浅谈“放管服”背景下科研经费核算

马悦梅

摘 要 近几年来，随着高校科研经费呈迅速增长的趋势，财务部门对科研经费的监督和管理越来越重要。2016年中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，要求高校做好科研经费“放管服”工作。高校财务部门既要管理好科研经费，又要给予科研教师充分的自主权。根据“放管服”的要求，财务部门相继制定了一系列务实的规定，通过改革和创新科研经费管理和使用方式，为教师创造良好的科研环境。本文剖析了学校科研经费核算中存在的问题和不足，认为在“两个沟通和一个制度”方面有待完善，“两个沟通”就是职能部门之间信息沟通以及财务人员与科研教师在科研活动与经费管理上沟通交流;“一个制度”就是健全科研财务助理制度。提出财务部门应该通过加强部门协同联动，实现与科研部门的科研信息系统、资产管理部门的“设备全生命周期管理”系统的数据对接，建立“大系统”管理观念;通过财务部门网上自助报销系统，推动国内差旅平台的使用;建立科研财务助理制度等手段，完善“两个沟通，一个制度”，使科研活动的顺利开展与科研经费管理能够有序并进。

关键词 放管服 高校财务管理 信息系统平台 自助报销 科研经费核算

近几年，随着国家对科技领域“简政放权、放管结合、优化服务”的落实推进，科研工作者的积极性被充分调动，简政放权使广大科研工作者感受到了科研的春天，同时也给高校财务部门提出了新的挑战。在“放管服"的背景下，如何做好科研经费核算管理工作，在保障会计核算质量的基础上，更好地发挥会计在科研经费管理中作用，是高校财务必须面临的新情况。

一、“放管服”背景下科研经费核算工作的转变

2016年中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，随之教育部、财政部等部门也相继制定出台了相关政策，推动科研领域“放管服”的执行，高校科研经费管理核算进入了新的阶段：

（一）科研人员使用科研经费有了更大的自主支配的权利

2016年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的50号文件明确提出，科技经费要实行“放管服”，扩大高校科研项目管理权，具体体现在：第一，下放预算调剂权限。在项目总预算不变的情况下，将直接费用中的材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费及其他支出预算调剂权下放给承担单位;第二，合并会议费、差旅费、国际合作与交流费科目;第三，高校可以自行采购科研仪器设备，由学校做好监督管理工作。在这个背景下，科研人员不再为经费额度的限制所困扰，可以根据科学研究的特点和规律，合理合规地使用经费。

（二）促使高校科研项目经费的全过程管理，加强财务数据信息化建设

在“放管服”背景下，财务部门不断地完善数据信息化建设，通过全跟踪管理，实现科研经费“事前、事中、事后”的监督，将财务核算的服务理念贯穿于合同签订、预算、收入、支出、决算各个环节。促使财务部门建立健全项目预算编制执行、线上审批、设备采购、财务报销一体化建设，梳理完善报销流程，创新服务方式，简化报销手续，努力改变报销繁的现状。同时加强与相关部门的合作交流，协同管理，利用大數据等现代化手段与多个部门的管理平台对接，方便广大教师办理财务报销手续。

（三）促进高校会计人员观念更新，提升高校财务人员的会计核算工作水平

《关于进一步完善中央财政资金管理等政策的若干意见》以及一系列相关政策规定的出台，要求高校财务人员要不断发掘潜力，为相关管理部门、科研项目负责人提供精准数据，指导科研活动顺利进行。随着“放管服”的落地实施，财务人员的观念正在悄然改变，从传统会计向现代管理型会计转变。“放管服”的背景下，财务人员不仅仅要记好账、算好账，发挥会计核算和会计监督职能，更要实现现代会计的控制职能和管理职能。高校会计人员只有从传统会计核算转变为管理型会计，才能够适应新形势，做到寓管理于服务。

二、“放管服”背景下科研经费核算存在的问题

（一）职能部门之间的协同合作力度不够，财务信息化系统平台建设有待完善

科研活动不是一个独立的行为，需要科研处、财务部门、人事处、资产设备处等多个部门的共同管理和服务。由于科研项目研究方向涉及方方面面，种类多，经费来源渠道广泛，科研活动发生的经济行为也往往会涉及不同的职能管理部门和相关的规章制度。比如：购买化学试剂、进行国际学术交流、邀请外籍专家来华、支出技术服务费用等等，这些经济行为首先要符合国家和相关部门法律法规及规章制度，经管理部门批准备案才能进行。由于部门归口管理，审批权限独立封闭，大多数科研教师不了解相关的规定，往往在最后支付报销费用时才发现未按规定办理相关审批，或者手续不全。这种情况产生的原因与职能部门沟通不畅、管理脱节、网上报销系统无法有效进行控制不无关系。尽管相关部门对经费的管理进行了很大幅度的改革，但是部门间协同合作的力度和信息系统的完善依然不足以满足“放管服”的要求，这个矛盾和问题依然会在财务报销环节显示出来。

