如何做好新时代企业内部审计工作

高晓菲

【摘 要】企业内部审计作为一种企业战略，通过对集团及其下属子公司进行审查、评价，从集团高度来判断是否按照成本效益原则执行各项经济活动，通过查找经济活动中出现错误的原因，提出相应整改意见，反馈给集团企业管理层，为管理层提出针对性和建设性决策建议提供依据，通过节约成本、改善管理，助力集团实现国有资产保值增值。

【关键词】企业;审计;管理;建议

【中图分类号】F239.45;F276.1【文献标识码】A【文章编号】1674-0688（2020）05-0255-02

0 引言

王岐山同志在纪检监察干部监督工作座谈会上强调：“严管就是厚爱，信任不能代替监督。”虽然是对纪检干部的警醒，但是同样适用在审计机构及审计人员身上。

1 新时代审计工作新使命

1.1 中央层面

黨的十九大报告中提到：要完善各类国有资产管理体制，改革国有资本授权经营机制，加快国有经济布局优化、结构调整、战略性重组，促进国有资产保值增值，推进国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失。深化国有企业改革，发展混合所有制经济，培育具有全球竞争力的世界一流企业。2003年5月，审计署公布了《审计署关于内部审计工作的规定》，确立了国家机关、金融机关、企业事业单位、社会团体组织及其他企业的内部审计制度。2018年1月，审计署公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，自2018年3月1日起施行;同时一并研究制定了《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》。

1.2 自治区层面

在广西壮族自治区党委审计委员会第一次会议上，自治区党委书记鹿心社指出：审计是党和国家监督体系的重要组成部分。自治区政府主席陈武指出：全区各级审计机关紧紧围绕自治区党委、政府中心工作，依法履职，开展审计监督工作，对维护财经纪律、促进风险防范、保障和改善民生等方面发挥了重要作用，有力促进了全区经济高质量发展。进入新时代，审计机关要认真落实党中央对审计工作的部署要求，紧紧围绕“建设壮美广西、共圆复兴梦想”广西工作总目标和“三大定位”新使命、“五个扎实”新要求的发展主线，把推动中央、自治区重大政策贯彻落实作为审计工作的重中之重，把坚决完成好党交给的任务作为最重要的政治纪律，真正把“两个维护”落实到具体行动上，从战略和全局的角度提出高质量的审计建议，促进广西“南向、北联、东融、西合”全方位开放新格局构建。

可见，建立健全国有企业监督机制，与保障企业资产安全，防止国有资产流失有着积极而重要的作用，是与企业根本任务一致的。

2 企业内部审计的监督作用

国有企业内部审计是对国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业的资产、负债、损益的真实、合法和效益情况进行的审计监督。党中央、国务院高度重视国有企业和国有资本审计工作，将国企国资审计作为推动国有企业深化改革、保障国有资产安全、促进国有资本做强做优做大的重要举措。审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、同责同审，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。那么，企业内部审计起到什么监督作用呢？一是内部审计部门通过对会计工作进行监督，可以及时发现问题、纠正错误、减少损失，保护资产的安全完整，提高会计资料的真实可靠性;二是内部审计本身作为企业的职能部门，熟悉企业的经营情况，可在企业改善管理挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益方面起到积极促进作用。

古语有云“千人之诺诺，不如一士之谔谔”，表达的是直言进谏臣子的可贵，敢于直言之人的稀缺。内部审计正是需要这种“谔谔之士”。当内审人员在审计过程中发现企业的某些行为不合规或可能对企业的经济造成风险时，即使涉及企业高层管理人员，内审人员也应该勇敢地站出来，看到什么就说什么。

企业的内审机构行使检查评价职能，是在企业党委、董事会直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。企业内部审计的对象大多为企业本部及其子企业的财务收支、经营活动、内部控制和风险管理等事项。鉴于审计对象往往希望内审人员对查出的问题进行避重就轻或用模糊字眼代替直白字眼时，内审人员是否应当去迁就审计对象，特别是确信他们并不正确的时候。此时内审人员应该做一个“谔谔之士”，公正、清晰地陈述问题，不得隐瞒、歪曲事实。如果内审人员不能公正、清晰地描述问题的程度和严重性，纠正措施不足的可能性就会上升。事实上，当内部审计未能准确报告问题的严重程度时，一个更大的隐患就已经产生。

