税收筹划在小微企业会计核算中的应用

何静 北京三惟康健科技有限公司

在小微企业的整体发展进程中，会计核算则是小微企业财务管理的重要组成部分。而在小微企业财务管理的过程中，税收筹划是一项专门扶持企业发展的税收优惠性政策。税收筹划作为小微企业财务管理的重要分支，能够帮助小微企业达到效益的最大化。

一、税收筹划基础理论

（一）税收筹划的概念

税收筹划就是在相关法律法规允许的范围内，在纳税前借助合理的企业经营投资活动，最大程度上为企业减轻纳税负担，让企业获得节税利益的最大化收益。

（二）税收筹划的特点

首先，税收筹划具有合法性。税收筹划的初衷就是在法律许可范围内，达到企业的利益最大化，为企业的收益谋福利，同时税收筹划也符合国家的税法的内容原则和立法意图。企业的税收筹划具有提前筹划性，企业的税收筹划活动往往在进行纳税活动之前，是对税收活动的提前筹划。此外，税收筹划还有准确的目的性，同时这种目的性也为法律所承认，税收筹划的目的就是合理为企业减轻税负负担，间接增加收益。

二、税收筹划在小微企业会计核算中需要遵循的原则

（一）合法性原则

小微企业税收筹划必须遵循合法原则，只有合法的税收筹划活动才会被国家和社会所认可。在不违反相关法律法规的前提下，企业的税收筹划借助合理的经营调整来减轻自身的负税负担，提高生产经营的经济效益，以保证企业的长期可持续发展。

（二）综合性原则

与其他的会计实务项目相比，税收筹划是一项综合性较强的税收活动。在进行税收活动之前，会计人员首先要对企业生产运营的项目进行了解，再对数据进行统计和分析，明确税收筹划的相关法律法规，最终进行合理的税收筹划活动。这一系列的实务事项都需要会计人员的全面综合性素质，企业需要注重人才的引进和培训，为长期的税收筹划活动做准备。

（三）实际性原则

由于小微企业暂时的运营规模较小，未来的发展空间大，发展速度很快，税收筹划工作的开展要遵循实际性原则。小微企业的发展注重的是与时俱进，而企业发展中占据重要地位的税收筹划政策也要坚持与时俱进，结合企业的实际发展状况和发展趋势，从而达到企业效益的最大化。

（四）经济性原则

税收筹划的目的是减轻企业的税务负担，为企业争取到更多的经济效益，因此税收筹划要遵循经济性原则。大部分的小微企业为了减轻自身的税务负担都会实行税务筹划政策，但部分企业的税收筹划工作的成效都不太明显，其原因是这部分企业制订的税收政策没有考虑到经济性原则。当企业的税收筹划活动缺乏目的性性，就会导致税收筹划工作长期不见成效。

三、税收筹划在小微企业会计核算中应用的意义

（一）提升企业会计核算水平

一个合理的税收筹划需要相关会计人员专业的数据采样和分析，对于会计人员的专业素养和应变能力有着严格要求。在此过程中，企业要求会计人员必须时刻保持严谨的会计核算工作态度，以专业的会计视角来进行相关数据的统计和税收筹划。在不断深化税收筹划进程的过程中，企业的会计人员需要不断地熟悉会计核算和税收筹划相关的基本内容，对于税法和会计基本制度会有更深度的认识。因此，进行税收筹划能够有效提升会计核算的实际水平。

（二）校正企业纳税观念

小微企业的资金流动量相较大型企业来说较少，所以在日常运营中，部分企业的纳税观念薄弱，对于纳税筹划活动的重视度不高。部分企业对于税收筹划的重视度不高并不是真正地合法纳税，而是使用非法手段来逃避税收。但往往企业使用非法手段逃避的税收比例并没有合理的税收筹划所减轻的税收大，这样的做法不仅不能真正地为企业减轻税收负担，反而会造成更大的经济损失。进行合理的税收筹划会让企业的纳税观念合法化，并且是更有说服力的税收减负手段。

