关于中职学校内部控制存在的问题及措施

王彗

摘 要：内部控制是中职学校管理活动的重要组成部分和抓手，从现有的资料来看，对于中职学校内部控制管理体系的建设进行实践和研究的不多。本文主要从中职学校内部控制存在的问题出发，以探讨出一些措施来促进中职学校的发展。

关键词：中职学校  内部控制  问题  措施

一、内部控制

内部控制是系统主体采取限制、检验、监督、支配等措施促进系统内各要素在预定的目标来运行，内部控制源于内部牵制，其基本的原理是两个或两个以上的人或部门有意识舞弊的可能性会大大的低于一个人或一个部门的可能性。在学校的日常工作中，常见的牵制方式有：

A.实物牵制：如保险柜的密码还要死不同人员分别保管;网银数字证书和交易密码有不同的人员分别保管;票据和有关印章分开保管;出纳不能同时保管空白票据、发票和财务专用章。

B.程序牵制：如学校资产系统操作员如果连续三次输入错误的密码，系统自动报警或锁定用户名;保管期满的会计档案销毁时必须按规定的程序来处理。

C.体制牵制：对每项业务和事项的处理都有两人或两人以上共同分工负责，实务中主要通过分工负责来实现，如单位负责人直系亲属不得担任本单位的财务部门负责人，财务部门的负责人的直系亲属不能担任本单位的出纳

D.薄记牵制：即对报表的项目之间定期或不定期地进行核对以确定账实相符，如定期不定期的将存货明细账、总账与库存实特进行盘点核对。

内部控制不单单的是流程、表单、制度和分权与制衡的体制安排，其构成要素包括五个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

设计学校内部控制应围绕目标、风险和控制活动而实施，内部控制的建设是一个系统工程，能为学校管理提供的是合理保证，追求绝对保证是不现实的。

二、中职学校内部控制现状及问题

中职学校内部控制是依据企业内部控制为原型而设计出来的，但是中职学校教书育人的特性，，其负责的对象主要是学生。因此，在中职学校实施内部控制虽然出发点是为了加强中职学校的内部建设。

（一）内部控制观念意识不足

目前来说，中职学校对内部控制没有一个基本的了解，导致学校管理人员没有充分认识到内部控制管理对于学校教育发展和运行的重要性，即使学校管理人员对内部控制有一定的了解，但是内部控制管理实施起来难度较大，学校也没有建立起真正适合自身内控的体系。

（二）中职学校内部监督控制制度不完善

内部控制是学校管理体系的一个重要组成部分，学校在财务管理方面存在着许多的盲点和不足，使学校资金不能得到合理的利用，导致在经费开支上面出现各种问题，固定资产管理权责不明，即使学校建立了内部控制管理体系，但是没有配套的制度进行约束，也就导致了内部控制管理制度形同虚设。因此学校在内部控制制度上没有做到完整性和规范性，包括对学校内部人员岗位的适配性、对学校运作管理考核审批流程、对财务管理的监督、对学校行政部门的程序设置。

（三）中职学校预算编制控制能力不强

财务部门是中职学校中一个很重要的部门，而财务预算是对学校教育事业发展的重要保障。财务是资金支出、成本预算、效益考核的基础。许多中职学校在预算编制控制上不能及时地进行科学预算，将学校收入、支出进行统一的核算，在预算执行力上不能很好分配预算内容，不能做到收支平衡，没有建立完善的预算管理制度和资金考核审批流程，这样就会造成对学校的办公费用、会议费用、活动费用、招待费用、差旅费用等资金支出的控制力不足。在资金支出的时候不能进行合理有效的预算。

（四）中职学校内部控制缺乏针对性

学校要将内部控制制度的独特性和适应性体现出来，不能只是口头说说而已，中职学校的内部控制制度都大同小异，却都没有把内部控制制度在學校的运作中实施出来。虽然许多中职学校都在纷纷建立内部控制体系，但是其建立的内控体系，却缺乏针对性。许多中职学校在建立内控时，只是简单地建立了一个内控框架，但是框架中的一系列内容都处于空白，对于中职学校内控建设，没有详细的流程图解、内控矩阵，同时，合格的内控人员也极为缺失。

三、提高中职校内部控制的措施

（一）增强中职学校管理人员的内部控制意识

管理人员对于学校发展有着举足轻重的地位。学校内部控制制度是否合理有效，主要看学校管理人员内部控制意识是否足够，因此，增强中职学校管理人员的内控意识是非常有必要的。首先学校管理人员要对相关内部控制人员进行培训，学习内部控制方面的相关知识，让相关人员学习内控手册，了解内控含义，让其在进行内控活动时，能够有效按照内部控制框架的要求控制学校相关事务，除了有效学习内控手册，还要让内控人员学习和建立适合自身学校的内控矩阵、流程图。唯有如此，才能有效提高学校管理人员内部控制意识。

（二）抓住问题源头进行内部控制建设

针对学校内部控制制度不完善的情况，应当加快内部控制建设。学校要进行内部控制建设，首先要加强教职工内部控制意识，使其意识到内部控制的重要性，学校管理人员和教职工要意识到，内部控制可以加强学校教育发展和学校教学实力，学校管理人员应当将内部控制制度运用到学校全面管理中去，而财务管理是其中重要的一环，学校应当对财务工作人员进行相关技能和知识的培训，让财务管理工作更好融合到内部控制制度中去，建立全面的资金管理制度，完善财务岗位职责。

（三）加强信息化建设，完善内部控制机制

在新时期背景下，信息化技术迅速发展，所以中职学校也需要进行信息化建设来完善内部控制机制。学校可以通过信息化技术来优化内部控制机制，通过信息化的准确性、快速性等优势，推动中学内部教育观念的改变，弥补传统内部控制机制的不足，从而改变教职工授课的方式，改变学生学习的方式。

（四）加强内部控制人员培训，提高人员素质

学校内部控制人员在学校教育中也同样起到至关重要的作用，所以学校管理人员应当对学校的教职工和内部控制人员进行相关的培训，这样才能让每名员工在学校工作中有着清楚的定位，中职学校内控体系的建设，需要做好相应的内控流程图，让每一位人员都清楚内控具体要做的事情，学校方面可以加强对内控矩阵的构建，以及编制内控手册让相关人员学习。

四、结束语

现在中职学校都普遍存在着内部控制意识不足，执行力较低和内部控制制度不完善等问题。因此，需要学校完善其内部控制体系，以提高学校教学水平、加快学校教育事业发展，所以现在的中职学校完善内控应该要建立出符合自身发展的内控矩阵，明确内控流程，编制好内控手册，组织相关人员学习和执行，可借鉴管理上的PDCA循环，以提升其内控水平。

参考文献

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