国有企业内部控制问题及对策探析

【摘 要】 本文针对国有企业目前存在的内部控制问题，提出了相应的解决措施：强化内部控制意识;完善信息沟通机制;提高风险防范能力;加大监督力度。

【关键词】 国有企业;内部控制;改革措施

内部控制制度是企业管理制度中的重要组成部分，其建设及实施已经成为现代企业管理工作的重中之重，内部控制工作的有效开展，为企业的持续经营打下了良好的基础;完善的内部控制体系可以保证国有企业的经营符合国家发展要求，还可以帮助国有企业在变幻莫测的经济环境中，提高竞争实力。

一、内部控制概述

1、内部控制定义

内部控制是在国有企业内部实施的一种控制制度，其目的是对国有企业的全体员工的经济行为进行监督;对企业经营过程中所面临的风险进行预测;把经济市场中的最新的有效信息在企业之间进行传递，方便企业管理層作决策。它需要企业全体员工全过程参与，共同为实现企业目标而努力。

2、内部控制要素

内部控制的基本内容由内部控制的五要素决定：（1）控制环境。控制环境为内部控制的实施奠定了良好的基础，控制环境是顺利执行内部控制制度的前提条件，只有当一个企业有了较好的控制环境，企业员工才会自觉地把执行内部控制制度当成自己的本分工作来认真对待。（2）风险评估。风险评估是企业开展经营活动的必要环节，合理评估企业面临风险，才能及时制定各种应对策略。企业首先要制定企业的目标，然后通过风险评估来识别其中的风险，对风险进一步分析，制定应对方法。（3）控制活动。控制活动是企业实施内部控制制度中采取的最直接的方法，控制活动方法多种多样，分别针对不同的人员制定了不同的措施和方法。（4）信息与沟通。信息与沟通能确保有效的经济信息在企业各层级之间及时进行传递。其主要包括信息收集机制和沟通机制。（5）内部监督。内部监督为国有企业经济的健康发展提供了重要保证，一方面，对国有企业董事会所做决策进行监督，保证其符合企业发展规划;另一方面，对企业的内部控制机制的完善程度进行监督，发现问题及时向管理层报告。

内部控制是企业进行自我管理的一个重要内容，国有企业只有真正认识到内部控制的重要性，才能发挥其作用，最大限度提升企业效益，发挥企业真正的经济价值。

二、完善内部控制的重要意义

1、降低经营风险，提高企业防御风险的能力

国有企业发展越快，所面临风险也越高，若没有内部控制体系做保证，就无法及时发现企业漏洞，会被竞争对手利用此弱势对企业进行打击报复。而当内部控制制度比较完善时，可以通过风险评估、风险分析等手段提前分析企业经营所面临风险点，针对相应的风险类型制定相应的方案，提高企业的风险防范意识。

2、保证国有企业资产安全

国有企业高层人员无法时刻监督企业资产变化情况，仅通过口头警告无法对员工进行有效地约束，不能保证企业资产的安全;且当企业经营活动与计划不一致时，该经营活动所涉及的资产可能会部分处于企业管理人员盲区，不利于进行企业资产管理。内部控制制度可以通过规范员工的行为，从根本上减少资产损失的发生;定期对企业资产进行清查并记录，确保国有资产安全完整。

3、有助于各部门之间相互制衡

国有企业改革尚未完全跟上时代的步伐，其管理模式上还存在一些问题，员工的职责权限划分上没有明确界限;有的职位甚至权利过大，员工容易以权谋私。在健全的内部控制制度下，可以采取不相容职务相分离控制措施对员工的职责进行划分，岗位之间可以相互牵制，相互监督;可以采取绩效考评制度对员工的业绩进行定期考核，做到公平公正。

4、确保财务信息真实有效

企业的业绩和盈利情况均需要通过财务信息来反映，利用财务信息可以分析资金使用情况;管理层需根据真实的财务信息来对企业的未来发展趋势进行判断，并进一步制定发展计划，因此真实有效的财务信息对企业的发展至关重要。内部控制体系中会计系统控制可以对资金流向情况进行管理，并且不相容职务相分离措施使得财务部门之间相互制约，防止会计造假等事件的发生，保证财务信息的真实有效。

三、国有企业内部控制存在问题

1、国有企业内部控制意识淡薄

在经济快速发展的今天，国有企业高层人员更加注重企业的盈利能力，认为内部控制工作和企业盈利情况并没有实际的联系，而忽视了内部控制工作的建设。内部控制的一个重要原则是全面性原则，即要求国有企业内部全体员工参与内部控制管理工作，在各自职位上发挥其作用。但是普通员工却认为自己无权无势，内部控制制度是针对国有企业管理人员来说的，和自身无关，对企业内部控制工作不重视，在内部控制制度建设上缺乏积极性。有些单位即便设置了内部控制制度，也逐渐形成一种应付领导检查、走流程的假象，未能真正发挥内部控制制度的功效。

