社保基金财务内控制度的研究

摘要：社会保险是社会安全体系的一部分，关乎到社会稳定和百姓的利益，是社会各界关注的焦点。为了加强社保经办机构内部管理与监督，社会保险基金安全与否，直接影响到社保事业的发展和经办机构基金管理的地位。2007年，劳社部就颁布了内控制度暂行办法和实施细则。各经办机构在基金管理运营过程中就引进了内部控制度，同时基金财务管理内控制度也取得了一定的成效，但也存在着不容忽视的问题。目前，对于社保基金财务内控管理存在的问题，需要社保机构财务人员从自身做起，在实践中积极探索，不断完善，加强社保基金财务内控制度建设和执行，为社保机构健康、稳定、可持续发展提供保障。

关键词：社保基金;财务内部控制制度;研究

中图分类号：F810.6文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）10-0163-02

一、引言

各类社会保险基金是参保人日常生活和社会制度稳定发展的物质基础。在缴费单位和个人的角度，基金的有效运营是其生活保障。社保基金财务内控制度是确保社保基金安全，防止基金风险的重要保证，也是各级社保机构内控制度检查的重要内容。近年来，为了确保社保基金运营安全可靠，国家不断强化社保基金财务内部控制管理。基金财务内控制度在保障社保基金安全可靠运行方面发挥了重要的作用。但在内控制度具体实施中，因经办机构财务人员的业务能力、思想建设等因素导致内控制度执行力不够，社保基金管理意识不够全面，存在着社保基金挪用、违规冒领等问题，使得基金风险尚存。

二、社保基金财务内控制度的概念

1.内部控制的定义。1992年美国企业管理咨询委员会在《内部控制整合框架》中定义：内控制度是由董事会、管理层以及其余员工实施的，为经营活动的有效性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。而我国2012年实施的《中国注册会计师内部控制准则》定义：内部控制是被审查单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率以及法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。劳社部发〔2007〕2号文《社会保险经办机构内部控制暂行办法》中定义：内部控制是各级社保机构对系统内部职能部门及工作人员从事社会保险管理服务工作及业务行为进行规范、监控和评价的方法、程序、措施的总称，内部控制由组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制等组成。

从国内、国际规章制度对内控制度的解释来看，内控制度的设计和订立涉及管理层的工作决策和理念，更关乎着一个工作团队或组织的健康运行和发展。因此，对任何工作团队、组织或部门来说，内部控制是不可或缺的重要环节，是有效开展工作的基础。

2.社保基金财务内部控制的定义。社保基金财务内部控制是指社保基金运行机构在进行基金运行检查过程中合理全面地检查各类社保基金的财务资料、相关文件政策，以及业务操作规程等内容，从而有效监督社保基金的收支运营，其本质在于防范和化解基金运行风险。财政部从会计的角度定义内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。社保基金财务内控制度通过信息的公开化，使得参保单位和个人以及政府管理部门了解社保基金的运行，接受群众监督;通过内部控制工作及时发现社保基金风险，并进行合理控制，确保基金的安全运行。

三、社保基金财务内部控制的必要性

社保基金財务内部控制，要以社保基金管理为核心，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对社会保险费征缴、待遇审核发放、基金管理和运营等环节全程监督，对社保机构工作人员的业务管理行为进行规范、约束和控制，使得社保基金的政策落实到位。

1.通过严格执行相关的基金政策以及法律法规内容，提高社保基金的有效运行，有利于国家社会法治化发展，进一步说，社保基金的有序发展是稳定民生的重要基础。

2.社保基金财务内控的执行是社保基金安全的基础。在征缴及投资管理环节，如果社保基金参保单位及经办机构的信息不对称问题，会影响社保基金安全，而强化财务内部控制可以有效解决由于信息不对称给社保基金运行带来的不安全因素。

3.社保基金财务内控的执行是解决社保基金财务风险的手段之一。完善社保基金财务内控体系，能够进一步加强社保基金的管理监督，减少社保基金运营风险隐患的发生。

4.社保基金财务内控的执行是社会保障体系发展的需要。2019年，社会保险基本实现全覆盖。面对庞大的社保事业，提高社保基金的管理水平，要从根本上解决社保基金管理中风险防控问题，必须重视社保基金财务内控体系的建立与实施。

四、社保基金财务内控制度管理存在的问题

1.加强社保基金财务内部控制基础工作。《社会保险经办机构内部控制暂行办法》对社保基金财务内控工作已作出了明确规定，但各经办机构相关规章制度不够细化，造成了社保基金财务内部控制管理实施缺乏针对性的指导和引领，影响了社保基金财务内部控制管理发挥作用。一项制度从建立到实施，都不会是完美无瑕的，需要适时地对已建立的内控制度加以改进。工作中，经办机构人员缺乏对内外部环境的职业判断能力和应变能力，缺乏年度及日常细致的内控工作计划，导致持续性风险的存在。

