基于风险管理视角下国资公司内部控制问题研究

2020-06-11程薇

财经界·上旬刊 2020年6期

程薇

关键词：风险管理国资公司内部控制问题

一、国资企业内部控制的问题

（一）内部控制环境不理想

当前，部分国资企业并未建立有效的内部控制机制，没有一个良好的内部控制环境，主要表现在以下三个方面：第一，部分国资企业不熟悉、不理解内部控制的内涵，认为内部控制流程过于繁琐，会导致会计防范失真，因此仅仅将内部控制的工作交由财务人员或内审人员兼任;第二，由于国资企业具有浓重的行政化色彩的影响，加之管理人员对内部控制的重视程度不够，致使内部控制工作无法有效展开;第三，国资企业的绩效考核直接与领导层績效挂钩，致使领导层在经营决策方面更侧重于完成计划目标，而忽视内部控制。

（二）风险管理机制的失效

由于国资企业对于风险管理的意识相对薄弱，导致其企业内部缺乏完善的、系统的风险管理机制，特别是对于当前社会发展形势与市场变化趋势不敏感，盲目乐观、过于自信，未对企业内部各项风险进行系统评估，也未对风险实施有效的管控措施，在风险预测能力和防范能力上相对较弱，影响整个国资企业的抗风险能力。

（三）信息沟通机制不健全

国资企业的信息沟通机制不健全，主要表现在内部信息传递链过长，信息无法实时、有效地传递，信息在传递过程中不仅仅耗费了大量的时间，而且其传递过程极容易出现信息泄密、信息失真的现象，导致企业错失了调整发展计划、经营模式的最佳时机。因此，国资企业内部的风险将难以在早期被发现，一旦出现内部控制风险，将会对国资企业造成极大的不良影响。

（四）重要活动控制需加强

1、资金活动控制

国资企业的资金流动性较强，如果不对资金活动进行有效控制，将出现严重的资金风险，如：一个人负责资金收付，将容易出现工作失误及徇私舞弊现象，且难以被人察觉;出纳人员同时负责印章保管，致使其支出现金活动缺乏相应的监督，此过程中很可能出现重大违规违纪等事件。

2、资产管理控制

由于国资企业的发展年限往往较长，国资企业的办公用房、物业资产等资产也具有较长的建造历史，机器设备等固定资产也未能定期修复及更新，加之部分国资企业在发展中经历了合并、转制，致使土地、物业等资产的产权归属不清，极容易出现安全隐患、法律纠纷，甚至还可能产生国有资产流失的风险。

二、国资企业内部控制的改进

（一）完善内部控制环境

1、提高对内部控制的认知

提高国资企业对内部控制的正确认知，强化国资企业的内外环境，避免各种不良风险的发生，具体可以从以下两方面优化：一方面，国资企业可以在内部开展关于企业内部控制的讲座，并为员工发放内部控制宣传手册、学习手册，以此提升国资企业员工对于内部控制的重视程度。同时，在国资企业内部设立专门的小组负责内部控制活动，引导各部门全力配合该小组，共同完成国资企业内部控制工作的全面落实;另一方面，强化国资企业外部环境，特别是理想国资企业与政府间的关系，坚决杜绝人为操控国资企业现象的发生，并通过科学、系统的考核体系进行员工的绩效考核，尽可能地避免国资企业内部控制出现问题，防范不良风险的发生。

2、建立良好的企业文化氛围

在国资企业改革的新时期里，国资企业必须培育积极向上的企业文化，有高度的社会责任感和正确的价值观。具体而言，国资企业领导层作为文化建设的主导者，应该起到模范作用，并且引导全体员工相互信任、相互协作、相互监督，不断提升国资企业的凝聚力与员工对于企业的归属感，有效规避会计舞弊、违法乱纪、徇私舞弊等现象的发生，为国资企业健康可持续的发展奠定基础。

（二）建立内部控制机制

国资企业与普通企业相比而言，规模相对更大，风险管理更加复杂，因此，建立一套系统的、完善的内部控制机制，针对每一个环节的具体特征制定不同的风险管控计划，并建立风险预测、风险识别、风险控制的系统风险管控模式，有助于提升国资企业整体的风险防控能力及风险处理能力。比如，国资企业在“三重一大”问题决策上，必须经集体讨论做出决策，落实“三重一大”制度贯彻执行，完善好内部控制，建立有效监督保障体系，提高决策水平，防范经营风险。

（三）拓宽信息沟通渠道

国资企业的信息沟通不仅仅包括企业内部之间的信息交换、信息共享，而且还包括企业内部与企业外部的信息互换，唯有拓宽国资企业的信息沟通渠道，才有可能为企业提供更多、更有价值的信息，经过信息的筛选及整理，将有助于企业发展的重要信息传达给企业高层领导人员，将有助于企业及时发现风险，并及时调整企业未来经营方向。与此同时，加强企业监督平台的建设，保障监督平台的信息畅通，鼓励员工对内部徇私舞弊、串通作弊等不良行为的监督举报，以在良好的监管模式下改善国资企业的内部环境。

（四）优化企业管理模式

1、规划资金内部控制

资金风险时企业风险中的重要一种，严重的资金风险将会使企业面临经济亏损，甚至还会直接导致企业的破产与倒闭。对此，国资企业应该规划资金内部控制活动，各不相容岗位相互牵制、互相监督，例如出纳岗位与会计岗位分离管理、出纳岗位与印章管理相分离等。与此同时，国资企业还应该建立严格的资金审批制度，按照严格的资金流程展开资金活动，以此去保障内部资金的安全、可控。

2、规划资产内部控制

固定资产是国资企业总资产中非常重要的一部分，如何加强资产内部控制，有效防范风险成为当前国资企业的重点工作。首先，国资企业应该加强固定资产验收程序，完善验收、审核的具体流程;其次，固定国资企业规定资产盘点制度，财务、综合等相关部门应定期对固定资产进行盘点，发现问题时跟踪处理，同时，审计人员需充分发挥监督作用，保证盘点的数据真实性;最后，针对日常管理工作中遇到的问题及时汇报，必要时通过计提折旧的方式去降低固定资产损坏风险，以保障国资企业资产的可控性，确保其发生风险时能够查到相关记录。