（三）实现效益最大化

税收筹划的作用不仅是减轻企业的税务负担，还能够延缓企业的税费缴纳时间。企业的税费往往是从生产运营的流动资金中扣除，这就代表着企业在充分进行税收筹划工作时能够延长流动资金的流动时间，为企业的发展争取更多的金钱和时间，流动资金的可利用时间长，价值大，这就说明税收筹划还能够提高小微企业资金的利用率。

四、税收筹划在小微企业会计核算中的具体应用措施

（一）在费用列支方面

费用列支指的是企业在提交纳税项目的过程中，列举允许税前扣除的项目，税收筹划的重要组成部分。在小微企业的生产运营中，可在税前扣除的项目分为，全额部分、比例部分和特殊部分。其中的全额部分包括企业的公益基金、分期或其他利息和员工薪酬部分，这些部分可在纳税前在纳税部分中全额扣除。比例部分包含企业捐赠、广告费和客户经费三部分，按照企业的实际经营情况来按比例扣除纳税部分。相关工作人员要注意的是，在纳税资料提交时，要保持这三个部分时刻保持在扣除范围内，避免因为工作失误而增加企业的税务负担。特殊部分是指企业经营过程中产生的残疾人安置费和研发所用费用的部分。在纳税筹划的角度上来讲，企业要适当增加这一部分的支出费用，能够增强这一部分的抵税作用。一般来说，在相关法律法规允许的情况下，会计人员应尽可能的将纳税抵扣的项目增多，为企业争取更大的经济效益。

（二）在存货计价方面

在企业进行日常经济活动的过程中，相关工作人员必须选取合适的存货计价方法，来为企业的利润谋发展。《税法》中指出，企业生产过程中的成品、半成品、生产材料和特殊产品都要纳入存货计价的范围当中。在纳税之前，企业的相关工作人员要严格遵守规章制度，对企业的存货计价的具体内容进行审查。现如今，小微企业使用的存货计价方法通常是以先进先出、后进后出和加权平均法这三种方法为主，辅以其他的计价技巧来计算企业的所得利润。相关工作人员要本着为小微企业长远发展做贡献的工作态度，根据企业发展的实际情况，为企业选取合适的存货计价方式。

（三）在收入结算方面

在收入结算方面，小微企业可以通过调整收入结算的方式来延缓纳税时间，以增加一定时间段内企业的现金流量。在各大小微企业的生产经营过程中，存在着各类形式不同而目的相同的结算方式，会计人员在这一系列方式中进行灵活地调整，就可以延缓税收交付的时间，从而让企业的现金流量增加，周期增长。例如在现金全款收款、托收承付收款、分期付款收款、委托代销收款这几种结算方式中，会计人员可以主推分期付款的形式，延长货款的结算时间，来为企业纳税时间的延缓做准备。

（四）在固定资产方面

据相关法律法规的要求，小微企业在固定资产结算过程中也要进行税收筹划活动。相关工作人员要充分利用税收筹划工作减轻企业的财务负担，在此过程中积极提高自身的综合核算能力。对此，小微企业的负责人要充分考虑固定资产折旧工作对于税收筹划工作的具体影响，通过专业人士的调查和研究，将税收筹划工作中的折旧筹划进行科学的分析和研究，充分考虑其折旧情况产生的影响，以保证税收筹划活动的有效性和合理性。

（五）创新筹划方式

小微企业的经营生产活动情况瞬息万变，税收筹划工作人员要尽可能增加工作模式的科学性和合理性，必须加快企业税收筹划方式的创新进度，积极展开税收筹划的创新活动。相关工作人员要依法对企业纳税额度进行合理调整，科学选择收入结算方式，据实设置纳税范围，将税收筹划工作开展具体到方方面面。税收筹划只有全面渗透到会计核算的具体工作过程中去，才能有效降低小微企业的税务负担，从而提高小微企业的经济效益。为小微企业的长期发展打好基础。

结语：综上所述，税收筹划是小微企业提升市场竞争力的合理方式，能够推动企业长期健康可持续发展。在会计核算中，小微企业合理使用税收筹划能够减轻自身的税收负担、提升会计核算管理水平并实现效益最大化，充分发挥税收筹划的科学性。小微企业要根据自身实际情况，以税收筹划为理论基础和指导方针，制定针对性的税收应用方案，以提高小微企业的综合核心实力，在时代的洪流中保持企业自身独特的优势。