浅谈商业银行会计内部控制建设

马西娟

摘 要：在当下，我国整体经济形势处于全新的发展进程中，从而在很大程度上对于商业银行的会计内部控制管理有所变革。具体的发展模式相应有所转变，显现出高标准的现代化发展要求特点。由此，必须充分展现财务管理工作的核心关键作用，进一步提升整体商业银行的财务会计管理水平，增强同行业市场内的核心竞争力，更好的展现商业银行经营管理全过程，实现商业银行财务管理工作的合理化创新。本文通过借助商业银行作为主体研究机构，分析商业银行会计内部控制管理工作存在的诸多问题，继而总结归纳出相应会计内部控制的应对策略措施。

关键词：商业银行  内部控制  会计管理

一、商业银行会计内部控制存在的问题

（一）会计内部控制监督管理工作缺乏完善

对于会计内部控制管理工作本身以及商业银行的自身建设发展方面未能展现出相关优势，具体的监督管理制度缺乏完善。同时，对于商业银行在同行业市场的金融借贷业务运营方面存在一定的缺失。具体而言，商业银行开展会计内部控制管理过程中，存在有恶意竞争的商业现象，未能形成统一的银行业系统管理标准。最终致使宏观监督管理工作开展存在一定的制约，相关部门不能充分全面的履行自身的监督管理职责。商业银行的管理层级在制度制定和管理方面不能从根本上综合考虑评估当前商业银行的日常经营状况，审计部门监督管理框架结构存在工作流程环节的局限性，相关的规范性和约束程度不能满足商业银行的实际内部控制需要，从而在很大程度上对商业银行的会计内部控制管理工作产生消极影响。

（二）内部控制管理的观念意识相对薄弱

商业银行的工作人员，缺乏整体的认知，参与内部控制管理工作的意识相对较弱。商业银行本身为更好的提升同行业市场的核心竞争力，需要注重在可控范围内提高响应的投资收益，尽可能的控制相关金融风险。也就是说，商业银行需要不断扩展自身的经营业务规模以及相关业务涵盖范围的宽泛程度，要求全体工作人员从根本上注重内部控制管理观念的渗透作用。在当下，我国整体宏观经济表现出飞速发展的态势下，商业银行自身运营状况环境产生与之相对应的发展变化。特别是对于当下金融行业法律法规尚不健全的情形下，金融风险因素波动相对明显，风险意识薄弱，存在行业风险把控方面的工作缺失，没能从根本上发挥商业银行内部控制的管理职能作用。

（三）商业银行的内部管理机制缺乏合理

目前很多商业银行的管理层级在进一步落实财务会计管理工作开展时，只是单纯对于财务业务规章制度进行了一定范围的优化。特别是对于商业银内部管理控制分工方面存在问题，未能充分展现出商业银行内部员工工作内容的合理分工，严重阻碍了商业银行员工工作开展的主观能动性。其中对于具体工作内容标准设定，没有依照具体商业银行部门的工作职责予以明细划分，只是单纯依照总体的内部控制管理内容进行，抑制了商业银行内部控制管理人员的工作积极性。对于商业银行集团的内部控制管理工作从本质上进行分析，过于注重形式主义，缺乏个体独立的综合考量，不利于商业银行内部的管理工作开展。

二、实现以内部控制为基础的内部控制相应策略措施

（一）制定完善及安全的内部控制制度

对于商业银行开展内部会计控制管理时，必须从根本上注重明确内部控制管理工作的落实情况。内部控制管理工作开展未能对商业银行金融风险进行及时的管理控制，需要对可能出现的后果做到预防优化和解决。确保建立完善的商业银行内部控制考核制度，必须设定科学合理的商业银行内部控制考核标准。在相关考核内容设定过程中，充分展现内部控制工作的执行力度，既能够全方位立体化的解决商业银行存在的内部控制问题，也不会对商业银行在同行业市场内核心竞争力表现产生制约。商业银行的会计管理工作开展，通过进一步探寻内部控制工作存在的缺陷，设定相应合理的分工管理标准，提升工作人员对商业银行内部控制工作的重视程度，实现高质量的综合内部控制管理优化。通过利用先进的电子计算机技术以及互联网络通讯技术，有效的建立商业银行内部控制信息系统，从而为更好的落实商业银行金融风险控制，实现运营战略目标具有重要建设性指导意义。

（二）重视内部控制观念意识建立

商业银行必须充分重视内部控制管理制度的宣傳推广工作，从根本上增强商业银行内部工作人员的培训效果，有效的落实商业银行各部门对于内部控制管理制度的认知程度。商业银行内部控制部门定期开展相应的专业技能培训活动，拓展培训内容深度和宽度范围，设立正确的内部控制管理工作观念，采用科学合理的内部控制管理方法，培养出高质量的综合性内部控制工作人员，从而更好的推进商业银行内各部门之间的内部控制工作实施进程。也就是说，要求商业银行的工作人员，都应从转变自身管理意识做起，明确内部控制工作开展的必要性，借助商业银行的宏观趋势更好的展现内部控制工作的平稳运行。通过不断提高商业银行工作人员的综合能力和职业素养水平，进一步落实商业银行的内部控制管理工作，明确商业银行内部人员的会计管理工作合理化分工，拓展会计内部管理制度的应用范围，在很大程度上对商业银行财务内部控制活动提供动力支持。

（三）规避商业银行内部会计风险

随着商业银行金融业务表现形式的进一步扩张，相关金融风险的内容性质进行相应的更新，会计控制管理权限也相应的有所调整。确保内部控制工作任务目标的细分程度，从而在很大程度上有利于商业银行内部控制工作落实，增强商业银行金融风险的控制管理力度。与此同时，还需要设定相应的商业银行内部控制监察组织，从而有效的完成内部控制工作中的内部审查监督。对商业银行内部可能出现的各项突发问题，进行及时有效的全方位立体化监督，选择性使用相应的策略措施，尽可能的控制可能出现的内部控制风险。对于商业银行的财务会计业务体系进行改建，借助监督管理的组织机构形式，高效有序地完成财务会计业务的工作，提升财务会计数据的合规管理性。通过设定科学合理的综合性内部控制调节机制，选择性借鉴优秀内控管理案例经验，更好的推进商业银行内部控制制度的落实情况，确保相关工作的平稳运行。

三、结束语

目前我国整体宏观经济持续向好，金融机构中特别是商业银行，对于今后的发展布局显现出高质量的综合管理内容。为更好的实现商业银行未来的发展规划任务目标，加强内部控制管理工作，注重从根本上正确处理商业银行财务管理工作面临的各项问题，深入探究存在的发展局限性，在很大程度上对商业银行开展财务管理工作具有重要建设性指导意义。

参考文献

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