拆迁安置房工程项目资金管理探析

路文

摘 要 拆迁安置房一般是由地方政府主导的保障性住房、民生工程，而建设拆迁性安置房在一定程度上解决了中低收入人员以及拆迁住户的居住条件，同时也加快了城市化不断推进的进程。既然是民生工程、保障性工程，加快拆迁安置房工程的建设，对于改善民生、促进社会和谐稳定发展具有举足轻重的意义。拆迁安置房工程项目资金因渠道多样性、复杂性、资金使用上的专项性、监管主体多重性、审计严密全面性，都决定了拆迁安置房工程项目资金管理的重要性。做好拆迁安置房工程项目资金管理依赖于科学合理的全面预算、财务核算体系、完善的内控体系以及积极有效的沟通与协调。本文研究了拆迁安置房项目资金管理的重要性以及目前管理过程中存在的问题，提出几点解决建议。

关键词 拆迁安置房 资金管理

一、拆迁安置房工程项目资金管理的重要性

拆迁安置房工程项目的资金无论是从建设资金来源渠道多样性、资金使用专用性还是从建设过程监管主体多方性、监管内容多方性、审计全面严密性等，都决定了拆迁安置房项目资金管理的重要性。拆迁安置房工程项目资金的有效管理，有利于降低融资成本、减少工程建设超期带来的超期过渡费支出以及违约补偿等。有效的资金管理更是有利于根据工程进度进行资金的调配保证工程保质按时交付使用。做好拆迁安置房工程项目资金管理，加强内控制度的完善，健全科学的合理的财务核算体系，做好资金的预算以及资金管理过程中的有效沟通和积极协调等工作，严格按照合同执行，保障拆迁安置房工程有序推进。

二、拆迁安置房工程项目资金管理存在的问题

（一）资金没有及时融通到位

在拆迁安置房项目实施过程中存在建设资金没有按照预算及约定的时间及时筹措拨付到位，可用资金不充足，到了结算支付时间点上账上无钱可用或不能足额支付的问题。

（二）部分资金沒有做到专款专用

部分资金在使用过程中上没有做到专款专用，超标支付费用类、招待类款项，甚至不属于与建设项目相关联的支出等，在很大程度上占用和挤占正常的项目工程款，失去了项目资金管理的意义，同时对各级审计监督留下了极大的隐患。

（三）工程结算支付没有严格按照合同约定执行

一般建设工程项目应按照双方签订的施工合同约定的结算支付方式办理结算支付手续，而有些工程可能刚开工就在约定外提前支付部分工程款，有些项目还没有达到结算时间节点就超比例或提前支付工程款项，有些项目更是在验收不合格没有达到施工质量要求的情况下仍支付工程款，提前支付的工程款挤占拖延支付的工程款，前者造成了资金的使用成本增加，后者则带来了合同履行过程的违约风险，后期沟通协调不到位，甚至引发诉讼风险。

三、改进拆迁安置房工程项目资金管理的建议

（一）做好拆迁安置房工程项目资金预算管理工作

拆迁安置房工程属于保障性民生工程，投资主体大体上来源于三家：政府、金融机构、业主单位。涉及财政资金的地方就需要做好财政预算，制定财政资金使用计划，开展预算编制审批工作。如果是金融机构贷款，需要与银行方面积极沟通，按照银行的信贷条件，做好贷款准备工作，确保金融机构贷款的发放进度，保证资金及时到位。如果是业主单位自筹资金，那么业主单位对本单位的资金就更需要对资金管理和支出提出更高的要求，提前做好资金的筹措工作。前期全面预算包括工程预算、资金预算等，在时间节点上两者要相互对应，以保证资金充足时资金的机会成本增加以及减少超期时金融贷款额外的利息支出和资金不足时引发的额外的拆迁户过度费用支出。资金冗余与资金不足都会造成资金的使用成本增加，所以尽量缩短时间差，让资金得到有效利用，从而节约成本。不管资金来源于哪一方，拆迁安置房项目资金主要根据项目实际情况进行资金预算，为工程建设各个阶段所需资金进行合理的预算，以达到高效调配各资金并加以利用。

（二）做到拆迁安置房工程项目资金的专款专用

保证拆迁安置房工程项目资金专款专用，杜绝任何人或单位对建设资金进行挪用或虚报。专款专用离不开科学的财务核算系统，利用财务软件中的辅助核算系统对供应商、客户及项目分别采用往来单位及项目辅助账核算。一是可以从辅助明细账中查询到资金来源供应商信息、资金到位情况及余额，也可查询对于工程款结算中的客户资金结算情况及挂账情况，还可从项目账中了解到总的工程进度与资金到位情况、资金使用情况。二是充分利用财务核算软件的辅助核算系统，按照收付实现制对项目资金不同来源的收支情况和按照建筑施工进度核算的倒挤差额查看资金的应付挂账情况与工程款的预支情况。

拆迁安置房工程项目资金应当按照来源不同以及资金的使用条件不同实行分类管理，对每一项资金分类登记。财政资金用于拆迁安置房工程，都要求应用在指定的建设工程上，而且每笔财政资金都会在资金使用上做出具体说明，如具体哪项工程哪个阶段的工程款，都包括哪些具体名目。做好登记以备项目建设过程中或者结束后审计部门审计使用以及金融部门、各级政府财政部门及国有资产监管部门对专项资金去向的监管备查，所以我们对拆迁安置房项目资金的专款专用分类登记要格外重视。

