滚动预算在企业中的应用分析

洪海梅

摘 要 随着经济的发展，企业经营管理的手段更加多样，而预算管理在现代企业管理中的运用也越来越广泛，尤其是滚动预算，在现代企业财务管理中起着重要的作用。滚动预算能有效避免企业编制预算的盲目性，有利于在以后的预算期内及时进行调整与修正，有助于企业更好地完成企业的战略目标。本文介绍滚动预算法的作用和实施步骤，并结合A企业的实际应用提出对策建议。

关键词 建筑企业 滚动预算 预算管理

一、滚动预算法的概念与作用

滚动预算法是指企业根据上一期预算的执行结果和新的预测情况，按照预定好的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行补充和调整，逐期滚动、持续推进的预算编制方法。滚动预算法主要适用于内外环境变化对企业业务影响较大的企业，管理层也需从更长远的角度来确定企业的发展战略目标。每次预算编制的时间跨度叫作滚动预算的编制周期，中长期预算一般是3～5年为一个编制周期，短期预算一般是1年为一个周期。

滚动预算的作用主要表现在以下几个方面：

（一）滚动预算能洞察企业的战略目标是否可行

编制滚动预算的前提是明确企业的战略目标。管理层根据战略目标考察预算方案是否可行，就需要与其具体工作相结合，这样能使预算具有针对性。管理层通过滚动预算能形成更长远的目标规划，不局限于本年或短期的经营结果，而是更多地考虑企业未来发展的战略目标是否可行。企业中长短期的经营计划通过滚动预算在实施过程中的有效结合，遵循“近细远粗”的原则对企业长期发展战略目标进行适当的调整，有效保障企业长期战略目标的可行性。

（二）滚动预算可以有效提高预算的准确性

滚动预算的预算期既有动态性又有固定性。滚动预算要保持一个固定的预算期，一般情况下将1年或者更长时间作为一个经营周期;并且每经过一个月或者一季度，要将原来的预算填补一个月或一季度，使预算期保持固定不变。通过上个月或上季度的执行结果，及时对以后的预算进行调整和修正。由此可见，滚动预算是在预算执行过程中，通过不断地调整、修正和延续，将预算由抽象变得更为具体，便预算更贴近实际情况，从而提高预算的准确性。

（三）滚动预算有效促进企业资源的合理配置

企业通过滚动预算，加强对费用预算的细化管理，使管理层了解每笔资金的流向十分重要。滚动预算管理分解企业的战略目标，因此在制定滚动预算的时候，要根据分解的各项目标分别确定行动计划及其主次关系，针对目标层次和重要程度的不同，尽可能对有限的资源进行有效合理的配置，避免资源的浪费和低效率的使用，从而提高资源的使用率，确保关键业务的执行。

（四）滚动预算有助于降低经营的风险性

滚动预算是根据经营环境的内外变化对经济业务的影响作出较为准确的评估与判断，找出企业经营活动中可能存在的风险，针对可能发生的各种风险，及时对滚动预算进行调整，争取事先采取积极有效的预防措施，起到对预算的事前、事中以及事后的风险监控作用。有效规避风险和化解风险，从而达到减少经营风险的目的。

二、滚动预算法实施的步骤建议

在实务中，企业一般采用混合式的形式，即上下结合、分级编制、逐级汇总。具体包括以下几个步骤：

（一）下达编制预算的指导意见

管理层根据相关经济环境的变化、结合企业自身发展情况以及生产经营特点，合理确定企业的战略目标。根据战略目标，形成编制预算的指导意见，然后再把指导意见下达到预算各部门。

（二）预算草案的上报

预算执行部门根据管理层下达的预算指导要求，结合本部门的工作特点、业务需要等编制部门预算方案，并且在管理层要求的时间内上报预算方案。

（三）审查平衡

各部门上交的预算方案由财务部门汇总，财务部门把汇总好的方案上交管理层，管理层对汇总好的方案进行讨论研究，针对不合理的方面，返回预算部门，与其沟通，让相关部门重新编制预算方案，直到符合公司战略目标为止。

（四）审议批准

经审查评审的预算方案形成正式文，获得管理层批准签字，然后正式下发到各预算部门。各预算部门收到正式下发的预算文件后，严格执行此方案。把年度预算分解到每个月，把责任落实到每个岗位甚至每个人身上，尽可能实现企业的年度预算目标。

要避免预算目标脱离实际，确保预算目标与实际相协调，就要在预算的执行过程中上下协调、反復沟通。沟通的过程有利于提高预算编制的科学性、合理性和可行性。

三、滚动预算法管理在A建筑企业中的运用与建议

（一）A建筑企业中滚动预算的应用现状

A建筑企业实行的滚动预算是以1年为编制周期、以月为编制频率的短期滚动预算。例如，在2020年3月25日就要制定2020年4月至2021年3月的预算，使周期固定保持1年不变。实行滚动预算使管理层对企业未来利益的考虑更长远，有效避免了只关注短期利益。

