会计信息化环境下商业银行内部控制问题的研究

郑志明 苏世豪 杨竣轶

河北经贸大学

随着经济的不断发展，大数据时代的到来，会计信息化的不断发展，让商业银行在经营效率提高的同时面临了更多的不安全性，充分发挥商业银行内部控制的作用，能够增强商业银行的风险免疫力,促进我国的金融市场的健康发展，因此，商业银行的内部控制问题研究不可忽视。

一、会计信息化和商业银行内部控制概况

（一）会计信息化和商业银行内部控制的关系。会计信息化是在新时代下信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。会计信息化和商业银行的内部控制存在着紧密的联系，二者都是企业管理者对企业做出管理与决策的重要信息依据，而且会计信息化的不断发展也使得商业银行内部控制的环境造成了比较大的变化，这对商业银行内部控制提出了新的要求。

（二）会计信息化对商业银行内部控制的影响。1.对控制环境的影响。会计信息化在商业银行的广泛应用，使得商业银行在内控环境上发生了变化。其次，信息化系统的不断完善需要大量的专业综合性人才，对银行内部的职员构成会提出新的挑战。而且信息化环境下使得银行各个部门之间的协作程度更高，这让商业银行内部控制对实施职责分离，形成职员之间的互相牵制产生了一定的困难。2.对内部控制监督的影响。信息化的管理不同于传统的纸质资料，其对数据的修改可以不留痕迹，而且拷贝方便，一旦在银行内部管理层发生舞弊，很难通过传统的内部控制监督发现。3.对信息和沟通的影响。会计信息化使得商业银行内部对各种信息获取的成本降低、互相沟通更加便捷的同时，在一定程度上也会提高泄露商业秘密的风险，增加信息资产管理的成本。

二、会计信息化环境下商业银行内部控制出现的问题

虽然中国证监会在2014年颁布实施了新的《商业银行内部控制指引》,但是具体到各个商业银行内部，仍然存在执行难、执行不到位的情况，这就使商业银行的内部控制不能跟上时代变化的脚步。

（一）商业银行内部控制制度体系存在缺陷。1.缺乏整体性内部控制制度体系。商业银行的内部控制体系存在缺陷。当前商业银行中主要的内部控制实行分散化模式，没有建立完善的整体性的内部控制制度体系，这就会导致无法充分发挥高度集中的会计信息化对银行管理的作用。而银行的信息化却覆盖了所有的管理活动和业务流程，这就造成这两者的不协调。2.缺乏风险评估体系和风险隔离机制。商业银行的风险评估体系需要进一步的完善。当前商业银行并没有形成制度化，系统化的风险评估体系，相关风险评估只是由各个财务核算主体单独开展，并且主要仍以定性为主，造成银行风险评估不够准确，无法满足实施内部控制等相关风险管理的要求。商业银行需要构建风险隔离机制。首先在当前信息化的金融环境下，商业银行的会计信息化程度也比较高，但信息化在提升银行基础业务工作效率的同时，也提高了处理业务中的风险，更容易出现信息的泄露与流失，这便需要提高管理者的风险意识，构建有效的风险隔离机制。3.内部控制监督力度低，缺乏监督评价机制。商业银行内部控制监督力度较低，没有建立完善的内部控制监督评价机制。比如部分商业银行缺乏对风险进行事前防范、事中控制、事后纠正的动态过程和机制，如果有完善的内部控制监督评价机制，便可以在很大程度上对此类事件进行事前防范、事中控制、事后纠正，进而降低银行的损失。

（二）商业银行新型内部控制人才匮乏

会计信息化为银行内控进行事前防范和事中控制提供了便利条件，但内控人员却对此项技能的掌握程度不够高，对操作模式缺乏系统的整体学习，对会计信息化的内控处理流程不熟悉。这就造成了商业银行内部控制人才的匮乏。

三、会计信息化环境下商业银行提高内部控制能力的对策

（一）构建完善商业银行内部控制体系。1.改善商业银行内部控制环境。改善商业银行的内部控制环境需要改善银行的内部治理结构，使得银行能够在权力机关和决策机关及监督机关三者之间形成相互制衡又相互统一的治理机制，使得经营，决策，监督分离。2.建立健全商业银行内部控制体系。建立整体性的商业银行的内部控制体系，需要通过建立银行内部控制体系的基本原则，根本方法，使内控制度实施集中化措施，增强内控合力，让商业银行的内部控制覆盖银行的所有业务范围，使其真正与会计信息化环境相适应。3.构建完善的商业银行内部控制风险评估体系。构建完善的商业银行内部控制风险评估体系就要将商业银行内控从合规型转向风险型，进行信用风险评估，提高对风险的识别能力。商业银行要完善银行业务风险评估工具，通过建立风险信息历史数据库等方式，来设立一套覆盖系统运行、制度管理、日常操作、职业道德、管理决策等全方面的银行评分系统，为商业银行风险评估提供数据支撑，并设置完善的信用等级，针对所有业务进行综合性评分。

（二）加大商业银行内部员工培训，建设信息化内部控制人才。商业银行内部控制员工的职业素质对内控工作的开展及落实有着直接的影响，我们需要加大员工培训，顺应时代潮流，建设信息化内控人才。重视信息化内控人才的培养，增强信息化对内控效率及安全系数的提高的积极影响，尽力减少其对内控带来的数据泄露等负面影响。

综上所述，在会计信息化的大环境下，商业银行的内部控制对推动银行的持续健康发展具有重要意义。为此，银行要完善内部控制体系、强化风险管理能力、加大员工培训、建设信息化内部控制人才，从而提升内控能力，最终促进银行长远发展，为我国经济发展做出应有贡献。