国有企业实施全面预算刚性管理之探究

梁昕

摘要：国企是承担着我国基础设施建设、国民公共服务的企业，因此国企的经营管理不仅要实现其经济目标，同时还需要为社会提供公益性服务。当前国有企业已经成为城市发展的重要平台，有效地推动着国内经济的发展。国企通过应用全面预算刚性管理提高国企的预算水平，并加强国企内部的管理制度建设，实现国企稳步经营的目标。本文着重对全面预算刚性管理进行重点研究，以及对在国企内部出现的问题进行分析，并提出若干建议。

关键词：国有企业;全面预算刚性管理;预算控制

一、基本概念

当前，国企内部经营管理中，财务部门的预算人员需要在公司内部大力开展预算管理工作，来全面推动公司内部预算管理工作的执行。尤其是在公司内部的重要核心业务部门，以及公司的人力、财务部门内部开展预算管理工作，以加强各部门预算目标地执行。通过全面预算的刚性管理来实现公司内部各类资金、资源、资产资源的科学调动和分配，整体提升国企的经营管理能力及预算控制能力。此外，国企的提高预算的水平对公司经营具有重要意义，因而公司的财务部门负责人需要强化预算工作的改革管理，通过预算工作来控制整体公司经营，进而优化公司内部的经营成本结构。

二、全面预算刚性管理的作用

随着国有经济在我国国民经济中的占比逐步提升，以及國企经营稳步发展，因而通过开展预算刚性工作，来强化国企内部的财务管控能力，进而给公司内部制定全面预算刚性制度。将全面预算的刚性管理作为整个国企内部预算工作的一个重要核心工作。国企的预算具有行政性质，更利于刚性管理，因此，在国企内部，通过大力推行全面预算的刚性管理工作，来对国企内部各个业务的资金进行强管控，以及对公司内部资金的使用加强监管。避免外部政策、市场、技术风险等各类不确定因素给公司带来损失。通过实行刚性预算的管理制度，来强化公司内部的整体经营能力。通过在公司内部不断地优化和完善内控机制，来推动国企的市场化和现代化发展。此外，全面预算刚性管理还可以合理优化公司内部各类技术资源、资金、固定资产、知识产权等有形资源和无形资源，进而保证各业务线都获得均衡资源，来实现公司整体业务的快速发展[1]。

三、预算工作的问题分析

1.预算管理目标不科学

在国企的经营管理工作中，国企内部的经营具有行政化管理色彩。通常情况下，国企的直接股东为国资委、管委会以及部分市级的有关单位，因此，国企内部的高层领导人员经常会受到政府机构的行政指令管理，同时国内的政府机构部门在对国企内部的一把手、高层负责人开展绩效考核时，多数政府机构沿用着政府部门考核方式，来推动国企一把手的考核工作。并且，在当前国企内部的预算工作中，很多财务部门的预算人员通常是按照上年度的预算执行具体状况来制定当年度实际的公司预算目标。然而，预算工作人员并没有依据国企制定未来发展规划以及制定的年度经营计划，并结合经济发展现状来制定科学的预算控制目标。此外，预算人员也没有结合一些业务人员对预算目标的具体要求，和实际业务发展状况来制定预算计划。预算工作人员参照公司的历史预算管理数据，制定当年度的预算目标，导致整个预算方案、预算计划与实际的公司经营业务发展不相匹配。根据历史数据制定的预算目标，与公司的年度经营计划不相匹配，也不能适应外部市场快速变化的需要，因而，使用参照历史预算数据的制定方法盲目性较大，导致预算人员只注重短期的公司经营活动，忽略未来国企持续长久的经济发展战略目标。此外，部分国企内部的预算工作人员在开展预算工作目标制定时，由于财务人员将其注意力关注在预算数据的数字指标上，忽略了实际公司内部的非财务性指标[2]。

2.预算机制不科学

当前，国企的内部财务部门的预算工作当中，预算工作人员制定整体的预算方案时，经常出现给各部门制定的预算目标过于宽松、目标过大的问题。出现这种问题的主要原因，是国企内部的预算人员对公司内部的各个业务了解不深入，以及不知道各业务的具体运作流程和发展现状，导致实际制定预算管理机制与当前公司内部的经营现状和业务发展偏差较大。同时，部分国企内部部门在开展对各个部门的业务及预算执行的考核时，财务人员更多地注重各部门的收入完成情况和利润实现情况，没有关注各部门的业务开展时产生的社会效益，以及是否完成了各类政治任务。此外，部分国企内部仍然存在着公司的经营管理人员之间相互博弈，导致实际的预算制度难以执行的情况。

