减税降费对企业环境的影响研究

彭黎

摘 要：李克强总理在2019年《政府工作报告》中指出，减税降费直接击中当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。这一政策不管是对企业还是对个人来说都是令人振奮的消息，尤其对于制造业来说，减税降费政策大大降低了企业的税负。在减税降费政策下，比亚迪汽车迎来了新的发展机遇。结合国家最新的减税降费政策，以比亚迪汽车为例，对制造业的影响进行探讨。

关键词：减税降费;制造业;企业环境

中图分类号：F272        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）15-0008-02

一、减税降费政策对市场经济的影响

为了实现经济更好地发展，党中央、国务院决定实施减税降费政策。对于企业来说，减税降费的一系列举措对企业来说好处颇多，减轻企业税负，降低成本，增加了企业的现金流量，为企业的发展提供更好的机遇，而且对整个国家经济的大环境来说也起到了很好的宏观调控作用。虽然表面上看，减税降费政策会导致政府收益的减少，但换个角度看企业却节约了成本增加了收入，企业的这部分资金就可以更好地被利用在发展企业经济上。不仅是对于企业，减税降费政策也惠及到了每一个人。除了惠及企业的优惠政策，对个人来说也有很大的优惠，提高了起征点，增加了许多可扣除的项目，大大地减轻了个人的税收负担。对每个人所得税的调整为每个人都减轻了税收负担，增加了个人的可支配收入，从而调动了个人消费的积极性。

二、汽车制造业企业的税收风险

企业的税收风险是指企业由于对政策解读不够到位，或者为了避税而做出了一些可能违反税法规定的行为，导致最后承担了可能会造成损失的风险。汽车制造企业存在着诸多风险，主要有以下几个方面。

1.公司将自产小汽车用于应视同销售的行为但却没有按照规定申报，则视同销售收入。

2.汽车制造企业通常会给4S店实物返利，但是未按规定申报收入。

3.汽车制造企业在生产过程中通常会产生很多边角废料以及残次产品，处置这些物品时，收入应该按照规定申报，但是很多企业经常未申报。

4.汽车制造业有很多研发支出，如果没有准确计算研发费用的支出，对研发费用的扣除没有单独核算，对研发费用的核算扣除，均不符合税收政策规定。

5.汽车制造业会有很多的机器设备，折旧方法不合理也是一个税收风险。

三、减税降费政策对不同行业企业的影响

1.减税降费政策对制造业发展的影响。对于制造行业来说，减税降费是实施中受益是最明显的。国家税务总局数据显示，自从制造业增值税税率下降3个百分点之后，上海申驰实业有限公司4月份减少税款85万元。除此之外，为职工缴纳的养老保险费用也减少了四五十万元，但是职工享受的待遇未变;汽车生产企业受益就更加明显了，比如吉利汽车，根据其副总裁介绍，仅2019年4月1个月就减少增值税1亿元。对于制造业企业来说，研发资金是企业生存维持竞争力必不可少的支出，这么多省下来的税费更能够加大企业研发投入而推动企业发展，维持企业竞争力。

2.减税降费政策对各个地区的影响。国税局最新数据显示，2019年前4个月全国累计减少税款5 245亿元，仅4月份1个月增值税就减少了1 113亿元，其中受惠最多的制造业就占了四成，但是批发零售也受益不少，紧随制造业之后。广东省在改革实施开始第一个月，制造业的增值税就减少了62.4亿元，而汽车制造业就占了6.3亿元，计算机、通信及其他电子设备制造业也达到了9.9亿元的减少额。由此可见，各行业的企业在这次减税降费政策实施中都实现了降低税负的目标。北京市减税降费的金额高达490亿元，陕西省也减少了税费81.2亿元。虽然制造业是受益最多的行业，但是其他行业也受益不少，这个政策甚至惠及了各个不同的地区的企业。整体来说，全国各个行业基本都全面实现了减少税费节约成本的目标。

3.减税降费政策对居民的影响。个税改革后税款也减免不少，国税局的数据显示，个税在2019年前4个月减少了2 143亿元，达到了人均1 026元。另外，只要父母年满60岁，那么他们每个月可扣除的标准就是4 000元。不过尽管父母年龄不达标，子女教育也可扣除2 000元。除此之外，还有首套房的贷款也可以在计算个人所得税的时候扣除等政策。这样下来许多人实际到手的工资就增加了，即增加了居民的可支配收入。我们都知道可支配收入增加了，就会产生更多的需求，个人可支配收入的增加能够促进其消费，也就促进了市场经济，能够使资金流入企业，企业也就可以加大研发投入生产更好的产品。如此一来，就形成了良好的循环。

四、比亚迪股份有限公司简介

比亚迪股份有限公司，成立于1995年2月10日，但是上市时间是2011年6月30日，在深圳证券交易所上市。比亚迪一开始是经营生产锂电池的，但是现在涉及了很多生产电池之外的业务，比如我们众所周知的新能源汽车和传统燃油汽车生产，还有GPS导航产品的生产研发等等。比亚迪在最近几年的发展显而易见，不仅拓展了许多业务，甚至转型不再做本身的电池业务，而是转向汽车生产销售等。虽然比亚迪经营范围较广，且是做电池出身，但是现在最主要的业务还是汽车制造，做电池起家为其后面的汽车制造提供了良好的基础。新能源汽车的电池是一个很重要的组成部分，而比亚迪刚好有这个技术支持，使其占据了很大的优势。

