试论新形式下我国财政税收体制改革的创新管理

魏恒祥 广西田林县教育局

在新形势下，财政税收体制改革势在必行，在创新财政收税体制时，必须结合我国当前的经济发展大环境，发现当前经济遇到的问题，制定科学合理的改革措施，完善财政税收制度，进一步服务我国经济建设。

一、财政税收体制在改革中存在的一些问题

（一）税收体制结构有待优化。加强财政税收体制改革，有利于为我国政府开展工作提供重要的物质基础和资金保障。在新形势下，我国财政税收体制面临着市场变化和经济转型升级的影响，已经不能完全适应当前经济要求，税收体制结构存在较大风险。尤其是财政收入构成中，税收资金在财政收入占比中，出现了不合理不平衡的现象。从而进一步使财政税收体制的税务构成以及组成机构发生了发展不平衡的问题。从目前经济形式下的财政税收体制来看，应对税收体制中杠杆性调节作用作为重点改革对象和优化对象，并提高财政税收在政府财政资金管理中的占比，但在实际工作中，由于尚未对税收体制发展管理机制做进一步要求，税收体制不能有效满足新发展形式要求，财政管理效率不能如实的在税收体制中反映出来。

（二）财政税收制度存在局限性。一般而言，政府在进行财政税收管理改革工作中时，由于管理改革工作相关体制会不断优化，其经济环境也在不断变化，因此财政税收改革会根据经济环境的改变来进行适当调整。而这造成了这样一个局面，即在财税税收改革中，新的改革管理机制会在实际运行中随各种要素的变化而改变，但在这个过程，旧的问题会在改革限制局限中得到进一步挖掘，或来不及解决又造成了新的问题，诸多问题的产生加大了改革局限限制性。因此，有关部门便从税收收入体制方面进行完善，采取一些行业专家的意见来对财政税收制度的改革进行优化。而我国财政税收管理的主管部门是中央财政，地方财政需要配合中央财政体制改革的内容，所以在采纳改革意见上，应该优先对一些问题比较集中的进行解决。

（三）新形势下税收财政体制改革存在局限性。众所周知，在财政发展改革管理体制中，其改革方面和税收体制存在的问题息息相关。在开展财税工作时，也会因制度方面存在的不适应性而对工作造成一定限制。因此，财政税收体制改革会对旧体制的一些局限性进行探索改善，在新经济形式下，财政税收改革问题应从财政税收管理发展视角来分析解决，如在制定税收制度时，可以对纳税调节范围做进一步明确，加强对划分管理的认识。目前，我国对发展资金和发展建设的资源分配上，其再次分配效率比较低下，不利于新形势下税收财政管理，由于经济发展过快，一些税收资金的管理分配处于中央管理之外，因此，财政税收监督工作也需迫切解决。

二、关于新形式下创新财政税收体制改革的建议

（一）建立健全财政税收体制分级化体制管理。在经济发展新形势下，财政税收管理体制应在税收管理分层机制上不断创新，通过分层管理来完善体制结构。利用分层管理机制来提高税收管理创新工作在社会经济发展公平公正方面上发挥的保障作用。在新形式下，国家必须要加快财政税收体制分级管理建设步伐，对政府财税管理工作进行分工分级。首先，应在管理中明确各个层级的职责和权限，保证财税管理工作能顺利进行。其次，针对当前财政税收管理存在的问题，来协调各层级人员进行有针对性的集中处理。同时，在改革过程中，要注意收入和支出的平衡协调问题，保证经济平稳发展。最后，政府在财政税收管理分级化改革中，要始终把握好其目的，即对各级政府的财政税收管理权力进行细致的明确划分，结合各地情况，有针对性的合理划分中央和地方收入范围。

（二）构建实施分级分权财政税收制度，推动体制发展优化。 在一系列政府财政税收体制改革发展过程中，最重要的要将体制发展改革当中的分级与分权制度进行有效落实和完善，并且在实施过程中要从基本难度以及发展国情的角度出发，对政府财政税收体制的相关应用给予分级分权层面上的优化，防止财政税收管理制度变革当中，因为资金收支环节存在差错而造成创新体制和措施成效不显著的情况。2020年1月，财政部关下发了《关于深入推进财政法治建设的指导意见》（财法〔2020〕4号），其中明确要求了推进财政税制改革，提高直接税种的比重，健全地方税体系。政府财政税收体制分级分权工作实施过程中，要积极协调与配合各地地方财政部门，促进体制改革的有效开展实施，同时在实践过程中不断优化完善体制。地方政府财政税收方面具有明显的收支平衡特性，并且在发展创新中要注重管理方式的科学性和合理性，有效简化税务工作程序，从而更好的减小各地方政府对于财政税收管理工作上压力。

（三）促进财政转移支付合理化，创新财政税收体制改革工作。加强对地方财政转移支付方式的重视，有利于提高财政支付工作质量。强化对转移支付的集中控制和管理，确保资金的安全和便捷。在财政税收体制改革创新工作中，中央应针对各地实际情况和经济发展差异，合理制定转移支付程序。其次，在财政税收体制上，要进一步完善监督机制，通过监督来强化对财政税收权利运行的制约，进一步保障财税资金分配的合理性和有效性，全面推进财政税收行政执法公示制度，无论事前、还是事中、事后，都要对相关文件进行公示，让中央财政能真正对地方财政税收情况做到心中有数，从而对我国财政税收资源分配更加合理。