A建筑企业内设7个职能部（科、组）：办公室、财务科、技术经营科、项目管理科、生产技术科、安全科、驾驶组。预算工作组由管理层受托财务科牵头，各职能部门全员参与。财务科负责制定并下发滚动预算的目标和工作时间表，各职能部（科、组）人员参加。对敏感性可控费用指标，如差旅费、办公费、招待费等，可以分解到各个月份中，实施动态管控。

第一步，在每年10月15日前，A建筑企业各预算执行部门根据企业管理层对下一年度的预算编制指导意见，编制本部门下一年度的预算草案，递交财务科，由财务科负责对各执行部门的预算草案进行汇总分析，再把汇总报表和分析报表上报管理层审查平衡。经管理层审查平衡后，再由财务科汇总编制正式的企业年度预算方案，上报管理层审议批准。管理层在审议批准并签字后，将文件下达各部门执行。

第二步，A建筑企业各预算执行部门根据企业下达的年度预算指标，通过实施分期预算控制，将预算分解到每个月，实现年度预算目标。各预算执行部门根据本部门内外部环境的变化，结合上月预算执行的实际完成情况，在每月25日前，需要在预算系统中调整下个月的滚动预算，争取每月滚动预算更符合实际的生产情况。

如每月25日前，技术经营科根据全年的预算目标，尽可能多地参加社会投标工作，争取中标，完成企业的投标目标。技术经营科需要利用线上、线下各种信息渠道获得招标信息，根据自己掌握的信息预测下月度投标需要的保证金，填制预算报表递交给财务。

项目管理科根据技术生产经营科的中标项目，即下月将要开工的项目，与本部门目前正在施工的项目相结合，预算下月的施工成本，包括直接人工、直接材料等费用，填写预算报表递交财务科。

生产技术科则根据目前施工的项目以及下月将要开工的项目情况、需要采购原材料在本部门加工生产的量，编制成本预算，包括生产工人工资、原材料的材料款等，填制预算报表递交财务。

办公室、安全科、驾驶组则根据日常需要，如办公费、修理费、安全费等费用，填制下月预算报表并递交财务。

财务科根据企业经营需要、支付的各种税费情况、融资费用情况等，填写下月预算报表，留在财务科。财务科根据各部门的预算报表进行汇总，编排下月用资情况。

第三步，A 建筑企业财务科按月度汇总每个月预算的实际完成数据，对预算执行的动态进行实时的监控分析。月度结束后，对各预算执行部门指标的实际完成值进行绩效考核，检验现行各项预算标准是不是合理、可行。若不合理、不可行，则需要各预算执行部门及时调整滚动预算。

第四步，季度终了，A 建筑企业各预算执行部门将预算系统中导入的预算目标完成情况与实际进行比较分析，及时修正和解决预算执行中的偏差和存在的问题，促进各预算执行部门挖掘内部潜力，从而提高预算的准确度，为下一月度滚动预算的调整提供有力的依据。

第五步，年度终了，A 建筑企业财务科对各预算报表的数据与实际绩效进行计算比较，针对差异，分析其内部原因和外部原因，为企业战略目标指引正确的方向，使目标更明确。财务编制分析报告，上交管理层，为企业管理层制定战略规划提供参考，还可以作为绩效考核的参考依据。

（二）A企业滚动预算的改进建议

首先，研究A建筑企业各部门的预算，其中技术经营科是最不具确定性也最难把控的一个部门，因为投标不是想投就能投的，要有标才能去投标，很多情况都取决于外界，自己很难控制，因此其预算的编制最难，预算与实际的差异也是最大的。若以预算指标对技术经营科进行绩效考核，那么其就比较吃亏，因此预算指标只能作为绩效考核的参考依据，有的要根据实际情况来操作，不能一概而论，不然会影响科室员工对工作的积极性。

其次，A建筑公司管理层对滚动预算的认识不到位，重视度不够，把重心都放在技术经营科和项目管理科上，在他们心中只有项目才能为公司创收，因此忽视了滚动预算的重要性。而各科室也学习领导，认为预算工作应该是以财务为中心，他们参不参与没有影响，因此对预算表格随便填填就算完成任务。这样做会导致企业的预算很难贴近实际情况，偏差有可能会很大，失去预算的意义与目的。因此管理层一定要高度重视，预算做得好也会为企业创收。例如预算做得好，能高效使用资金，在资金溢余的时候买理财产品，紧缺的时候提早融资或催项目科尽早使应收账款回笼、解决资金短缺问题，这样也会使企业获利。因此管理层必须重视预算，只有管理层有这个意识，各科室才会重视。

另外，滚动预算编制的工作量比较大，而且过程比较复杂。因此预算编制部门除了要有比较专业的财务知识外，还应该具备较丰富的业务知识，这样编制预算会轻松很多，与各部门沟通起来也比较方便。

最后，企业在选择预算编制方法时，切记不可盲目，要根据自身的经营活动特点、生产经营周期及管理需要选择合适的预算方法，这样对企业未来的发展才是最有利的。

（作者单位为台州市路马交通安全设施有限公司）

参考文献

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[2] 刘玮玮.浅谈滚动预算在航空企业的运用[J].民航管理，2017（9）：21-22.

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