另外，部分公司内部，预算人员将主要的工作中心集中在预算制度及方案的制定过程，没有对公司各个部门具体的预算执行工作进行监督监控。尽管，部分国企内部设置了预算委员会，但是预算委员会形同虚设，没有对各部门的预算情况进行监管，导致各部门对预算制度和计划盲目执行。

四、全面预算刚性管理建议

1.制定科学的预算目标

在当前国企内部的经营工作当中，预算工作人员需要结合公司制定的年度计划、战略规划来制定预算方案和管理目标，保证给部门制定的预算目标具有较强的战略导向。公司内部的企业管理部门、战略部门和财务部门内部的预算人员进行密切地沟通和协作，将公司年度经营计划中的目标与实际预算方案中的目标相结合。国有公司内部的预算工作是根据公司制定的整体战略发展方向，和当前的各类业务经营状况来制定本年度的预算方案，进而实现预算方案与实际战略规划相衔接。同时，公司内部的预算工作者在方案制订过程中，要综合考虑外部市场对公司经营的影响，以及结合公司当前各个产品经营和服务拓展状况给公司内部的各部门确定预算指标。公司制定的预算计划及方案，与实际的公司经营状况相衔接，增强预算方案的科学性、合理性。同时，在公司内部制定预算管理制度和方案时，预算人员与实际技术人员、各部门负责人进行密切地沟通，进而促使公司制定的预算方案、预算管理机制与实际业务工作相匹配，与实际经营状况相融合[3]。

（二）优化预算管理制度

国企内部的财务部门需要组织预算人员来优化公司内部的各类预算管理工作制度流程，综合提升公司内部预算制度的完整性，才能够有效地推动公司内部预算刚性制度地执行和落实。此外，在公司的决策层，组建独立的预算委员会，来审查公司内部预算执行情况，组建预算部门来开展预算刚性制度的建设工作，以及促使公司内部预算刚性制度的合理性。同时，公司的基层部门还需要组织预算人制作预算刚性管理的工作手册，在手册当中要明确写出各个部门考核时的必备预算流程，以及明确罗列出可以开展预算工作的各类方法。同时，在公司内部制定的预算方案中，还需要制定刚性制度的具体执行流程，以及如何调整公司内部预算目标的方法。在公司内部的预算制度中，必须写明各个部门的资金审核权限，以及审核对象人员的具体工作职责。通过公司高层领导人员来组织公司内部预算制度编制工作，来提升公司各层级员工对于预算工作的重视程度。公司内部各部门要将整体预算管理目标作为导向，开展公司内部的融资工作、产品生产及材料采购工作。

当前，国企处于转型之际，公司的高层领导人员要将工作的重心转移到业务发展和公司整体改革工作上，故而提升对公司内部全面预算制度的执行和开展。此外，国企内部业务部门的技术及工作人员要有效配合预算工作人员的实际预算方案执行工作，并且，国企制定的预算计划要能够适应当前业务的发展，避免出现实际的业务经营资金受到预算限制，而严重影响业务发展的情况。同时，国企内部还要建立健全执行预算目标的考核管理工作制度，要求预算人员对各部门的日常预算问题进行纠正和检查，以提升公司内部整体预算水平。

五、结束语

在当前国企改革和转型过程中，要优化公司内部的全面预算制度，以及建立预算的刚性制度来提升国企内部的预算水平，并且，在公司内部建立预算委员会，以及组建预算部门，来保证预算工作的独立性，并提高公司内部员工对于预算工作的重视和配合度。

参考文献：

[1]邹武平.全面预算管理的刚性与柔性[J].财会月刊：理论版（1期）：46-47.

[2]金志红.全面预算管理的刚性与柔性[J].中国乡镇企业会计，2017（6）：67.

[3]柳敏.国有企业实施全面预算刚性管理之实践[J].金融经济，2019（16）：56.