财产保险省分公司转型管理会计的思考

王海晓

摘 要 在保险业对外开放进入快车道，财产险市场依法合规经营压力与竞争复杂程度不断增高的形势下，财产保险省分公司管理层的风险管控和效益经营理念随之增强，财务唯有转型升级，提高履职能力和价值创造能力才能适应企业的需要。本文分析财务会计与管理会计在思维方式、基本职能等方面的本质区别，阐述在目前宏观和微观环境下财产保险省分公司财务会计转型管理会计的必要性，并就如何成功转型提出相关建议，以期为财产保险省分公司财务职能从“面向过去”的财务会计转型升级为“面向未来”的管理会计提供有价值的参考。

关键词 管理会计 财产保险 转型升级

一、财务会计与管理会计的本质区别

（一）思維方式不同

财务会计侧重于为外界使用者了解企业财务情况提供会计信息，是对过去财务信息的统计和展示，其思维方式是面向过去，反映企业过去的经济事项。管理会计侧重于为企业内部管理者的未来决策提供会计信息，其思维方式是面向未来，反映企业未来的经济事项。

（二）基本职能不同

财务会计的基本职能是记录已经发生经济活动，并对其合理、合法有效性进行监督。管理会计的基本职能是对财务会计信息、企业经营实践资料、市场经济信息进行整合和分析、制定预算计划，支持生产经营决策的制定与实施，并合理控制预算差异，确保企业经营目标的实现。

（三）基本遵循不同

财务会计报表的使用者主要是企业外部人员，其编制必须遵循会计准则。管理会计报表的使用者主要是企业管理层，其编制要贴合企业实际和企业战略发展规划，在符合逻辑的基础上有较大的灵活性。

（四）财务信息关注角度不同

财务会计从外部使用者角度出发，关注企业准确的、综合的，体现经营结果的财务信息。管理会计从内部管理者角度出发，重视过程和细节管理，更关注经营管理活动各节点与经营结果相关联的财务信息。

二、财产保险省分公司财务会计转型管理会计的必要性

（一）财务会计转型管理会计是未来的大势所趋

2014年10月财政部发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（征求意见稿）》，奏响了我国管理会计发展的开篇序曲;2016年6月，财政部制定《管理会计基本指引》，进一步促进企业加强管理会计工作;2016年10月，财政部发布《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，其中23次提到管理会计，重点谈及要大力推动管理会计体系建设，进一步发挥管理会计对于经济发展和组织管理的工具作用。由上可见，管理会计对国家经济转型有极其重大的意义，是未来的大趋势。

（二）现实条件决定财务会计职能将不断弱化

目前，大部分财产保险公司已实行财务集中管理模式，此模式下资金收支和管理、未决赔款准备金、未到期责任准备的计提等都由总公司统一操作;费用凭证的录入由经办人员直接操作;业财一体化下的保费、赔款等数据由业务系统直接传送至财务系统;会计分录、财务报表由系统自动生成，财产保险省分公司财务会计核算工作量已大大减少。在智能化科技变革浪潮中，互联网的应用将实现企业财务系统与申报纳税平台的对接，减少手工报税的工作量;人工智能的应用将以智能机器人替代人力完成凭证审核和装订等标准动作。总而言之，财产保险省分公司的财务会计职能将不断弱化。

（三）管理会计支持决策是企业健康发展所需

商车费率改革、汽车销量的持续下降使车险增量放缓，发展压力陡增，再加上保险业全面开放新格局的形成，将带动财险行业的进一步洗牌。“强者恒强，弱者愈弱”，没有核心竞争力的公司将面临生存压力。因此，财产保险省分公司只有不断提高经营决策水平，走具有自身特色的差异化道路才能谋得生存、赢得市场。以解析过去、控制现在、面向未来，持续为企业创造价值为目标，在充分了解财险市场经济走向，把握公司战略方向、经营特点、自身优劣势的基础上，通过对财务会计数据和各类经营管理资料进行整合、加工，并经分析后提供专业、全面、有针对性的财务信息，并能在预测未来和风控方面提出意见策略的管理会计，才能让公司少走弯路，实现精准施策。

三、财产保险二级分公司财务会计转型管理会计的建议

（一）转变观念，加强对管理会计的重视

首先是总公司财务部门要重新定位财产保险省分公司的财务职能，将其所履行的单纯财务会计职能转型为“财务”与“管理”相结合。就是既要做好会计核算和数据解析，又要按照公司未来的经营目标和方针，充分考虑行业和经济的发展和约束，选择合理的量化模型，预测公司未来销售、利润、成本的变动趋势和水平，支持公司经营决策，并通过经营业绩考核评价，合理有效地组织协调公司销售、管理、理赔以及人、财、物之间的关系。其次是财产保险省分公司高层要充分认识到管理会计对公司经营管理的重要性，赋予财务部门与其职责相对应的职权，比如针对财务的成本管控职责，应当赋予其对各销售部门竞赛方案的实施效果进行评估通报的职权，以确保财务管理职能发挥最大的作用。然后财产保险省分公司财务部门也要全面了解公司经营状况和行业发展情况，充分发挥沟通协调作用，积极参与公司经营管理和决策。