（二）财务部门和科研教师交流沟通不够，存在核算及服务方式简单不到位的现象

科研项目是由科研经费和科研活动构成的整体，科研项目的开展需要经费支持，科研经费的投入是否达到预期目标需要科研成果来证明，二者相辅相成。但是由于两者的角度不同，需求不同，矛盾在所难免，主要表现在：一方面，科研人员关心的是科研成果，经费支出是否符合财务政策，他们即不关心也不了解，认为只要从财务部门支付款项，就可以取得货物或者服务;另一方面，财务部门的工作职责是监督科研经费合法使用，把有限的经费用在关键的地方是财务人员的职责所在。财务人员缺乏主动学习了解科研活动的意识，不能够充分认识科学研究多元性、复杂性、领先性的特点，加之对“放管服”的认识不深刻，存在“不敢放”的思想，使得科研经费管理和科研活动的矛盾的问题突显出来。

（三）科研财务助理制度落实不完善

《关于进一步完善中央财政资金管理等政策的若干意见》明确提出，“建立健全科研财务助理制度”，“让专业的人做专业的事”是“放管服”创新服务方式的有力保障。科研财务助理了承担科研课题组大部分的事项性工作，除了负责科研经费报销、项目预决算等财务工作外，还承担着课题组大量的行政辅助工作，科研教师因此能够专心科学研究。但是在实际工作中，科研财务助理制度并没有得到充分认识。目前设立科研财务助理岗位的主要有以下几种方式：一是教研组统一聘用;二是科研项目老师独立聘用;三是聘请外部人员临时担任;四是由在读研究生担任。其中，聘用临时人员和在读研究生担任科研财务助理工作，因其人员变化大，岗位不固定，缺乏责任心和专业财务知识，不熟悉相关法律法规和办事流程，使得该岗位形同虚设。因此要完善科研财务助理制度，保障科研顺利完成。科研教师出于科研经费、人员配置管理等多方面考虑，采取不设立或者应付的方式设置该岗位，往往谁花钱谁报销，缺乏专人系统管理，增多大量的财务返单、退单现象，降低报销人員和财务人员的工作效率。

三、“放管服”背景下科研经费财务报销的改革措施

（一）以科研经济活动为中心，加强职能部门协同联动机制。

1.实现与学校科研院的科研信息系统的对接。科研项目的管理主要是科研活动管理和科研经费管理两部分，科研项目从申请立项编制预算就把科研部门与财务部门联系起来。学校科研院负责科研活动的组织、管理和服务，学校财务部门负责科研经费的核算，两个部门经过紧密合作，科研部门将科研信息系统平台的功能延伸至经济活动中，科研项目负责人在科研信息系统中申报项目、编制预算，确认经费到账信息后，就可以在财务进行科研经费的财务报销了。财务与科研信息系统对接，为项目管理者及时提供科研管理的进展情况;为管理者提供满足分析数据，满足各层级对项目管理的要求。

2.与资产管理部门“设备全生命周期管理”平台的对接。科研设备采购具有支付金额大、类别涉及广、专业技术性强、采购周期长等特点。在“放管服”大背景下，学校对采购审批、合同签订履行、验收建账、检查盘点等业务环节进行整合，资产管理部门以仪器设备“全生命周期”的形式展开工作，实现与财务信息系统互联互通，通过信息化手段实现设备采购、使用、处置的动态全过程闭环管理。

3.多部门协调，建立“大系统”管理观念。科研经费是实现科研项目目标的经济基础，科研项目开展实施中需要更多部门介入：进行人员招聘、采购设备材料、支付测试加工费、进行调研、开展国际国内学术交流等等，这些行为首先要在遵守所在院系以及资产管理处、科技院、人事等管理部门制度的基础上进行经费的开支报销。所以在现有基础上，要以经济活动为中心，建立多部门协调创新的“大系统”观念，协同联动，彼此关联，真正实现科研经费“一站式”服务。

