全面预算管理体系下国有企业预算成本管理与控制措施

陈倩

摘 要：社会主义市场经济环境下，由于国有企业预算管理工作关系着企业内部管理水平的提高和经济效益的提升，因此必须得到足够的重视。以健全完善的全面预算管理体系为基础，配合有效的预算成本管理，国有企业可以实现对运营成本的有效控制，实现资金的合理使用以及資源的优化配置。本文结合预算成本管理与国有企业经济效益的关系，就全面预算管理体系下国有企业预算成本管理与控制措施进行了分析和讨论，旨在为企业预算成本管理提供借鉴。

关键词：全面预算管理  国有企业  预算成本管理  控制措施

作为一种完善的管理系统，全面预算管理能够帮助企业对预算成本进行全方位全过程管理，在实际应用中有着相当明显的优势。不过从国有企业当前的发展情况分析，其对于全面预算管理的应用并没有能够取得预期效果，预算成本控制目标没有能够顺利实现，预算管理存在一些问题，如缺乏全员参与、预算执行不到位等，影响了预算成本管理的效果，在这种情况下，要求国有企业必须高度重视预算管理工作，以先进的管理方法为支撑，保证预算成本管理的实施效果。

一、全面预算管理和预算成本管理

全面预算管理强调以全面预算作为基础，属于全员性、全过程和全方位的综合管理系统，对于企业集团而言，全面预算管理是根据自身的战略目标对资源配置进行优化，将一定时期内的经营目标分解后，借助货币或者其他数量形式，对行动计划等进行说明，就预算执行的全过程进行监督控制，做好预算执行结果反馈的同时，开展相应的评价工作，协调各项生产经营管理活动。

预算成本管理是针对预算成本的管理，预算成本则是企业依照预算期的特殊生产经营情况，制定出的预定成本，可以将其看做是未来成本或者预计成本。在对预算成本进行明确的过程中，应该以企业在预算期内的生产预算和销售预算作为基础，做好预算编制工作。在企业发展中，有效的预算成本管理可以帮助企业就成本发生额和目标利润进行预测，为成本管理情况考核提供参考依据，同时也能够实现对于预算成本的有效管理，推动企业的稳定健康发展。

二、预算成本对国有企业经济效益的影响

预算成本会在一定程度上影响企业的参与市场竞争能力乃至长远发展。新的市场环境下，若国有企业在开展经营管理活动的过程中，生产总值的增长率高于成本总量增长率，则会带来经济效益的提高，反之，经济效益会有所下降。面对日益激烈的市场竞争，国有企业的经济效益及竞争能力与企业成本密切相关，当收入总量固定时，企业预算成本能够在很大程度上决定其经济效益。面对这样的情况，国有企业在参与市场竞争的过程中，想要实现长远稳定发展，必须重视对于预算成本的管理，保障资金的合理使用。

三、全面预算管理体系下国有企业预算成本管理措施

（一）做好前期预测

一是应该认识到产品销售预算编制是所有预算编制的基础，国有企业管理层必须结合自身实际情况和市场环境，做好自身产品销售以及服务实施情况的分析和预测，借助有效的预算成本编制，使得制定预算成本目标可以很好的契合企业发展战略。在编制成本预算的过程中，国有企业应该对内部各部门进行有效的协调管理，于部门间构建起完善的合作机制，确保其能够共同完成预算成本编制工作，将预算、绩效乃至个人利益紧密结合在一起，进一步提升成本预算的准确性和可靠性;二是应该对员工成本管理意识进行强化，对合作机制进行改进，提升合作效果的同时，确保全体员工都能够参与到成本预算编制过程中，促进部门经营管理水平的提高。以采购部门为例，在编制材料采购成本预算的过程中，必须做好相应的市场价格调研工作，为预算编制人员提供最为合理的预计采购价格，确保预算编制的效果。

（二）重视过程管控

在开展过程管控或者事中管控时，应该重点关注两个方面的内容：第一，必须从各个部门的实际情况出发，做好预算成本控制。预算成本管理是国有企业经营管理中一项非常重要的内容，想要确保其实施效果，减少不必要的成本消耗，国有企业应该高度重视过程管控工作，在企业内部对成本管理责任制度进行贯彻落实。从企业的角度出发，应该合理划分成本预算的任务与责任，做好成本预算任务和责任的有效划分，将其落实到每一个部门和岗位，由部门管理人员从部门的功能出发，明确相关责任，对生产、经营和管理活动中的各类成本支出进行严格把控，在成本管理和绩效考核工作之间，建立起相应的联系。在实际操作中，想要确保上述工作的顺利完成，管理人员应该切实做好可控成本管理，确保预算成本管理工作的有效实施，同时也应该推动部门成本管理目标与员工切身利益的相互结合，使得员工能够更加积极主动的参与到管理活动中，发挥其创新精神，确保员工能够在做好自身工作的同时，实现对预算成本的管理和控制;二是应该对预算成本执行的情况进行跟踪管控。国有企业在针对预算成本进行全面管理的过程中，应该重视预算成本实际执行情况的监督控制，确保预算执行的合理性，减少资金浪费问题。在完成年年度预算成本方案的编制工作后，管理人员必须做好预算方案实际执行情况的跟进，及时发现其中存在的问题，督促部门作出改进，同时也应该分析不同部门在对预算进行执行时存在的差异性，分析原因，采取有效措施来对预算进行调整。

（三）强化事后分析

从国有企业的角度，在借助全面预算管理理念落实预算成本管理控制的过程中，应该立足自身的实际情况，做好两个方面的工作，一方面做好事前预测和事中控制，另一方面也必须做好事后分析及优化调整，以此来保证预算成本管理的全面性和全程性。结合自身的实际发展情况，国有企业可以构建起完善的成本对比分析机制，设定好具体可行的对比目标，通过横向对比（与同行业其他企业）以及纵向对比（与历史数据）的方式，对成本管理中的问题以及问题的原因进行分析，采取有效措施做好应对工作。不仅如此，国有企业还应该关注各种先进管理方法的运用，积极学习其他企业的成功经验，对自身在预算成本管理中存在的不足和问题进行分析，改善管理模式和管理方法，促进预算成本管理效率及管理效果的提高。

四、结束语

总而言之，新的发展环境下，国有企业面临着新的机遇，为了能够更好的应对日益激烈的市场竞争，企业需要明确预算成本管理的重要性，借助全面预算管理体系，合理控制成本消耗，提高经济效益。实际操作中，国有企业应该以全面预算管理体系为支撑，采取有效措施来确保全体员工的共同参与，提升预算成本管理的效果。

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