中，企业要注重加强内部税务核算人员的法律意识，对政策变化保持较高的敏感度，以积极的态度迎接税务改革，结合企业实际运营情况筹划税务统计缴纳工作，以合法性保障企业的生存根本。

（二）申请过渡性财政支持

目前“营改增”政策已全面落实，但在广阔的中国经济市场中，还有很多小微企业并不完全具备消化政策的能力。为了积极解决这一影响，能力暂时不足的企业可以通过向地方政府申请过渡性财政支持的方式来缓解“营改增”政策推进的压力，保留一定的自主活动空间[2]。在过渡性财政扶持政策的支持下，企业可以根据自身经营情况申请到一定的财政补贴与缓冲时间，确保内部税收改革能够稳步的推进。“营改增”政策的完成不是一朝一夕就能完成的事情，政府与企业都应保持足够的耐心，不可急于求成，促进社会经济整体发展的稳定性。

（三）抓住机遇享受改革红利

“营改增”政策的推进是不可逆的社会改革，其带来的影响已不可回避，而政府一直强调改革要确保所有行业税负只减不增，企业应在对税收制度准确、全面理解的基础上，积极利用改革的有益影响。比如之前适用营业税税率5%甚至更高的服务业和娱乐业，“营改增”之后可以利用增值税小规模纳税人征收率3%的规定以降低税负。所以企业应根据所处行业、区域以及自身特点，抓住“营改增”提供的机遇，提升企业效益。

结语：企业若想在市场竞争中保持长久的生命力，应当积极应对“营改增”政策带来的影响，通过内部优化，外部寻求政府帮助的方式逐步推进其在发展过程中的深入性，从而又快又稳的完成税制改革，为社会经济发展提供正向助力。