税收筹划在事业单位中的应用

黄小云

摘 要 近些年来，受到国际经济大趋势的影响，我国的经济形势并不乐观。政府为了刺激经济的良性增长，连续出台税收优惠政策。这要一来，企业不仅能够享受40多年改革开放带来的红利，更能够得到不断的健康发展，最终反作用于我国的GDP（国内生产总值）增长。许多企业也因此不断推出税收筹划方案，以降低其纳税成本。但是，不得不说的是，事业单位面对税收筹划工作的反应显得有些滞后，究其原因是在计划经济体制的长期影响下，事业单位对税收筹划工作的敏感性较差。随着事业单位企业化改革的不断深入，事业单位终究要面对来自市场的竞争与挑战，如其不能摆正位置，更新观念，同样也将被市场淘汰。本文从事业单位加强税收筹划的重要性入手，提出事业单位开展税收筹划过程中存在的问题，提出税收筹划在事业单位应用中需要采取的策略，从而为事业单位提升税收筹划水平、促进其长期健康发展提供一些理论基础。

关键词 税收筹划 事业单位 应用 策略

在长期的计划经济体制下，税收筹划工作在事业单位没有得到很好的重视。然而，随着近几年事业单位体制改革的不断深入，事业单位转企已是大势所趋。事业单位未来面临的市场挑战愈发严重。对于事业单位来说，其应该从现在做起，从理念、经营行为上向市场看齐，高度重视税收筹划工作，以便未来能够在社会主义市场经济的海洋中得以畅游。

一、事业单位加强税收筹划的重要性

从2016年的“营改增”税制出台以来，一系列的税收政策改革使得我国国内的税收体系更加完善，亦使得税负公平问题得以有效解决。新时期，事业单位也将承担相应的财政负担，开展税收筹划工作对事业单位来说也是极为必要的。以“营改增”为例，增值税税收征管体系下，可谓覆盖了所有行业、所有纳税单位及个人。对于事业单位来说，当然也没有例外。鉴于此，事业单位应该结合自身的经营情况及运营特点，本着提升税法遵从度的原则，制订适合企业发展的税收筹划方案。这样不仅可以有效降低纳税成本，还能够进一步为规避纳税风险发挥其应有作用，使事业单位以此为契机，为其降低管理成本、加大各项经费的管理力度，并最终推动事业单位的快速发展发挥应有的作用。

二、事业单位开展税收筹划工作过程中存在的问题

客观地讲，事业单位因其自身的所有制性质及运营特点，决定其在税收筹划方面的开展落后于企业。近几年，虽然一些事业单位由于其所处的内外部原因也开展了一些税收筹划工作，但是总体效果不很理想，达不到预期目标。究其原因，主要是由于其税收筹划意识缺失、财务人员筹划能力亟待提升、自身缺乏相应的税收筹划制度。只有对上述存在的问题进行相应的揭示，并分析其原因，才能为下步的税收筹划应采取的策略做好铺垫。

（一）事业单位缺失税收筹划意识

事业单位税收筹划工作开展不力，与其税收筹划意识缺失有着很大的关系。究其原因可知，主要是由事业单位财务集中核算及事业单位自身的性质决定的。一方面，事业单位为了进一步压缩人力成本、提升工作效率，对原有财务机构人员实施并岗制度。这样一来使得许多财务岗位仅留有少数财务人员，有的甚至仅剩下一名财务人员。这种情形造成财务力量的薄弱，自然其就缺失税收筹划意识。另一方面，事业单位的性质决定了其在日常运营过程中具备一定的服务性质。相关人员认为只要完成国家下发的工作任务即可，至于是否盈利乃至降低纳税成本，基本上不予考虑。这样一来，税收筹划工作也就得不到应有的重视，使得事业单位税收筹划工作难以顺畅开展。

（二）财务人员的税收筹划能力亟待提升

事业单位因其缺少成本核算意识，在财务人员的选用方面，对业务素质的要求并不很高，从而使得一些综合业务素质不高、税收政策水平不高的财务人员在事业单位中屡见不鲜。对于纳税主体来说，税收筹划方案的制订大多由财务人员负责，而对于事业单位来说，综合业务素质较差的财务人员将难以胜任税收筹划工作。另外，事业单位的特殊性质决定了财务人员的选聘未必是本着按才录用原则，许多单位通过一些不正当的途径选拔财务人员的问题时有出现，选用这样的会计人员开展税收筹划显然成功率不高。

