浅析国有企业全面预算管理存在的问题及对策

汪晓艳

摘 要 随着我国经济的高速发展，市场结构的不断调整，各个企业面临着更多的发展机遇与较强的生存压力。尤其是国有企业，要想在日益激烈的竞争市场中占有一席之地，就得更加重视内部管理问题。而全面预算管理是企业内部管理机制的重要组成部分，对企业的可持续发展起着至关重要的作用。本文主要针对我国国有企业全面预算管理存在的问题进行分析，从而针对问题提供一些针对性的对策建议，为国有企业稳定健康发展提供保障，切实提高国有企业的预算管理水准，提升国有企业的市场地位，促进企业更好更快地发展。

关键词 国有企业 全面预算管理 问题 对策

一、全面预算管理在国有企业中的地位

全面预算管理对于新时代的国有企业来说，是一项非常必要的工作，是现代企业管理的重要工作之一。全面预算管理能够使企业各项目标有机协调起来，能够有效地加强企业各个部门之间的协调互动，有助于对各部门需求规划的调整，在全体员工的努力下使国有企业资源配置实现最优化，最终实现企业价值最大化。一方面，全面预算管理能够更好地保证企业的发展战略与国家经济发展方向保持一致。国有企业作为我国经济的重要组成部分，参与国家经济建设，承担着重要的使命责任。只有加强内部管理，不断突破自我，才能促使企业保持可持续发展状态，为我国经济发展作出贡献。另一方面，全面预算管理的实施，能够督促国有企业根据自身特点、战略目标，对企业的资金、经营情况做好事前预测，编制好年度全面预算，落实到各个责任主体层面，指导各预算执行单位的行动计划，最终实现企业战略目标。

但是，随着企业的快速发展，全面预算管理在各企业运行中也逐渐显现出不少问题，严重地影响了企业的内部管理，阻碍了企业自身的发展。因此，对这些存在的问题进行针对性的解决，就显得尤为重要。

二、当前全面预算管理在执行中存在的主要问题

（一）企业各部门对全面预算管理认识不足

全面预算管理涵盖了企业所有经济业务，需要从管理层到各个部门所有员工共同参与和配合才能完成，但大部分企业重视程度不高，没有做到全员参与。第一，全面预算管理理念流于形式。企业全体员工并不是百分百地对全面预算工作都有一定的认识，部分员工对全面预算管理认识停在表面。第二，在实施全面预算管理的过程中，员工认识不到位，没有树立全员参与预算的理念，普遍认为与资金、成本有关的是就是财务部门的事情，导致全面预算管理在具体实施过程中效果不大。其他部门认为只要做好自己业务方面的事就可以了，其他事不关己，碰到预算执行问题也不及时采取措施加以控制和分析，及時调整和修订预算，影响预算执行效率。第三，在现代国有企业中，管理层往往关注的重点在收入、利润、资金状况等财务报表数据，对全面预算管理的关注不足，思想上片面认为全面预算管理工作应该由财务部门全权负责，导致其他部门参与积极性下降。财务部门由于专业的局限性，导致预算业务范围的全面覆盖难以有效地执行，全面预算管理很难取得预期效果，也同样造成全面预算管理在实施的过程中工作展开也较为困难。

（二）预算编制与执行的全面性不够

全面预算管理的全面性，指经济业务全面性、参与人员全面性，缺一不可。预算的全方位编制和执行，将影响国有企业的财务状况。国有企业的全面预算管理不能仅仅单靠一个财务部或一个财务部长发挥作用，财务部门单方面的数据并不能展示国有企业全部的面貌，缺乏一定的说服力。只有企业内部从上到下团结协作，加强业财融合，才能够更好地发挥全面预算管理的作用，能更好地完成国有企业预期的发展目标。但在实际中，我国大部分国有企业进行预算管理工作包括从上年度最后几个月就开始准备第二年的成本、资金预算，各职能部门最多是上报次年主要支出，其他基本都是财务部门包揽了剩下全部的工作，经过多次的分批、修改、汇总，最终形成了管理层认可的次年的预算。

在后续的预算执行过程中，各职能部门也未能继续全程、深入、实质性地参与，往往应付了事，走过场。这将会导致在预算执行过程中发现不了预算与实际存在的偏差与问题，未能及时纠正，导致全面预算执行不彻底。全面预算成为摆设，极大地影响了企业的管理效率，未能达到优化企业资源配置和提高企业运行质量等目的，无法突出执行与控制这项功能在全面预算管理中的核心地位。

（三）预算管理监控与分析不到位

目前，我国大部分国有企业在执行预算的分析上大部分半年进行一次大分析，但仅限于财务部门对事后财务数据的对比。由于缺乏业务部门的参与，在分析过程当中就没有对生产的各个环节进行分析，缺乏对问题的剖析，缺乏改进方案的追踪反馈等。当前，国有企业缺乏明确的预算执行控制流程及有效的监控措施，将事后的控制放在重点，对事前和事中缺乏有效的监管。