2、信息沟通机制不完善

信息与沟通是传递经济信息和进行反馈的有效途径，由于国有企业规模较大以及特殊的管理机制，各领导级别之间有较大跨度，员工向上级传达信息时可能会选择性地传递一些对自己有利的信息，从而造成信息传递的不完整，影响企业管理层进一步及决策，且同级之间信息传递容易被忽视，无法完全实现信息的共享，形成信息不对称的局面;在科技如此发达的今天，内部网络信息传递平台的建设尤为重要。然而在现实的国有企业管理中，受传统管理机制的影响，信息传递机制尚不完备，缺乏有效的信息沟通机制。

3、国有企业风险防范能力弱

国有企业改革较晚，对经济市场风险了解少，风险管理机制不够完善，没有较强的风险防范意识。国有企业领导人员总认为国有企业由国家掌控，不会遭遇过多风险，从而忽视了风险防范。企业需要作重大决策时，通常由几个权力较大的经理人员讨论决定，缺少风险管控部门，没有经过特定的风险评估流程，无法准确把握主要风险点;国有企业内部改革不彻底，传统的管理制度仍然存在，抵御风险的能力欠缺。随着市场经济发展，国有企业投资形式也逐渐多样化，涉及高风险区域也逐渐增多，但没有高水平的风险评估机制做保证，企业一旦投资失败，就会对国有企业的经济结构造成严重创伤，影响政府对经济的管控能力。

4、国有企业内部控制监督机制不健全

内部监督是内部控制制度顺利执行的保证，只有健全的内部监督才能减少企业问题的发生。目前来看，我国国有企业内部控制明显不足之处就在于内部监督执行力度不够。一般来说，国有企业应设立专门的监督部门，对企业高层人员进行监督，但在实际生活中，很多企业的内部监督机构都没有发挥其职能，甚至有些国有企业监督人员服从管理层的命令，没有绝对的独立性。监督部门人员没有专业的审计相关知识，无法合理保证企业内部审计的真实有效。国有企业内部各部门之间分工不清，职责混乱，出现问题只会相互推诿，很难找到问题的责任人，长此以往，会严重危害企业的发展。

四、优化内部控制制度措施

1、加强员工对内部控制认识工作，强化内部控制意识

想要实施内部控制制度，首要任务就是建造一个良好的内控环境，培养员工的内部控制意识，优化国有企业的治理结构，让员工有更多机会参与到企业决策中去。针对员工开展与内部控制有关制度和真实案例的讲座，大力宣传内部控制的重要性和实施成果，让员工从根本上认识内部控制体系，可以设置一些奖励制度来激发他们的积极性，鼓励员工积极参与到内部控制建设中去;对国有企业领导进行培训，加强他们开展内部控制工作的能力，以达到他们在企业内部起到带头作用的目的。

2、完善信息沟通机制

完善的信息与沟通机制可以确保企业管理层能够及时有效地获得经济市场的最新消息，从而对企业的发展规划进行调整，提高企业决策水平和经营效率。国有企业应合理分配岗位，明确分工，減小各层级之间的跨度，确保经济信息可以畅通地传递。对企业员工进行素质教育，提高员工的综合素质，组织团建活动，培养员工之间融洽的关系，加强员工之间的沟通交流以及团队合作意识。引进先进的科学技术，建造网络信息共享平台，加快信息传递速度，领导层也能比较直观地了解到企业的现状，减小了获得不完整的消息的可能性。

3、提高风险防范能力

国有企业所处经济环境原来越来越复杂，所需面临的挑战也更加难以应对，一定的风险防范能力是每个企业站稳脚跟都必须具备的条件，所以风险管理是企业经营过程中必须进行的一项程序，是企业经营的核心环节，国有企业应该根据自身既定的经营目标，量身定制一套风险管理方法，对所要面临的风险进行事前预测并制定相应的应对方案，最大限度减少风险所带来的损失。在日常的经营活动中，也要时刻防范风险的发生，把风险管理意识融入到企业的方方面面中，才能更好地发挥风险管理体系的作用;管理者要定期对风险评估机制进行完善，若发现漏洞存在，应及时对其进行深入分析，找到应对方法，不断加强风险评估，提高企业的风险防御能力。

4、严格管理监督部门，加大监督力度

企业管理层所决定是否有利于企业的发展、是否符合企业的发展使命，关系着企业社会价值的发挥。在这个过程中，需要有内部监督机构对其进行监督审核。内部监督可以防止国有企业管理层损害国家利益的发生，加强企业的监督力度可以从以下两个方面做起：一方面，加强企业内部监督。国有企业可以培养一批具有审计等专业知识且独立于董事会、经理层的人员，组成监事会，定期对国有企业高层以及企业财务部进行审核检查;另一方面，国有企业可以请独立的会计师事务所对企业进行定期检查，并把检查结果向国有资产监督管理委员会报告，严格根据国资委的要求改正自身不足之处，加强国有企业内部控制。

五、结语

在经济变化日益革新的今天，健全的内部控制体系俨然成为了国有企业在经济市场上立足的重要条件。国有企业是市场经济的重要组成部分，市场竞争逐渐加剧，内部控制改革也成为了一件亟不可待的事情。只有建设出完善的内部控制体系才能提升企业的核心实力，同时推动我国国民经济的健康稳步发展。

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【作者简介】

耿慧茹（1999—）女，汉族，山东菏泽人，山东农业大学2017级在读本科生，研究方向：会计学.