（三）加强财务系统的控制

1.工程款结算应严格按照合同约定执行。对工程付款条件、付款时间、付款方式、程序以及审批权限，按照合同签订的先后顺序整理台账，随时调阅，核实支付条件及时间，以便应对支付过程中遇到的各种问题。核对无误、票据齐全、手续完备、资金充足的情况下按时支付。

2.按照权责发生制，会计核算要及时准确反应预支挂账情况。工程部门做好统计测量，并根据工程进度测算实际发生的成本费用，定期与财务部门核对。工程结算对已发生支出做好汇总及明细，按照合同约定综合单价核算已完工造价值。后附已结算支付证明，定期与财务部门核对。财务部门根据工程部门提供的汇总及明细及时与财务系统记录数据核对，如有未支付款项及时挂账，有特殊情况已超合同约定支付的，做好记录及时上报领导。

3.财务部门设置资金支付上限预警线。充分发挥财务核算软件管控功能，在限度内支付提示剩余额度，如果超比例或超额度支付，提示预警不可操作。如遇系统预警应立即组织各相关部门及时编制资金预算表、需求计划、工程进度预算，资金应支付理由合理合规账余资金不足支付时，应及时会同资金来源方沟通协调，对建设资金进行调剂等，充分有效避免资金链断裂而引发的一系列连锁反应。

4.加大拆迁安置房工程项目资金内控管理的力度。加大资金的内控管理力度，离不开完善的内控制度，要求各部门相互监督，切实保障不相容职务相分离的原则。落实工程结算过程中的资金统一管理，权限审批，比照预算并结合工程施工进度用款、拨款。权限外资金支付审批应采取必要措施，执行资金使用联签制度。规定审批权限，防止一支笔，严肃资金支付制度，严格执行财务管理的各项规定，不得越权开支。施工单位报量，内部审计单位初审，借助第三方审计力量，对开工前审计、施工过程审计以及结算审计，妥善处理审计单位的意见，保证施工结算每一环节的公平透明，防止因个人利益划分套取项目资金，从而保证结算数据的准确可靠、施工成本的可靠计量。只有保证资金的良性循环，确保资金使用行为规范化、程序化、制度化，才能保证拆迁安置房工程项目保质保量地按时竣工交付使用。

加强拆迁安置房工程项目资金的内控管理力度，定期或不定期分析项目建设各环节的可控风险点，针对发现的可控风险点制定相应措施并优化办事流程。加强资金授权、批准、审验等办事流程，明確各环节的职责权限和不相容职责岗位相分离原则，落实责任追究制度。如项目建设中每月的产值确认手续，根据施工情况，组织施工单位、测绘单位、审计单位、监理单位、业主单位工地负责人一同现场会签，各方应当明确责任，在职权范围内签字盖章。同时施工单位应提供充分足够的资料以对报送产值情况进行佐证，财务人员对此进行核实，如不符常规的报送需实地考察应现场确认施工结果，确保资金的安全和正确使用，如有不实、超额报进度等舞弊现象一经发现，严查并追究相关责任人责任，暂停办理结算手续，并告知相关单位对报送资料予以更正后方可继续办理结算手续。

5.提高财务管理职能。加强项目财务队伍建设，提高财务管理与监督地位。加强财务主管审核监督职能，并定期对其他财务人员知识培训，包括施工、造价、成本、合同等方面，提高财务人员的综合素质及能力。

6.加强资金费核算分析。项目经理应坚持定期做好项目资金的分析，做好资金概预算，定期编制资金使用计划，将资金计划收支与资金的实际收支做对比分析，通过对资金收支情况分析及时发现项目管理过程中存的问题，及时采取措施，管控好现有资金，提高资金的使用效益。

（四）建立有效的协调沟通机制

拆迁安置房项目资金的有效管理与建立项目协调沟通机制密不可分。有效的沟通协调机制能够促进财务部门、工程部门、承包单位、审计等单位的有效沟通，对专项资金的使用范围、支付条件深刻了解，形成统一认识。如遇不同意见及时沟通，解决施工过程中专项资金使用的各类问题，防止因专项资金认识不统一，业务环节卡壳的现象发生。有效的沟通与协调机制就是要促进工程施工、监理、审计、核算、结算等各环节环环相扣，保障拆迁安置房项目有条不紊有序推进。

四、结语

切实保障拆迁安置房工程项目资金的及时筹措及合理利用，以减少资金的使用成本。一般拆迁安置资金一部分是自有资金一部分来源于金融贷款，不管哪一来源，资金的使用均带有成本。如何做到合理有效使用资金就显得尤为重要。资金就是血液，做好资金管理，才能保证拆迁安置房工程项目的正常运转。

（作者单位为山东冠玮建筑工程有限公司）

参考文献

[1] 高玉成.加强建设单位保障性安居工程项目建设资金管理的探索[J].企业改革与管理，2015（03）：32-33.

[2] 朱家彤.保障性安居工程项目资金使用管理中存在的问题及对策[J].财政监督，2013（34）：49-50.

[3] 霍雪梅.关于加强代建保障性安居工程项目建设资金管理的探索与建议[J].金融经济，2013（12）：125-127.