2.社保基金财务内部控制管理工作重视不够。个别社保财务人员对财务业务了解不深，重视程度不够，重业务轻财务，违规简化相关业务操作流程，造成因缺乏专业审核产生的管理漏洞。财务管理人员专业能力和敬业精神不高，部分财务人员专业财务管理知识及职业判断能力不足，专业能力或操作技能与岗位职责不匹配，引发操作风险，是财务管理工作普遍存在的问题。虽然操作风险可以纠错，但无形中增加了工作成本。经办机构人员编制紧缺，业务人员不足，工作量大，秘钥管理不按内控制度执行，影响社保基金财务管理工作运转。

3.社保基金财务内部控制管理工作监督力度不足。社保基金财务内部控制管理中，缺少行之有效地刚性约束，财务内部监督的独立性、权威性不强，对环境缺乏正确的认识与应变能力，执行力不足，不利于及时发现社保基金财务内部控制管理方面的问题。现行社会保险基金的监管由行政部门、审计部门和社会公众组成，政府职能部门对基金进行管理、检查、审计监督，社会公众监督效果不明显。

4.社保基金财务对内审稽核不够重视。少数社保经办机构未建立内部审计稽核制度及日常工作计划，稽核工作的缺失会导致财务信息不准确、业务经办不规范等问题。内部审计稽核是内部控制必要组成，是内部控制体系执行的重要方式，它包括审核会计账目、稽查和评价内部控制管理的完成程度，便于决策层根据审计的信息做出决策。

5.社保基金运营保值、增值收益率低。目前，社保基金基金运营收益率低，缺乏统一运营管理。同时，由于社保基金运营的第一要义是安全性、流动性。《社保基金财务制度》规定：基金结余扣除预留费用，全部用于购买国家债券，不得动用基金进行其他任何形式的直接或间接投资。

五、社保基金财务会计内部控制制度的改进

1.增强社保基金财务内部控制意识。随着社保事业的发展和经济体制改革的加深，社会保险也面临着新的风险，经办机构要强化风险意识，审视基金运行风险。全面推进社保基金财务业务一体化信息建设，财务人员不能兼职做业务工作，提高软件系统中财务数据与业务数据的衔接。采用权责发生制的原则，确保财务数据与业务数据的统一。待遇发放采取银社直连的方式，实现待遇发放数据工作人员不经手。建立明确的会计操作规程，实现账务处理全程监督，依法建账，不得挤占统筹与个人账户基金，原始凭证和记账凭证要合法有效，运用合理的会计方法进行账务处理，更正会计记录要有审批手续或说明。发生重大会计事项或舞弊行为，财务人员要承担相应的法律责任。

2.强化财务队伍建设完善社保基金财务内控制度。根据业务运行情况，科学设计财务岗位责任，减少人为干预，确保社保基金的安全、完整、保值增值，维护保险人的合法权益，维护社会稳定。实现岗位职责分离和岗位交流机制，对不相容的职务进行合理分离，做到社保基金授权、征缴、登记、保管、核算、发放等各业务岗位既相互制约又相互分离。会计部门设立会计负责人、记账、复核、出纳和网管等职位，明确岗位职责，财务收支实行分级授权，出纳员不得兼任其他岗位;印鉴票据空白凭证实行专人管理。会计人员轮岗或调离需履行手续。货币、有价证券的保管人与使用人相分离，资金收支审批与业务办理相分离，待遇支付与审批相分离，信息数据处理与业务及财务人员相分离。会计账目要定期核对，做到账证、账账、账表、账实相符，对会计账务处理实施监督。

3.加强各部门数据、信息的沟通。利用發达的互联网信息科技力量，明确部门、单位之间的联络与互通。如由财务部门首先建立良好、规范的数据记录规则，当其他部门需要将自身财务数据上报反馈时，需要根据统一的方法来完成，利于财务人员进行统计分析，提升了财务管理工作的效率，减少了社保基金核算上的失误。及时公开社保基金信息财务数据及业务数据，增强财务内控的实效。

4.建立内部控制自我评价、风险评估机制。为了实现可持续化的良性循环，鼓励实行自我评价与先评估的机制。于月、季度对基金财务管理工作进行梳理与总结，找出财务管理存在不足与问题，有针对性地优化与解决，为后续的社保基金财务管理工作夯实基础。

5.提高留存资金运营效率。社保基金保值增值离不开合理有效地内控制度，完善社保基金内部控制制度可以全面管控基金运行，提高基金的使用效率及收益率，将基金的保值增值的能力最大化，提高社保基金的投资运行水平。国务院发布的《基本养老保险基金投资管理办法》中规定留住存量资金，将增量资金原则上安排不低于80%的资金用于委托投资，具体投资额度报省政府同意。人社部2016年发通知要求，各省做好调查摸底、资金测算等工作，科学确定基金委托投资计划，明确委托投资总额和具体划款计划。

六、结语

要确保社保体系正常规范运转，关键在于社保基金的安全完整。健全基金财务内控制度是确保基金安全可靠的重要手段，明确完善内部控制的目标和原则，需不断引起重视，不断深入研究。

参考文献：

[1]侯伟景.基层社保基金内控制度问题的完善[J]中国乡镇企业会计，2018，（09）：253～254.

[2]张英.社保基金风险管理与内部控制探讨[J]财经界（学术版），2018，（16）：139～139.

作者简介：

李凤霞，供职于牡丹江市人力资源和社会保障局牡丹江市事业单位创业就业服务中心。