（三）现有税收筹划制度缺乏

事业单位税收筹划开展不到位，除了其自身原因外，与国内现有的税收筹划制度不健全也有着较大的关系，大体包括税收制度宣传不到位及事业单位对税收优惠政策理解不充分两个方面。一方面，税收制度宣传不到位直接导致事业单位税收筹划无法及时落地。随着税制改革进程的加快，事业单位运营中涉及较多税收内容，但因国内税收政策宣传力度不大，相关单位的会计人员难以掌握到最新的税收政策，直接导致其在税收筹划中出现各类问题。另一方面，事业单位自身对税收优惠政策缺乏足够了解，造成税收筹划的失败。事业单位由于对相关优惠政策不是很了解，导致其在实际税收筹划过程中对于如何避税、如何规避税务风险不很明确，造成事业单位在税收筹划中不能有效地把相关政策应用于自身。一些税收优惠政策应用不准确，还有可能遭遇税务风险。

三、税收筹划在事业单位应用中需要采取的策略

（一）进一步增强事业单位税收筹划意识

人的思想意识决定行为方式，事业单位的税收筹划也是一样。事业单位若想成功做好税收筹划工作，首要问题就应该增强事业单位的税收筹划意识。因此，事业单位从领导层到中层乃至基层员工，都应该有目的地培养自身的税收筹划意识。首先，事业单位要增强税收宣传意识。主管部门应该使单位员工逐步转变运营意识，由原先服务性质企业逐渐向企业化迈进，要加强事业单位的税收宣传意识，让其从内心深处重视税收筹划工作。其次，要化解事业单位依法纳税的疑惑。国内经济的不断发展，使得事业单位在参与市场经济经营活动过程中形成了极大挑战。与此同时，在税制改革不断深入的同时，事业单位在开展税收工作中遇到了许多问题。鉴于此，为了确保事业单位内部能够在提升税法遵从度的基础上做好税收筹划工作，政府主管部门应该结合相关事业单位的现实情况，对其在税金计算、申报、缴纳过程中存在的不解及困惑进行疏导，以提升其对依法纳税重要性的认识。

（二）建立一支较为专业的税收筹划队伍

首先，事業单位应该提升财务人员任用标准。事业单位在未来的运营过程中，终将与其他类型企业一样站在同一个舞台。这就需要事业单位精简财务人员队伍，选用那些综合业务素质高的人员加入财务部门，为其加强财务核算、提升财务管理水平、制订适合的税收筹划方案服务。

其次，加强对财务人员的岗位培训。对现有财务人员进行应有的业务培训，尤其对新出台的税收优惠政策进行相应的培训，使其深入了解新税制的内容，为下一步税收筹划、税务风险规避作良好的铺垫。

（三）不断解读税收政策，制定切实的筹划制度

首先，对于税收制度宣传，政府相关主管部门要有效宣传纳税筹划的重要性，还要对违反税收法规的行为进行应有的警示教育。相关人员在开展税收策划工作时，必须树立法制观念。

其次，主管部门要定期宣讲相关税收优惠政策，使财务人员能够充分了解税收优惠政策带来的好处。同时，事业单位还应该制定相应的奖励措施，鼓励财务人员积极开展税收筹划工作，以期实现纳税成本最小化的目的。

四、结语

分析事业单位税收筹划失败的原因可知，基本上与事业单位自身的税收筹划意识不强、财务人员综合业务素质不高及国内税收筹划制度缺乏有着较大关系。因此，事业单位若想进一步完善税收筹划工作，应该有针对性地从增强税收筹划意识、提升财务人员的税收筹划能力及制定切实可行的筹划制度入手，予以解决并完善。

（作者单位为新沂市医疗保险基金管理中心）

参考文献

[1] 罗晓琴.全面实施“营改增”政策后事业单位的税务筹划思考探究[J].时代金融，2018（35）：231.

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[3] 戴莉莉.全面“营改增”后事业单位的税务筹划思考[J].纳税，2018，12 （25）：53.