乡镇卫生院内部控制问题分析及完善建议

黄朝梅

摘 要 随着分级诊疗制度的不断发展，乡镇基层卫生院建设管理面临着新的机遇和挑战，要求进一步提升基层卫生院的内部控制水平。本文针对基层卫生院内控管理，首先分析乡镇基层卫生院内控管理的重要意义以及内控管理方面存在的问题，并系统论述强化基层卫生院内控管理的具体措施。

关键词 乡镇基层卫生院 内控管理 监督体系

一、引言

乡镇卫生院作為基层重要的医疗卫生机构，在提高基层医疗卫生水平，服务基层群众健康管理方面具有非常重要的作用。随着当前基层群众医疗卫生需求的不断提升，基层卫生院发展也面临着新的要求，尤其是要求基层卫生院全面加强内部控制管理，通过健全完善的内部控制体系，确保基层卫生院资金资产的安全完整，提高货币资金管理水平，提升基层卫生院的医疗服务水平，这对于基层卫生院的长期发展也具有非常重要的意义。

二、乡镇卫生院内部控制的重要意义

第一，内部控制制度可以确保乡镇卫生院财务制度的有效落实。制定内部控制制度可以对乡镇卫生院各项管理制度尤其是财务管理制度等进行融合改进，实现内部管理制度的流程化以及岗位责任化，提高乡镇卫生院内部各项制度的有效制定落实和执行，管控乡镇卫生院内部可能出现的各项风险问题。

第二，内部控制制度可以确保乡镇卫生院资金资产的安全完整。当前政府各级财政在乡镇卫生院等卫生机构的财政资金投入不断增加，乡镇卫生院内部的各项可支配资金也不断增加，而通过建立完善内部控制制度能够规范乡镇卫生院的各项资金资产管理使用，进而确保资产的安全和高效使用，提高乡镇卫生院资产的使用价值。

第三，内部控制制度可以促进乡镇卫生院运行管理的高效规范。完善的内部控制制度可以在乡镇卫生院内部建立完善的组织管理体系、经济运行管理制度以及有效的财务监督体系，进而提高乡镇卫生院的整体管理水平，这对于促进乡镇卫生院的战略发展也非常重要。

三、当前乡镇卫生院内部控制存在的主要问题

（一）内部控制基础需要加强

乡镇卫生院由于内部管理模式相对较为简单，规模相对较小，因而不少乡镇卫生院对内部控制管理不够重视，没有建立完善的内部控制管理组织体系，同时不少管理人员主要是专业医疗人员出身，内控管理的知识以及经验缺乏，影响了内部控制管理的有效实施。

（二）内部控制不够系统

在乡镇卫生院内部控制管理方面，另外存在比较突出的问题就是内部控制制度不够完善，重点不够突出，尤其是预算管理、成本管理、资金管理等系统的完善，乡镇卫生院内部各个诊疗科室对内部控制制度的落实不力，一定程度上造成内部控制管理流于形式。

（三）内部控制监督缺乏

由于不少乡镇卫生院内部管理层次较少，内部科室配置不够齐全等，因而经常没有单独设置有效的内部监督机构，对乡镇卫生院的经济活动、财务管理以及内控管理缺乏有效的监督。

四、完善乡镇卫生院内部控制制度的有效措施

（一）提高对乡镇卫生院的重视和组织管理水平

乡镇卫生院管理层对内部控制的认识以及组织管理直接影响内控的实际效果，因此应该注重在乡镇卫生院内部营造良好的内控氛围，完善乡镇卫生院内部组织管理体系，特别是对乡镇卫生院内部财务、医疗等职能部门的职能进行明确划分，对于涉及重大事项决策和资金管理等明确岗位管理职责，落实管理责任。同时，还应该强化对乡镇卫生院管理人员、医疗工作人员的内控专业知识培训，提高内部各机构对内部控制的认识水平，确保内部控制各项机制的有效执行。

（二）完善内部控制体系

在乡镇卫生院内部控制管理方面，应该重视完善制度机制，尤其是针对乡镇卫生院的几大类业务活动开展相应制度体系建设，完善乡镇卫生院内部的预算控制，科学合理地编制乡镇卫生院的预算计划，严格把控乡镇卫生院预算执行申请，确保各项预算经费支出审批的严格准确，并做好预算具体执行情况、资金使用情况的分析考核。完善乡镇卫生院内部会计控制，全面强化会计核算各项基础工作，按照政府会计制度改革相关规定等，对会计核算进行规范化处理，准确使用相关的会计科目，确保乡镇卫生院会计核算数据的真实性和准确性。完善乡镇卫生院资金资产管理，加强对内部各项医疗业务收支合规性、授权审批控制的规范性、会计核算的及时性进行严格管理，并优化内部资产配置，严格按照资产配置标准要求和审批程序规范资产购置、管理以及处置。

（三）加大乡镇卫生院的内控监督力度

完善的内控监督是确保乡镇卫生院财务内部控制管理得到有效执行落实的关键。在财务内控监督方面，应该结合乡镇卫生院的治理模式、内部机构等合理设立监管岗位或者财务稽核岗位，对乡镇卫生院内部运营管理和财务活动进行严格监督，尤其是强化对乡镇卫生院内部各个部门的经费开支情况、业务流程期间的财务指标数据等的跟踪分析，强化财务风险分析预警。同时，还应该规范化地开展乡镇卫生院内部审计监督，做好乡镇卫生院的经济责任审计和离任审计，加大审计监督力度，以审计整改解决影响乡镇卫生院内控的各类问题，提高乡镇卫生院财务内部控制的有效性。

五、结语

在基层卫生院内部控制建设管理方面，应该按照基层卫生院管理的实际需要，强化内控基础环境，加大内控活动执行管理和风险管控力度，做好内控监督评价，提高基层卫生院内控管理水平，实现基层卫生院医疗服务的优化提升。

（作者单位为东营市利津县汀罗镇卫生院）

参考文献

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