加强事业单位财务内部控制建设的思考

摘 要 近年来，党中央、国务院、财政部等部门相继出台的财经政策法规，对推动事业单位加强财务管理、勤俭节约办事、用好中央预算资金等方面都发挥了积极的促进作用。内部控制在事业单位的正常运转和稳定发展中起着重要作用。但部分单位因管理制度不健全、内控制度缺失，导致在预算执行中仍存在一些问题。本文在新会计制度背景下，从内部控制在事业单位财务工作中的重要性出发，分析事业单位在财务内部控制建设中存在的问题，旨在提出事业单位财务内部控制建设提升对策。

关键词 事业单位 财务 内部控制 对策

一、事业单位财务内部控制建设的意义

（一）完善单位内部管理

事业单位的资金主要来源为财政拨款，资金管理成了单位重要的问题。内部控制是事业单位在管理过程中的重要环节，建立完善的财务内部控制是事业单位开展工作的基础，财务内控建设既是对单位的人、财、物有效控制、管理和使用的关键，也是单位执行有效经济活动责、权、利划分的制度保障。

（二）强化单位财务管理

针对单位财务会计工作中的薄弱环节，保证高速、有效运行，确保各类资金安全和使用效益，建立一套符合国家法律法规与各单位实际情况、可操作性强的财务内部控制体系，将各个环节和细节加以有效控制，以此提高单位的财务管理水平。

（三）提高财务信息质量

财务信息是事业单位管理者作出决策的重要依据，完善的财务内部控制体系，制定规范的会计核算流程，对每笔经济事项处理程序、方法作出具体规定，能够保证及时地将真实完整的会计核算信息资料提交到单位领导和相关部门、相关人员的手中。

二、事业单位财务内控建设体系存在的问题

（一）财务内部控制意识不足

部分事业单位管理人员的内部控制概念不清，认知不到位，参与程度不够，表现在部分人认为财务内部控制就是财务人员的事，尚未认识到财务内部控制的意义和重要性，仅停留在简单的日常会计业务如票据报销和账务处理等基础工作中，未上升到如何提高财务管理水平和保障国有资产安全层面上来。因而许多事业单位设立的财务内部控制制度形同虚设。

（二）内部控制制度不完善

部分事业单位将财务制度与财务内部控制制度概念混淆，未建立健全财务内部控制制度，使财务人员在开展财务管理工作时没有明确的指导方向。个别单位有财务内控制度，但未及时更新，目标不清晰，层次不分明，流程模糊，造成控制效果不佳。单位缺乏独立和权威的内部审计部门，也是造成事业单位内部控制不完善的羁绊。

（三）财务人员综合能力素质不足

事业单位财务人员由于竞争力不强，工作中注重的是资金的使用过程，对管理工作重视度不足，导致其内部控制执行水平较低。近年来关键岗位人员年龄结构、人才储备严重不足，关键岗位人员培训、轮岗制度成为空谈，导致财务人员在工作中无法提高自身的业务素质，在一定程度上制约了单位内部控制体系建设。

三、提升事业单位财务内控体系建设的对策

（一）增强全员财务内控制度意识

事业单位的财务内控制度的顺利开展需要全体员工的共同努力，财务内部控制不仅和财务部门有关，和其他部门都有密切的关系，因而需要强化全体员工的财务内控意识。单位领导应带头支持财务内部控制工作，带头执行单位各项财务规章制度，建立内部控制知识宣传教育机制，为单位财务内部控制的开展营造良好的环境。

（二）加强财务内部控制制度建设

完善的制度、制度的有效执行是内部控制体系建设的基础工作。在组织会计核算、会计监督和财务管理工作中，根据国家相关法律、法规，对以往发布的各类财务管理制度进行梳理，结合单位实际情况，明确了各岗位职责，并将内部控制和内部稽核的要求贯穿其中。及时修订和完善了各项管理制度。没有内部管理制度的，抓紧制定;有制度，但不严密、不具体、有漏洞的抓緊修订。同时完善经费支出和资金使用审批流程，进一步明确、调整和优化经费支出审批权限。针对财务管理出现的新情况、新问题和财政的新要求，按照要求和单位实际完善财务内控制度的动态建设，使单位财务管理工作更加规范化、制度化、科学化。

（三）提高财务人员综合素质能力

要立足于事业单位发展方向和财务管理工作需求，建立健全财务管理人才选拔机制、财务管理队伍培训机制、财务管理人员业务考核机制、财务管理人员晋升机制，打造高端复合型财务管理人才队伍，充实后备人才梯队。单位严格按照国家相关法律法规，结合单位实际财务内部控制的需要，按照财务部门的职责，配置财务人员，重视岗位间的互动和制约，做到关键岗位人员能够定期培训，实时轮岗。遵从财务管理制度，会计法律法规，定期组织财务人员参加会计继续教育和业务技能培训，加强内部学习交流，保证财务知识不断更新，提高工作技能，规范财务操作流程，杜绝一切违规操作，明确各类费用报销依据，提升财务管理水平，保证财务工作在阳光下运行。

（四）建立财务内部控制评价监督机制

加强事业单位内部审计部门的独立性和权威性，强化其内控制度审计调查工作，监督财务内部控制的落实情况和整改情况，形成长效监督机制。以内部审计作为重要手段，针对过去显现出的财务管理、预算管理、风险防范等薄弱环节，实施有效监控，及时发现问题、解决问题，形成对内控制度监督管理的长效机制。为更好地完善财务内部控制提出可行性的建议。

四、结语

应建立健全制度，强化内控管理，狠抓落实，管好用好项目资金，保障各项业务正常运行。建立系统、科学的内部控制体系是事业单位开展工作的基础，继续加大财务内部控制的执行力度，为单位提高管理水平、减少廉政和审计风险、为事业发展提供坚实的基础，更好地履行事业单位“服务社会”的宗旨。

（作者单位为中国地质调查局天津地质调查中心）

[作者简介：陈琳（1985—），女，陕西宝鸡人，研究生，高级经济师。]

参考文献

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[3] 陈洪瑞.事业单位财务内部控制问题浅析[J].经济技术协作信息，2019（15）.