3 企业经营风险

风险指未来的不确定性对企业实现经营目标的影响程度。广西贺州市农业投资集团有限公司全面风险管理工作实行分级管理。集团层面的全面风险管理组织体系包括党委会、董事会、经营管理层、各职能部门及所属企业。所属企业可根据实际情况建设本单位的全面风险管理体系。董事会对全面风险管理的有效性负责。全面风险管理的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，做出有效控制风险的决策等事项须经董事会审议批准。各职能部门负责具体业务的风险管理工作，应配合风险控制业务管理部门的组织、协调、指导和监督，对本部门涉及的主要风险进行管理。各职能部门在风险管理方面主要履行以下职责：指定本部门风险管理联络员，配合部门负责人做好本部门风险管理工作，持续收集本部门风险内外部相关信息;各职能部门每月对相关风险进行自查，监控相关风险的变化情况;对风险监控指标结果进行分析评价，包括风险变化的原因、潜在影响、变化趋势和应对方案;本职能部门或业务管辖范围发生突发事件，需及时向经营层汇报，并及时应对。日常管理中，各职能部门应根据国家监管要求、业务实际情况及同行业优秀管理经验，更新完善授权体系文件、部门职责、岗位职责、业务流程等工作，将责任落实到具体岗位和流程，完善集团全面风险管理体系。

集团认真贯彻落实贺州市国资委对国有企业加强全面风险管理工作的各项要求，根据战略发展需要，立足风险管控现状，健全集团管理体系，明确风险控制点，做好重大风险应对措施，全面落实风险管理工作，形成风险控制的长效机制，推动集团健康持续发展。

一是持续完善管理机制，规范业务流程体系。结合业务实践，集团积极推动管理体系建设，正地、正鑫、正旭等多家子公司已逐步建立公司体系制度，集团通过分级分类对项目管理、财务管理、人事管理等各类制度进行持续优化和修订，确保业务规程与实际操作及管理要求精確匹配，有效控制与对应风险，保障经营管理的有效性。

二是做好规范人才管控，增强人才储备。树立以人为本的管理理念，规范用工劳动合同，明确双方权利义务、违约责任等事宜，做好用工前各项审查、严把用工质量关，做好岗位培训、进行职前教育，有效防止劳资关系发生矛盾。同时，确立合理的薪酬体系，建立良好的激励机制，实施年度考核，为员工提供良好的发展空间。

三是完善预算管控机制，降低资金使用风险。严格按年初预算执行，依据相关规定及要求对大额费用的预算、使用情况进行全程监控，保障企业的资金合理使用。严把费用开支，重点关注人员成本、业务招待费、差旅费等指标的控制管理工作;严控付款情况不明业务，审慎财务风险评估。

4 企业审计的服务功能

企业内审人员在做好内部审计业务工作时，还需做好以下工作：①对集团本部及下属单位财务部门在工作中提出的问题进行耐心解答，并为相应的问题提供政策依据。对集团及子公司经营业务涉及八项规定、廉洁从业、费用支出等敏感问题及时予以提醒，配合集团项目部人员到市审计部门了解集团公司当前建设项目结算事宜;积极配合降本增效小组对整个集团费用进行优化。②协助国资委对集团进行年度监督检查。③由于业务具有相关性，审计法务部承担着集团监事会工作部日常事务的管理工作。监事会工作部加强与市国资委的沟通并接受业务指导，主动负担起对各子公司监督检查工作职责，按照《中华人民共和国公司法》和《公司章程》的规定列席出任单位的董事会等重要会议。

5 注重对企业审计人员业务能力的提升

业务培训多元化，可派内审人员协助审计局对口业务科室——企业科，参与对其他企业的审计。在审计的过程中，可以直观地了解到其他企业的内部控制、投资事项、工程建设、物资采购、财务管理、业务开展等情况，并针对审计查出问题再对照公司工作，如有同样的问题存在可及时整改。实现在做审计业务的同时能学习国家审计机关先进的审计经验及其技术方法，对自身业务水平无疑是一种提高，从而更好地为公司服务。此外，还可派送审计人员参加内部审计师协会的业务培训，真正实现理论与实践相结合。但目前审计力量与公司的发展不相适应，随着公司的建设项目不断增多，审计任务也愈发繁重，而公司内审人员在项目审计方面经验不足，这对企业新项目审计提出了新挑战。

6 结语

习近平总书记曾说，审计就像体检，不仅是为了查病，更是为了治已病、防未病。要抓好审计查出问题的整改，同时举一反三，加强管理。内部审计机构和人员要不断完善监督自我，响应党中央的号召，迎接新时代社会主义体系下的各种机遇和挑战，为企业的蓬勃发展贡献力量。

参 考 文 献

[1]沈凤斌.新时代下企业内部审计的创新发展[J].现代经济信息，2019（10）：140-141，168.

[2]李银花.新时代企业内部审计工作的思考[J].会计师，2019（5）：46-47.

[3]赵国栋.新时代加强企业内部审计工作的思考[J].财会研究，2018（11）：69-72.