浅析制造企业财务内控制度及财务风险防控

赵爱君 孙永恒

【摘 要】 制造企业涉及资金面广、初期投入资金规模大，增加了企业经营风险，而制造企业想要实现全面发展，就必须要做好财务内控工作。财务风险是客观存在、不可消除的，这就需要企业完善财务内控制度，强化企业内部管理。基于此，本文首先分析制造企业财务风险防控现状，分析普遍存在的财务风险，最后提出制造企业财务内控制度与财务风险防控策略。

【关键词】 制造企业 内部控制 财务风险 防控策略

引 言

制造企业在整个商品产业链中占据着重要地位，下游有材料供应商、上游有采购商，这就要求制造企业经营发展中必须要有充分的资金支撑（或稳定的筹资渠道），现金流对制造企业尤为重要，这也增加了制造企业财务内控难度。对于现代化制造企业来说，市场环境不断变化需要提升企业管理的灵活性，跟上市场经济发展潮流。这就需要从企业实际情况出发，建立健全企业财务内控制度，强化财务风险防控，从而实现企业可持续发展的目标。

1.制造企业财务内部控制现状调查

1.1调查对象

本地调查中的100个制造企业中，大型企业为21家、中小型企业为43家、民营企业为36家。数据信息均为互联网和文献资料提供。在100家制造企业公开披露信息中，去除财务内控材料失真、不完善的企业，还剩67家具有代表性的制造企业，这67家制造企业也是下文重点的研究对象。

1.2调查内容与评分

本文通过5个要素对制造企业内控现状进行综合考量，5要素为内控环境、风险评估、防控方法、信息交流、监督管理。本次评分为5个等级，采用了計分制，无内控或非常差计1分、控制性不强计2分、有一定控制效果计3分（及格线）、控制效果较好计4分、控制效果非常好（模板型）计5分[1]。

1.3调查结果分析

表1为67家企业统计出的结果，采用了5要素对比和均值权衡方法。

可见，调查中67个制造企业中在3分档位的企业数量最多，4分档位相比3分档位有明显降低，5分档位最少，表明我国制造企业已经开始关注财务内控制度建立，但仅仅是起到了一定控制效果，还有很大的改进空间，财务风险防范能力参差不齐。

2.强化制造企业财务内控制度及财务风险防控的措施

2.1完善内控体系和协调机制

企业领导作为企业事务的发起点和责任主体，企业任何经营活动、资金活动都与领导决策有关，所以企业财务内控必要有领导关注。领导要认识到企业生产状况、内部情况，提升个人财务内控意识[2]。同时，要明确财务内控中的牵头部门，对材料采购、商品生产、产品销售等多个经济活动进行监督，财务部门要发挥管理作用，做好内控中的沟通、协调、组织、培训等工作，完善会计体系。审计部门负责内控监督评价工作，企业所有员工的均具有内控监督权。

2.2财务内控制度细化

2.2.1生产制度建设

（1）保证生产企业内部分工明确，严格界定财务管理人员的权力、责任，确保财务人员在财务管理范围内开展业务工作，简化财务管理流程，让财务内控制度高效运作。

（2）明确企业生产岗位、财务岗位、管理岗位的工作标准，对现有财务流程重新梳理，掌握企业经营中可能存在的财务风险，通过流程优化、岗位制衡等形式减少财务风险发生几率，全面加强财务风险防范工作。

2.2.2强化合同管理

合同管理要做好保密工作，做好合同的等级、管理、追溯、落实等工作，对于合同内容复杂、涉及部门多的情况，建议采用集体决议机制，组织财务部、生产部、采购部、技术部管理人员共同决策，对合同内容进行分类、总结，合同执行任何情况均要记录。掌控收支、预算、合同三者间的联系，采用合同管理联动机制，做好合同管理部门、财务管理部门之间的沟通交流，保证合同价款计算、账务处理工作质量。

2.3完善审计监督评价机制

企业内控和审计监督相辅相成，为了完善审计监督体系，需要从以下几点出发：

（1）明确内控监督工作的具体方法、管理范围，定期对财务情况进行抽查，找出企业财务管理中存在的问题，将所发现的问题编制成报告上交给领导决策，落实奖罚措施。

（2）借助外部审计的作用，学习更加成熟的审计方案，找出内控的不足之处，通过总结、反省，修复现有体系中的漏洞，强化内审效用[3]。

（3）有条件的生产企业可以单独成立一个监督评价部门，负责财务内控工作的落实、监督、评价工作，辅助领导层建设生产经营活动、财务管理活动的风险评估机制，联合财务部、内审部分析各项财务风险，并提前制定相应的防范措施。

结束语

综上所述，通过调查发现，我国大部分生产企业财务内控发展还有很大的漏洞，无法发挥内控制度的实质性作用，面临着较多财务风险。这就需要从内控制度建设与完善角度出发，加强制度的完善与落实，做好内控工作监督评价，这样才能够让内控体系变得更加完善，降低企业财务风险。

【参考文献】

[1] 李凤霞. 浅析企业内控管理与财务风险防范[J]. 经营管理者， 2016（22）：111-112.

[2] 罗韶梅. 浅议企业内控管理与财务风险防范[J]. 智富时代， 2015（8）：222-223.

[3] 周萍. 财务内控制度与财务风险防范工作研究[J]. 大众投资指南， 2019（12）：111-113.