三、国有企业加强全面预算管理的有效对策

（一）增强企业全员参与全面预算的认知感和参与感

加强宣传引领，将全面预算管理的理念深入根植到全体员工心中。企业的一点一滴资源都是大家的，“怎样才能让企业经济效益最大化”，是企业每个人都该思考的问题。每个人都要全方位投入企业的管理中去，而全面预算管理就是一个最好的全员参与企业管理的控制方法，能实现生产与经营、投入与产出、安全与效益的有机统一。财务预算和业务预算紧密融合，实现企业价值最大化。

企业主要负责人对全面预算管理负第一责任，主管生产经营工作的负责人和总会计师协助主要负责人开展预算管理日常工作，其他负责人负责分管部门、分管系统预算管理工作。各部门负责对本部门、本系统预算实施管理。

重大事项根据“三重一大”事项决策制度，按规定履行预算管理决策程序，企业全员根据各自的相关职责参与到企业生产过程的全面预算管理工作中去。这样才能使国有企业更好地达成制定的利润目标，企业员工能够有更强的认同感，与企业共同进步，更好地实现企业的财富最大化。

（二）加强预算编制与下达

全面预算编制质量直接影响企业实施预算管理的成效，关系到企业各项重大政策的贯彻执行。各企业要高度重视，加强领导，应根据自身的经营目标，深入分析，准确测算，采用合理的编制方法，贯彻“总量控制、排队确定、优化结构、动态平衡”原则对预算草案进行审查和平衡，最终在预算总量内对支出按轻重缓急分类排队，优化预算结构，达到预算的综合平衡。根据企业制定的发展战略和规划，用全面预算将基建、更改、大修、专项资金和费用性支出在项目和时间上统筹安排，避免造成固定资产新建、改造、大修和其他费用支出处于失控状态，浪费国家资源，充分发挥投入资金的效益。

国有企业全面预算管理委员会办公室根据企业预算编制要求，制定年度预算编制方案建议，经全面预算管理委员会研究后，履行批准程序。根据批准的预算编制方案，由全面预算管理委员会办公室牵头，结合各部门职责分工布置各单位编制预算。

全面预算管理委员会研究各部门修改完善后的预算方案，按规定履行决策程序后，形成财务执行预算，并及时下达至各部门、各单位。各预算责任部门针对预算目标制定具体保障措施，切实达到“以措施保障预算目标、以预算指导生產、以过程控制目标”的效果。

（三）加强预算执行与分析

企业预算一经确定，必须严格执行，除特殊需要调整的事项外，严禁无预算安排投资和支出。各部门明确各项经济业务权限、责任及审批程序。预算执行与分析是企业预算管理的重要组成部分，在管理过程中，切实履行预算的审核把关作用，把控预算的合理性、必要性，从源头上核实预算项目支出的真实性，把好项目预算验收决算关，促进业务部门与财务部门的深度融合，实现对业务办理、结算手续、资金支付全过程的联合把关。

各相关部门应认真梳理各项经济资源，积极利用政府优惠政策，制定切实可行的预算保障措施、保障目标，完成时限要求，并分解到执行单元。预算管理委员会对各部门预算执行实行现场监控和动态监控，充分发挥职能部门作用，及时掌握预算目标完成情况，发现问题及时纠正，有效提升企业经营管理水平。劳资部门负责监控控制用工总量、探索经济用工新方式、优化人力资源配置和工资总额调控情况。社保部门负责监控社保缴费、积极争取社保优惠政策情况。统计部门负责对与经营有关的设备运用指标、效率指标的完成情况，扩大再生产的更新改造投入产出情况和合同能源管理情况进行监控。各业务部门负责对加强能源消耗管理，提高运输效率，深化修程修制改革，提升自主修理能力，优化设备管理方式等情况进行监控。物资部门负责监控加强闲置与废旧物资管理，降低仓储成本等情况;经营开发部门负责资产经营开发情况;审计部门负责对企业经营管理情况进行审计，对审计过程发现的问题按规定处理。各监控部门应于每月初及时将监控的上月情况反馈给财务部门，审计部门应及时将审计情况反馈给财务部门。各部门应在企业下达的预算总额内，动态优化支出结构，保证安全生产的必须支出，切实发挥经营主体能动性，大力增收节支创效，确保实现本部门盈亏预算目标。

各部门应制定费用开支范围、标准，建立健全资源消耗定额和费用定额管理体系，实施费用定额对标，建立定额标准，努力向先进定额靠齐。企业应加强预算执行情况跟踪，对预算执行情况实行定期分析和临时分析相结合的分析制度，由各个部门根据各自的信息资料，采用一定的分析方法，找出差异，分析差异形成的原因，并根据实际情况提出相应的改进措施。

四、结语

全面预算管理工作是整个国有企业的工作重心，也是国有企业进一步发展的重点与难点。因此，国有企业需要不断完善、优化全面预算管理，进一步提升企业整体管理水平。本文阐述了国有企业开展全面预算管理中面临的一些问题及解决的措施，以切实提高国有企业的预算管理水准，促进企业更好更快地发展。

（作者单位为南昌局集团有限公司龙岩车务段）

参考文献

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