（二）提高核算水平，完善信息系统平台建设

1.完善财务部门网上自助报销系统。项目报销人通过登录“自助报销系统”自行填制报销单据，只需录入部门编号和项目号，填写有关事项、选择支付方式便可生成报销单。报销人将凭证就近投入投递机，财务部门集中收取，进行报销。报销凭证投递系统的上线，有效节省报销人员排队报销的时间，项目负责人可以及时跟踪报销单据的办理状态，了解调整科研经费使用情况，也为学校管理者采集分析数据提供了技术支持。

“自助报销系统”包括：我的票夹、日常报销、国内差旅费报销、借款、公务卡、商旅平台报销、报销审批等模块组成。其中：“我的票夹”模块主要是为了方便科研人员报销电子发票信息进行验证保存，避免重复报销;“报销审批”模块是根据院系职能管理部门的规定、管理层级、内控制度，完成线上审批。

2.推出国内差旅平台。科研教师国内出差调研可以通过“国内差旅平台”订购火车票、飞机票以及退改签，完成住宿预定。整个过程无须个人垫支或办理差旅借款，行程完成后除火车票外，不需要索要其他发票，减少报销人整理机票、住宿费发票等的工作。“国内差旅平台”的推出简化了支付和报销环节，统一支付，集中管理，使差旅费报销更加便捷，学校统一结算，最大限度节省科研人员的时间和精力。配合商旅平台的使用，出差人报销直接在“自助报销系统”选择相关的差旅信息，根据实际情况录入生成差旅费报销单即可完成差旅费报销业务，极大地提高了工作效率。

（三）建立科研财务助理制度和财务专人负责双结合的方式

1.推动科研财务助理制度建设，充分重视科研财务助理岗位的重要性。随着科研项目规模和经费数额迅速增加，科研课题组的日常事务越来越烦琐，科研财务助理作为项目组成员承担着科研课题组大量地事务性工作，了解科研项目的特点，另一方面由于他们的工作性质决定要经常接触管理部门，能及时了解各部门的最新规定，在财务报销、设备采购以及外事活动等方面具有丰富的实践经验。他们是保障科研项目顺利完成，沟通科研人员与职能管理部门的桥梁纽带，是化解科研活动与科研管理矛盾的润滑剂。因此落实科研财务助理制度尤为重要，科研财务助理岗位设置可以根据实际情况，采取项目负责人独立聘用、课题组（研究所）共同聘用等多种方式，保障科研活动的顺利完成。各院系、人事部门、科研以及财务部门应该明确科研财务助理岗位，保证科研财务助理制度的实施。

2.设立科研财务助理培训、考核机制。学校管理部门要对科研财务助理开展定期培训宣传工作，并建立年度考核制。专业的科研财务助理人员全程参与科研项目从预算编制到结题验收整个过程的活动，承担着科研经费报销、资产采购管理、材料试剂采购等一系列的辅助财务管理工作，并且相比科研人员，科研财务助理在财务、文秘知识方面更加专业，操作能力更强，有准确理解各部门制度规定的能力，能更好地提高科研项目经费管理水平。定期培训和考核科研财务助理，及时对科研财务助理培训最新的政策制度、办事流程，使其在实际工作中发挥职业特长，协助项目负责人合理使用科研经费。

3.财务部门为院系设立专人负责，重点关注。财务部门应对每一个院系指定专人负责管理，建立一对一的联系沟通，重点跟踪。及时了解院系及科研人员的需求，针对不同管理层级给予专业化的指导，让教师有被关注、被重视的感觉。财务人员也能够深入了解院系科研活动的性质、特点，掌握经费支出的实际需要，有针对性地做出个性（下转第页）（上接第页）化经费核算的管理和服务，及时发现问题，解决问题，减少经费报销中的矛盾，更好的服务管理科研经费，提高会计核算和服务水平。

四、结语

在“放管服”的背景下，要做到管理监督好科研经费、促使课题组用好科研经费，为科技工作者创造良好的科研环境。高校要在处理好科研经费“放”、“管”、“服”关系的基础上，建立科学的管理体系，优化健全工作流程，更好地服务于科学研究，推动科研事业的健康发展。

（作者单位为清华大学会计核算中心）

参考文献

[1] 许志红.“放管服”背景下改进科学事业单位财务报销工作的研究[J].中国乡镇企业会计，2019（11）：167-168.

[2] 田巧娴.落实科研财务助理制度，解决科研经费“报销繁”[J].现代经济信息，2019（15）：171-172.

[3] 杨茜.高校财务报销新模式探讨——开展网上自助报销[J].商，2016（26）：159+137.