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铁路企业债权管理的建议与思考

2020-07-06王虹

财经界·中旬刊 2020年6期
关键词:闭环管理铁路企业绩效考核

王虹

摘 要:在当前国家经济结构调整供给侧改革的大背景下,铁路企业的改革进程不断加快,企业内部控制管理问题进一步突出,有效的债权管理可以提升资金运作效率,强化企业防范和控制市场风险能力。本文以铁路企业债权管理研究为核心,通过建立客户资信评价体系,加强债权基础管理,制定债权控制目标,构建债权绩效考评制度等措施,形成铁路企业债权闭环管理体系,强化债权清收,防范资金风险,确保国有资产保值增值。

关键词:铁路企业  风险债权  绩效考核  闭环管理

一、铁路企业债权管理现状

债权管理的质量直接影响企业的资产变现能力,关系企业的不良资产率,对防范国有资产流失有着重要作用。2015年,国铁集团强化债权管理,全面梳理债权基础台账。2017年,组织开展风险债权清理。2018年,进行风险债权清收绩效考核。债权管理的地位和作用日益凸显。2017年起,南宁局集团公司债权总额连续下降;2019年,风险债权余额较上年末压缩26%,债权清收效果显著,但债权管理的瓶颈也日益突出。

(一)债权清理范围

债权,“债务”的对称,主要是按照合同的约定或者依照法律的规定,在当事人间产生的特定权利义务关系。财务管理中的债权主要是指企业在生产经营过程中销售商品或提供劳务而形成的各种应收款项。

目前,铁路企业债权清理以流动资产为主体,包含应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息和长期应收款等,还包含账销案存债权。债权从产生到灭失,是企业经济业务活动在财务核算管理中的缩写,市场活动的竞争性及不确定性决定了债权管理的不确定,因此企业债权管理的重点是风险债权。风险债权存在但不局限于以下类别“未签认债权;账龄1年以上债权(含账销案存债权);涉诉债权;账龄1年以内存在清收风险的外部债权;存在已支付预付账款的商贸债权等”。

(二)铁路企业债权管理主要问题

(1)客户资信调查不彻底,风险防范措施匮乏。在经济业务开展前,对客户的生产经营能力、财务状况,还款能力了解不充分、不透彻,客户资信评价不足50%。加上合同签订不规范,付款方式、付款时间、违约责任等条款不明确,争议解决措施欠缺,债权保护条款缺失。履约过程中,客户信用等级动态调整滞后,风险债权预警及报告不及时从而形成了债权风险。

(2)债权基础管理不扎实。基础台账建立不规范,没有按经济业务事项进行债权单项逐笔管理,台账信息与实际信息不符。财务核算不规范,列账原始资料不充分,不全面。科目设置简单,年度建账前没有实施有效的科目分析,简单合并列账,辅助核算和财务核算相脱离,造成长期核算不清,账目不准确,不能为债权管理提供准确的信息。

(3)缺乏有效的债权管控机制和激励机制。少数业务人员为获取收入让渡合同利益,预收变赊销,为债权清收埋下隐患。财务部门和业务部门责任分工不清晰,谁负责清收谁负责管理,界定不明确。债权清收绩效考核机制缺失或不完善,债权清收处于被动状态。

二、风险债权管理的关键要素

(一)付款方式

付款条件和付款期限的约定,明确了双方的权利义务和责任,从法律上保护了债权人的权利,是明确债权的到期时间的关键因素,也是债权清收和管理的基础。

(二)债权签认

债权及时核对及签认,可以第一时间明确双方权利和义务,减少单边挂账发现账实不符情况,是保护债权人合法权利的重要手段。

三、加强铁路企业债权管理的建议与思考

(一)强化债权管理风险意识

(1)加强风险研判,建立客户资信管理评级体系。从行业规模、企业生产经营情况、财务情况、信用情况等方面进行客户资信评级,以信用等级为依据确定赊销额度和结算方式。对长期合作客户进行动态资信测评,资信情况恶化时应及时调整合作策略,避免出现更大的风险。

