浅析商业银行会计电算化工作存在的风险与对策

张静

摘 要 作为运用货币进行经营的现代金融企业，商业银行早已在日常工作中普及了会计电算化。这极大地提高了银行的会计工作效率和会计核算质量，促进了现代银行业的信息化发展，这些都是我们有目共睹的成就，但会计电算化工作也存在许多不容忽视的问题。本文介绍银行会计电算化工作的基本内容，在分析银行会计电算化存在的主要问题的基础上，對其内控建设、软件开发、系统运维、信息资源共享、人才培训等方面提出防范相应风险的对策建议。

关键词 会计电算化 商业银行 风险防范

一、商业银行会计电算化概述

随着计算机网络技术的普及与发展，计算机早已成为人们日常生活中不可或缺的工具。尤其是在银行会计信息化进程中，会计电算化工作早已得到普遍推广，银行会计工作也逐步实现了从简单的计算机交易处理到信息化发展的跨越式转变。这不仅大大提高了银行会计工作的处理效率和核算质量，也使得会计信息的真实性得到了显著增强。

（一）商业银行会计电算化的主要内容

我国银行业自20世纪80年代起将会计电算化运用于工作中。目前会计电算化在提高银行业服务水平、促进银行业务发展、增强银行综合竞争力等方面起到了关键性的作用。银行会计电算化具体包括银行会计核算电算化、银行会计管理电算化和银行会计决策支持电算化等基本内容。其中银行会计核算电算化是指用计算机技术代替手工记账、算账、报账等。它是银行会计电算化的基础组成部分，通过从银行会计核算系统提取数据，与外部数据相结合，再进行加工处理，给财务管理提供及时准确的信息。银行会计决策中的电算化运用，是通过系统向决策者提供决策模型和方法，帮助决策者选取最优方案，这是计算机信息处理技术应用于银行会计领域的最高层次。

（二）商业银行会计电算化的现实意义

会计电算化使银行会计工作发生了巨大变革，促进了现代银行业信息化管理的进一步发展，其现实意义在于：

1.有助于提高银行会计工作效率。实现银行会计电算化后，只需将原始会计数据输入计算机，计算机便自动完成大量的数据处理工作。不仅使广大的会计人员从繁杂的核算工作中得到了解脱，还能够更及时准确地向银行提供会计信息，提高了银行的会计工作效率。

2.有助于提高银行会计工作质量。银行会计电算化对会计数据输入、处理以及信息输出提出了一系列规范要求，因而在很大程度上解决了手工操作中不规范、易出错、易遗漏等问题。银行会计基础工作的规范化程度也得以不断提高，确保了银行会计工作的质量。

3.有助于强化银行会计管理职能。因银行会计电算化大大提高了会计工作效率，银行会计人员可以投入更多的时间和精力参与经营管理，在加强经营管理、提高经济效益中充分发挥自身作用。

二、商业银行会计电算化现状及主要风险

（一）商业银行会计电算化现状

商业银行实行会计电算化，使原始的手工操作变为系统的交易处理，基本实现了会计资料在记账和核算处理上的自动化;实现了传统的人工监督向信息系统监控的转变，系统若发现会计资料处理中存在问题将自动报警，提醒相关人员及时处理;实现了各类资金结算信息的及时查询，加快了资金的运转效率，加强了银行对流动资金的管理。

大多数银行经过多年的创新研发，会计电算化系统的智能程度越来越高，形成了高速运转的体系。尽管银行信息化时代已经来临，但部分中小银行由于管理理念、资金实力、业务发展上存在问题，部分会计工作仍依赖于人工处理，会计电算化进程及配套内控建设进度稍显滞后。

（二）商业银行会计电算化的主要风险

1.会计监督体制有待深化。商业银行实行会计电算化之后，计算机处理交易代替了传统的手工记账模式，原有的内控制度已不能完全满足会计管理的要求，虽然银行在会计电算化系统处理中增加了会计控制功能，但会计监督作用并未有效发挥。

2.技术风险不断增加。会计电算化软件开发力量薄弱，业务测试不充分，质量不高，安全风险较大。会计电算化软件存在漏洞，而内部控制体系也不完善，因此不能很好约束操作人员的违规行为，越权违法的金融犯罪案件时有发生。现代银行业务正朝着智能化、网络化的方向发展，一旦软件漏洞被不法人员利用，可能给银行带来不小的资金损失，对银行的经营管理构成巨大威胁。

3.系统建设缺乏前瞻性。系统建设缺乏前瞻性考虑，内部软件系统交互性差。银行在软件开发的过程中，没有充分考虑业务发展的整体需求和阶段性计划，系统上线不久便可能因不满足业务发展需求而升级或重建。银行内部系统之间没有实现有效联接，不能完全实现会计信息资源共享，造成资源浪费。

4.系统保障压力较大。系统运维人员配备不足，技术保障不充分，系统的功能发挥和运行效率将会受到很大影响。实行会计电算化后，系统建设支撑业务发展，如果银行对计算机系统及网络维护处理不及时、管理不到位，一旦系统发生故障，银行业务将不能正常运作，可能会使银行的声誉受到影响，甚至造成巨大的经济损失。