五、减税降费政策下比亚迪的优惠政策

1.增值税税率的调整。比亚迪是一家制造型企业，在2019年5月1日以前，比亚迪的增值税按16%来征收，但是最新的政策规定在2019年5月1日之后将制造业的税率降低了3个百分点，就是为了能够给企业减负，保证企业的税负实实在在地减少，能够节约企业的成本。对于比亚迪这样的制造业企业来说，这样的利好消息无疑是一种机遇，能够让比亚迪公司有明显的受益。政策开始实行之后，比亚迪就可以按照新的低税率来计算销项税了。另外，由于增值税率调整之后，出口退税的税率也会进行调整。增值税的降低是这一次改革力度最大的地方，制造业的调整也是力度最大的，比亚迪降低的税负远远高于其他行业。

2.所得税的调整。在比亚迪旗下有很多的子公司，其企业所得按照15%计税，这是因为他们享受了优惠政策。除了它们之外，母公司与其他的分、子公司的税率都是25%，虽然此次减税降费的所得税税率没有调整，但是研发费用的加计扣除标准有所调整。比亚迪作为制造型企业存在大量的研发支出，现在的政策下研发费用比过去足足可多扣除25%。当然没有形成无形资产的也有这样的优惠，也是增加了25%的扣除标准。比亚迪每年的研发费用是一笔非常大的投入，研发费用加计扣除标准的增加也能帮助比亚迪在计算所得税时提高扣除标准，省下一大笔税费，减轻其税负。2018年，比亚迪研发投入资本化的金额为35 465 45 000元，占2018年比亚迪研发总投入的41.55%。按照最新的175%加计扣除，可节省税款221 659 062.5元。2018年，比亚迪发生的研发费用共计8 535 905 000元，除去资本化的部分，费用化的研发费用可节省税款为311 835 000元。省下来的税款可以继续用来加大研发投入支出，对于比亚迪来说，加大了研发投入对企业的发展也是更好的发展。

3.其他调整政策。减税降费政策的具体措施有很多，除了增值税税率的调整和研发费用加计扣除等，个人所得税也有所调整，甚至养老保险的基数和比例都有调整。这次个人所得税的调整主要是提高了起征点和调整了税率级距，不仅如此，还增加了许多可扣除的标准，这无疑减轻了企业员工的负担，增加了其可支配收入。员工的满足感得到提升，也有利于工作的開展，为公司打造良好的工作氛围。如果说个人所得税的调整间接影响了公司的环境，那么养老保险单位缴费比例下降则是直接有利于公司，养老保险比例超过16%的省份可以降到16%，并且调整了个人缴费基数的上下限，这些省下来的资金，能够为企业注入新动能。

除了税率的降低之外，增值税还有一项优惠的举措，那就是关于不动产进项的抵扣，在改革之前企业必须分两次抵扣，占用了企业的现金流，现在可以一次性抵扣，对于企业来说减少了资金的占用。虽然这项政策对所有企业来说都是受益的，但是比亚迪作为制造行业相关支出的规模较大，收益也比其他行业更加明显。

六、减税降费对比亚迪发展的影响

比亚迪作为汽车制造业企业在减税降费中受益匪浅，省下了大量税费，节约了不少成本。目前，中国汽车制造业比之国外技术上还是略有不足，省下来的资金可以用于加大研发力度。比亚迪的税务部经理公开表示，2018年比亚迪深圳部分的公司增值税的税负下降了2.44%，而2019年更大的税收优惠会使得比亚迪对未来发展充满信心。比亚迪负责人更是表示会利用好这笔税款加大技术研发。企业充分利用研发力量，加强与科研机构的合作，促进科研技术在企业生产中的应用是对企业进行结构调整的良好时机。比亚迪可以趁这次减税降费进行转型升级，加强企业技术升级改造，大力改善制造业的营商环境对于比亚迪来说是目前的一个机遇，也是挑战。

七、结语

减税降费政策对于企业和个人而言都是利国利民的好政策，对企业来说更是一件机遇与挑战并存的事。除了应对企业的发展，也要把握好对个人所得税调整的对应措施，充分利用好政策实现节约成本的目的。政治和经济一直都是不分家的，企业在发展经济的同时也应该时刻关注国家政策，政治动向通常都会很大程度影响企业的经济。当然，企业的发展并不能仅仅依靠政策。俗话说，“打铁还需自身硬。”比亚迪要想有更好更长远的发展，还是需要加强技术研发，争取生产出高质量、高技术的产品。利用好政策的优惠只是一件锦上添花的事，不能仅仅依靠省下来的税款，更要做好自身的本职业务增加业绩才对。政策的实施惠及到了每个企业，对于比亚迪来说，相比同行业企业，其实也并没有什么优势，只是要与其他企业一样充分利用好政策不能落后就已经很好，真正的机遇还是在于自身如何通过政策抓住机遇，实现转型和发展。