关于内部审计及审计整改的思考

何承智 中国铁塔股份有限公司新疆分公司

随着公司一体两翼战略发展的进一步深入，如何推进内部审计监督工作的制度化、规范化、常态化，督促和指导各级分公司认真总结审计发现问题和不足，建立审计监督长效机制，不断改善和提高经营、管理、风险和决策能力，实现企业可持续发展,是公司各级管理人员需要去认真思考的。

一、创新审计的思路：服从于公司发展战略、服务于公司全面运营、上市需求

1.突出以问题和风险为导向审计，摒弃“形式审计”。2.优化、简化、细化审计方法，增效、提质、降成本。3.逐步建立“远程与现场审计相结合”的审计方式。4.采用“大数据”辅助审计取得高效率、好结果，尤其是检索有关审计内容，做到不遗漏，使得资料更全面。

二、优化、创新审计方式、方法

（一）打破传统的审计分类和方式方法，一切从实际出发，有效、高效、有价值

1.方向：重在平时，强化日常审计监督，问题随纠随改，建立经责档案和年度体检报告制度。2.方法：审阅文档资料，比对业财数据，分析流程管控，函询异常问题，简化现场审计，汇集专项审计成果，自主实施审计。3.目标：关注公司战略落地，“三重一大”决策执行，经营业绩指标真实，法规制度遵循，内控执行有效。4.结果：严肃监督整改，促进公司管理。

（二）加强非现场在线审计分析

1.分析日常生产经营、管理信息电子资料，实现日常监管分析。2.充分利用系统数据对比分析，远程发现风险问题，精准审计。3.优化审计案例互通，建立问题共享平台。4.利用审计案例结果，构建审计预警模型。

三、创新性经责审计流程

1.建立经责档案。全面建立经责审计档案，包括历史永久性经责档案、常态化永久性经责档案。2.月、季度、半年审计。每月、每季度、每半年通过对经责档案进行分析，执行审计程序，并借助IT系统数据，采用趋势分析、关联分析等方法，形成审计发现问题汇总表和审计问题整改台账。3.年度尽责检查报告。每年度对汇总被审计单位的审计问题和数据，形成年度经济责任检查报告。4.任期经责审计报告。汇总被审计单位负责人任期内年度经济责任检查报告，形成任期经济责任审计报告。

四、年度体检报告制度

每年度末，依据经济责任档案、风险指标、审计发现问题汇总表和审计问题整改情况，对该省、地市分公司领导人员的年度经营管理成效、存在的问题及问题整改情况进行汇总，形成经济责任年度评价表，并撰写年度经济责任检查报告。

五、审计结果跟踪整改

1.审计整改闭环管理。（1）重追踪：建立整改台账，明确整改建议，定期限、目标、责任人。（2）强监督：纳入日常考核。（3）促落实：问题必改、问责必究；严肃查处，绝不姑息。

2.警示问责促进合规。（1）重警示：以问题做警示，重大问题通报。（2）强责任：勇于担当，强化业务部门责任认知。（3）促合规：不断整改，有效促进公司合规经营。

六、重在落实审计整改

（一）落实整改第一责任人

被审计单位一把手是审计发现问题整改推进及落实的第一责任人，对本单位的审计发现问题的整改工作推进落实负总体责任。

被审计单位应指定专人具体负责整改对接工作，牵头完成整改计划制定、整改工作实施及整改结果反馈等事项。

（二）整改牵头部、业务管理部门的主要职责

整改牵头部门（一般为财务部门）主要职责：1.是负责审计发现问题整改的统筹协调部门。2.根据提交的审计发现问题及整改建议、要求，与业务部门深入分析问题产生的原因，细化整改具体措施，并指导、督促被审计单位及相关专业管理部门切实落实整改要求，达到整改成效。3.对整改情况进行跟踪和监督，并及时将整改进展、整改结果报送审计部门。

业务管理部门的主要职责：1.对涉及本专业、本领域的整改事项，按照部门职责指导相关单位开展整改工作，并协助确认整改效果.2.采取有效措施推动整改，并向审计部门及整改牵头部门反馈整改进度及结果。

（三）审计整改要求

1.总体要求：闭环管理机制、问题核销机制。2.整改重点流程及要求。（1）问题来源及等级界定。等级界定主要按照问题的风险影响程度分为高风险、中风险、低风险三个等级。其中低风险、中风险问题归为一般性问题，高风险或公司管理层专项批示的问题归为重点问题。（2）审计整改启动。审计部门通过开展各类审计项目及常态化审计监督发现的问题并形成有效的审计底稿，被审计单位提出整改计划、整改措施并与审计部门达成一致，形成问题整改台账，纳入整改闭环管理机制。（3）问题核销制。落实问题核销制机制，确保全量问题整改。被审计单位核销：整改事项完毕后，经公司专业部门主管及负责人审核，并签署整改确认意见。实现整改一项、确认一项、核销一项，确保问题整改不遗不漏。

（四）整改时限、措施

每个项目的整改跟踪周期最长为6个月。对问题进行1至6个月的整改周期分类，并在整改台账中进行明确。针对清费用、制度设计或执行矛盾的等事项，应第一时间完成整改。

对于不规范事项，已成既定事实：（1）对于系统数据录入或传导错误，无法自行调整的，是否提出工单，并建立相应数据录入稽核机制。（2）对于采购等前期发生已成既定事实事项，由于执行不规范或制度不完善，是否制定相关制度、完善审批流程形成防范机；对于给公司造成重大影响的，应结合当时业务实质情况，并根据公司相关管理办法，给予当事人处罚或追责。对于特殊事项无法实施整改动作的，可对情况备案。

（五）整改通报、评价

对整改情况和效果进行跟踪，定期或不定期通报整改进度和结果，对未启动整改、进度迟缓、措施不力、责任不明的单位（部门），下发整改督办单，督促相关单位或专业管理部门进行整改。

对整改结果进行评价，依据整改完成率、问题复发率及核查情况等，对被审计单位整改报告形成审计发现问题整改评估报告，每年度根据各个审计项目审计发现问题整改评估报告，进行年度整改情况整体评价。

总的来说,建立审计监督的长效机制,并积极有效落实审计整改工作,对于公司的合规经营、提升企业价值和核心竞争力等都起着至关重要的作用,也是防范公司经营风险的重要防线。