5.复合型人才相对缺乏。复合型人才缺乏将制约银行信息化发展。对开发人员而言，只懂计算机知识，不了解银行业务和会计基础知识，软件开发就是闭门造车。而会计人员虽然熟悉银行业务和会计理论，但计算机基础知识及操作能力缺乏，若系统操作错误，难以自行清查会计资料，发现会计核算错误，必将影响会计工作的整体质量。

三、商业银行会计电算化风险防范对策

为确保会计信息的真实准确，商业银行会计电算化风险不容忽视，应采取对策积极防范。具体包括：

（一）加强会计监督力度，建立配套内部控制制度

1.完善内部控制制度。原有的内部控制制度已滞后于银行会计电算化进程，银行信息化发展应完善内部控制制度，加强制度建设及系统处理的监督管理力度，对会计信息录入及处理进行严格的控制和监督。银行内部应该建立多层级的会计监督体系，从会计电算化操作到信息监督，甚至到最高层的确认核对，逐层负责，使单位内部的会计工作得到有效监督。

2.明确岗位职责。会计电算化缩短和改变了银行的业务流程，需要合理分类会计人员岗位，重新明确岗位职责，严格分离和制约会计核算与会计监督人员、会计记账与银企对账人员等不相容职位。在会计电算化操作权限方面，应当明晰各系统相关操作人员的权限，可采取重要岗位定期轮岗或强制休假等规定避免徇私舞弊事件的发生。

3.规范档案管理。实行会计电算化后，多数银行的会计档案由纸质形式变为电子档案，如何规范电子档案保管成为档案管理的新课题。在电子档案管理中，必须加强会计档案的内部控制，严格规范会计档案的备份流程，确保会计档案有一个安全的保管环境。

4.提升风险防范能力。在实施内部控制的过程中，应加强会计人员识别会计风险的能力，从上至下严格执行风险控制程序，使银行的内部控制充分发挥作用。

（二）加强软件开发管理，为软件开发提供充分保障

1.设立研发部门。银行内应设立专门的研发部门，配备专业的计算机软件和网络人才，成立专门的测试队伍，并保证充足的软件开发预算资金。可委托其他软件开发机构研发高新技术的会计软件，或尝试内外部共同研发。在开发软件的同时，也有利于高水平复合型人才的培养，专业的会计电算化开发团队的建立。

2.完善行内的软件开发及上线流程。由业务部门根据监管要求及业务发展需要提出业务需求，并通过内部项目评审，根据实际情况采取外包或自主开发的形式进行软件开发，软件必须经过严密的程序测试，最终测试通过才能正式上线运行。

3.重视软件开发业务与加强监督审计并举。通过加强事中监督，有利于及时发现业务中存在的问题，同时监督审计也能使会计工作信息更加真实准确。

（三）加强会计电算化系统的运维管理

1.成立专门的系统运维管理部门。商业银行应根据工作量配置高技术水平的系统运维人员，及時解决系统运行中出现的问题，为会计电算化系统功能的发挥、效率的提高提供强有力的技术保障。

2.加强系统运维。近年来，随着电子商务的迅速发展，许多银行的线上业务量和资金往来数目巨大，短时间的系统瘫痪就可能给银行带来重大损失。行内应定期组织专家团队和技术骨干对全行计算机网络系统和会计电算化系统进行技术检测，而不能只在问题出现时才进行系统维护。尽早发现系统中隐藏的问题并及时解决，才能为系统的正常运行和业务发展保驾护航。

（四）提高商业银行会计电算化信息利用率

1.加强内部系统的信息融合。为避免系统重复建设，银行内部系统之间应实现联接，确保会计信息在行内及时畅通地传递，实现内部资源行内共享。行内应建立一个完整的数据仓库处理系统，所有系统通过接口及时将新信息传递至数据仓库，数据仓库可根据需要对会计资料进行统计分析，提供查询报表等功能方便各经营层及时了解行内实际经营情况。

2.推进跨行业务的资源共享。目前，在外部力量的推动下，支付系统、电票系统、电子缴税、银联、网联等诸多银行业务已实现了跨行办理，但大多会计信息的传递仍然只局限于银行内部，在未来逐步实现跨行资源共享、会计资料跨行运用是一件值得期待的事情。

（五）加强员工培训，提升整体素质

提高员工的业务和技能水平，对银行的日常经营活动和长足发展将起到至关重要的作用。员工培训可分层次交叉进行，对柜面新入行员工，上岗应要求必须掌握会计基础理论及电算化相关知识;而会计管理人员的培养目标是成为会计电算化的专业人才，所以既要懂得会计专业知识，又要懂得信息技术理论基础知识，能在熟悉行内系统操作的基础上，对系统需求设计提出专业化的见解;至于程序设计人员，不仅要精通计算机编程并且需要具备会计理论基础知识，只有这样，在进行软件开发时才能更到位地理解业务需求、更准确地处理会计信息、更好地开发程序。

（作者单位为宜宾市商业银行）

参考文献

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