(2)建立债权预警制度。分别按账龄及债权到期时间进行风险债权清收预警,备用金及找零金在账龄满12个月内清收完毕;未清收债权到期前3个月进行预警。有效防控,抓紧清收,从源头上控制新增风险债权。

(二)提升债权基础管理工作质量

(1)加强合同的审核和签订。合同签订前,财务部门和业务部门需同时对合同进行相关审查,确保合同条款齐全,内容规范。合同内容必须对债权支付方式、支付条件、支付期限、违约责任做出明确约定,同时还应约定争议解决方式及签订债权保护条款,如保证金的赔付,债权到期不能给付加收债權滞纳金,明确约定债权不得转让及质押等。

(2)重视债权基础工作管理。单项逐笔建立债权台账,详细记录每笔债权的客户信息信用等级,业务内容,支付条款,合同编号,发生和到期时间等重要信息,并定期核对。财务部门加强债权列账审核把关,不能仅凭合同列账,需提供业务双方签字确认的原始列账资料,如劳务确认单,业务销售单,避免虚假列账和单边挂账。债权合同信息与财务信息应一一对应管理,明确区分每笔业务经济活动事项,准确界定每笔债权的到期时间,清收状态。

(三)强化债权清收流程管控

(1)常态化清理。债权形成后,明确债权的责任部门和清收责任人,财务部门定期与业务部门进行债权确认,提醒并监督债权清收。建立债权定期签认、清查制度。财务部门每年应进行债权签认,以取得债务人书面签认记录。定期清查账面债权,厘清债权缘由,做到债权明确,账实相符,账账相符。定期催收债权,按照“谁经办、谁负责”原则明确催收责任,并做好重要催收记录。对逾期风险债权积极采取仲裁、诉讼等司法手段维权,最大限度主张债权认权利。对涉诉债权,建立“一案一策一专班”工作机制,及时分析存在问题,最大限速寻找可执行财产线索,加快司法处置流程,挽回债权损失。

(2)制定债权控制目标,持续考核,合理奖励。构建债权清收考核机制,制定年度债权控制目标和月度债权清收目标,对清收欠进度单位进行月度、季度绩效考核;集团公司内部单位债权拖欠的,债权债务双方同时纳入考核;建立基层单位和上级专业管理处室联动考核机制,强化内部责任和业务管理责任。建立重点债权专项督办制度。压存量,控新增,持续清收,防止前清后欠。对年末无风险债权单位进行合理奖励,奖惩结合,促进清收。

(3)加强损失核销和债权追责管理。对已经形成资产损失,确实无法收回的债权建立账销案存和账销案销管理制度。账销案存债权,应继续保留追索权。严格债权损失责任追究,债权核销必须以债权损失定责追责为前提。损失核销应坚持“政策有依据、手段已穷尽、无可执行财产线索”三个原则。

(四)加快债权债务系统应用,促进业财融合

利用信息化手段,构建债权债务管理系统,将业务背景调查、合同管理、债权过程管控等风险控制节点嵌入到债权管理工作中,明确界定业务、财务人员职责分工,强化流程监管,及时发现问题,逐步将清欠重点从清存量转向防风险、控新增领域,促进业财融合,提高企业债权管理能力。

四、结束语

完善企业债权管理是解决财务管理问题的重要一环,也是铁路企业推行管理会计应用的重要方面,这是一项系统的工作,需要在日常工作中加强管控,也需要铁路企业不断完善内部控制制度建设,更需要各部门的相互配合协作,共同把企业不良资产率、资金风险降到最低,实现铁路企业健康持续发展。

参考文献

[1]《中国铁路总公司债权债务管理暂行办法》, 2016.

[2]石菁.加强铁路企业债权债务管理的必要性[J].财会学会,2019.

[3]杨黎明.完善企业债权债务管理的对策[J].中国乡镇企业会计,2018.

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