（二）升级财务管理组织架构

为了解决财务集中管理模式下，财产保险省分公司财务管理与经营主体相分离，对下属经营主体的实际经营、风险状况了解甚少，决策建议、管理措施不贴合市场，缺乏竞争力等问题，财产保险省分公司要建立财务管理中心，组成财务管理网络。横向分设财务会计分中心、业务财务分中心、财务管理分中心。其中，财务会计分中心负责会计核算、纳税申报、会计档案的管理等标准化程度较高的工作;业务财务分中心的人员由财务部统一管理，但是可以分散至销售、理赔、客服一线，一方面以财务专业技能和财务数据服务一线，另一方面充分掌握一线信息，支持财务决策，成为业务与财务的纽带;财务管理分中心负责全面预算、业绩考评、成本管控、决策支持等工作，充分发挥以价值创造为核心的管理会计职能。纵向包括省分公司、市分公司、县区级机构3个层级，所有财务人员由省分公司财务部垂直管理，包括人员的聘用、晋级、薪酬福利的管理等。

（三）建立良好的沟通机制

财产保险省分公司财务部门对外，与行业协会、竞争对手、重要合作伙伴、各类型客户、监管机构间都要保持密切沟通与交流，适时收集财险相关经济动态和行业发展趋势、竞争对手优秀的管理经验和经营模式、重要合作伙伴对公司的贡献度、各类型客户的潜在需求、监管机关对财险行业的监控重点等。据此，站在财务管理的角度对所处竞争环境、公司竞争优劣势和经营风险等进行分析，并定期向管理层提交市场和公司经营分析报告以及公司经营管理、风险管控和发展建议。对内，要与本级各职能部门、下属各机构间保持密切联系和沟通，将财务会计单纯的监督职能向“服务支持、协同共享、督促共进”的方向转变，使财务真正融入公司经营管理，服务于业务发展。

（四）加强财务管理人才培养

财务人才培养要摆脱传统会计思维的影响，知识面不能局限于财务会计专业知识，而是要广泛涉足公司业务、经营管理等方面的知识，使财务人员具备宽视角、长视距，既要会算账，又要能管理，以适应转型管理会计的需要，为企业创造价值。一是在招聘财务人员时，不仅要考虑其财务专业知识水平，还要考虑其对财产保险行业专业知识的掌握程度，以及沟通协调、分析判断、开拓创新能力;二是对于在岗财务人员，公司要有长期系统的培训规划，使其熟悉基层经营特点、业务发展需求，掌握财产保险承保、理赔、客服等专业知识和公司经营管理、商业运作模式，引导和鼓励其思考、参与公司经营决策;三是建立奖励机制，鼓励财务人员参与学历晋升和职称、税务师、管理会计师等考试，让终生学习成为习惯，推动财务管理团队整体素质的提升。

（五）推动财务会计与管理会计充分融合

管理会计与财务会计有着千丝万缕的关系，财产保险省分公司转型管理会计并不是摒弃财务会计，而是要将财务会计与管理会计充分融合，提高财务的履职能力和工作效率，实现价值创造。一是会计制度融合，在原有财务会计制度的基础上，研究财务会计与管理会计的各种联系和区别，构建独立统一的会计制度体系，进一步明确管理会计的权利和義务，充分发挥其职能;二是人员融合，同时赋予财务部财务会计和管理会计职能，财务部门负责人必须具备财务专业知识和技能、有公司管理经验、熟悉公司内外部经济环境，并能引导各类型财务人员之间、财务与业务之间保持密切配合;三是信息融合，两者之间要实现信息共享，财务会计明细科目的设置、备注信息的填列等要考虑管理会计的需要，管理会计将财务会计数据与全方位的经济信息相结合，转化为与企业利益相关各方所需财务信息，并根据财务信息使用人员类型进行披露。

（六）加强信息化建设

财产保险省分公司要不断加强电算化会计系统、网络化会计系统建设，充分利用区块链、云技术、大数据等信息技术，实现财务管理与信息科技的相互融合、相互促进。对内利用信息系统平台和网络通信技术，实现业管、销售、客服、理赔、人力资源等系统与财务管理系统无缝对接，确保经济事项自动流转、资金自动收支、记账和会计凭证自动生成、信息全面共享;对于费用等审批事项，改变目前人工、系统并行审核的状况，实现单一的系统审批，以求达到减少简单重复劳动和共享内部信息的目的，提高财务管理效率。对外，运用大数据、云技术获取更多的市场经济形势、同业发展动态等外部数据和信息，并通过人工智能判断分类，推送给各类型财务人员，使财务分析、预测、决策更贴合市场，更能推动公司战略的实施。

四、结语

随着市场经济体制改革的深入，财险行业将面临更为复杂的竞争。财产保险省分公司财务必须转变观念，从制度建设、组织架构重构、沟通机制强化、人员素质提升、专业技术增强、信息系统现代等维度着手转型管理会计，以提高财务管理水平，助力公司提升核心竞争力，实现高质量发展。

（作者单位为中国人寿财产保险股份有限公司湖南省分公司）

参考文献

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