探索基于财务报告的内部控制缺陷披露及影响因素

李香慧

摘 要：财务报告可以真实地反映出企业的财务状况与经营状况，所以保证财务报告真实性对企业发展以及方便执法部门管理等都有着重要的意义。此外，财务报告真实与否也是检验企业内部控制是否存在缺陷的重要判定依据。企业必须要高度重视造成内部控制缺陷披露的原因，并积极探寻解决之道，从而保证企业财务报告水准，稳定企业发展。

关键词：财务报告;内部控制缺陷;原因

企业财务报告对企业经营发展意义重大，通过财务报告可以分析企业的管理水平、经营水平，能够反映出企业的真实实力，财务报告已经成为企业进行上市、融资等发现的重要评判依据。而实施内部控制是确保企业财务报告真实性与有效性的积极举措，所以必须要保证企业内部控制质量。

一、探索基于财务报告的内部控制缺陷披露的影响因素

（一）企业发生组织结构变革

企业组织结构发生变化会导致内部控制缺陷披露不及时，组织结构变革会造成企业部分工作上的变化与波动。企业组织结构变革意味着企业被收购或者重组等，也意味着企业将变成一家全新的企业，企业组织变革会带来一系列的工作变化与工作要求，对内部控制管理的压力自然是比较大的。此外，企业发生组织结构变革时，会给企业会计核算带来巨大挑战，如果不能够及时应对，很容易造成内控风险，也就无法保证企业财务报告的真实性。

（二）企业内控队伍及外部审计师水平

内部控制管理人员是企业内控工作的参与者与实施者，其能力水平将直接决定内控质量，所以导致内部控制缺陷披露的准确完整及时与内控管理人员有撇不开的关系，如果内控队伍水平达不到要求，自然无法保证内控质量，也就无法保证财务工作的规范性及合理性，企业出具的财务报告就会大大受到质疑。其次：会计师事务所在对企业进行审计管理时，还是会以自身的根本利益为重，如果当企业威胁到会计师事务所的利益时，会计师事务所就会放弃该企业。如，当企业内部出现内控缺陷且无法及时整改时，会计师事务所出于自身利益考虑，会选择终止与该企业的审计合作关系。此外，审计人员也是关键影响因素之一，如果注册会计师的能力水平达审计不到要求，企业出于自身的審计考虑也会更换会计师事务所。

（三）影响因素之外部融资行为

企业发展状况过程中往往需要借助外部融资力量来实现更好地发展，而外部融资也会给企业内部控制缺陷披露造成一定的影响。通常情况下，外部融资需求越高的公司，其受到审部门的监督就会更加完善与彻底，其内部控制缺陷披露也就越小，但这种性质的企业当前也会存在一定的内部控制缺陷。

（四）企业自身实力与成立时间长短

企业自身发展实力越强，则意味着企业内部管理水平越高，企业的内部控制管理机制就越完备，财务报告也就更加细致、全面，这种性质的企业其出现内部控制缺陷的几率相对就比较小，反之则内部控制缺陷的发生概率就比较高。此外，企业成立时间长短也对企业内部控制缺陷披露有一定的影响，从企业发展规律看，那些成立时间越久的企业，其自身管理水平往往比较高，各项管理机制也更加完备，出现内部控制风险的概率就越小，出具的财务报告也更加真实，内部控制缺陷的披露则更加及时。

二、基于财务报告下的内部控制缺陷披露的完善对策

（一） 进一步完善企业的内部控制体系

想要充分保证企业财务报告的真实性，必须要构建完备的内部控制体系，从而改善内部控制缺陷披露状况。首先：企业要建立健全内部控制培训与考核机制，通过科学的培训与考核不断提高内控队伍的综合水平，使其可以做好内控管理工作。其次：构建价值型的内部控制信息披露体系，为企业的内部控制信息披露方式改革提供更加强大的基础保障。如：企业在内部控制过程中，要定期的抽取经营管理数据，并深度的挖掘财务报告信息，提高财务报告信息真实性及有效性，为企业的内部控制信息披露提供更加精准的财务数据依据。最后：加强信息技术在内部控制中的应用，利用信息技术建立内控信息系统，提高内控效率与质量，且要关注信息化风险。通过这些切实有效的方法不断完善企业内部控制体系，为企业财务内控奠定基础，从而保证财务报告质量。

（二）企业要建立合规型的内部控制信息披露体系

首先：企业在进行内部控制信息披露时，应该将企业的组织结构变革也纳入到考虑范畴内，出现组织结构变革即要调整内部控制信息披露方案，企业要高效且全面地梳理财务报告中，所展现的内部控制信息内容，反复对其进行审核，从而确保内控信息的准确性及真实性。其次：企业一定要保证财务报告的真实完整，且不会受到内部控制信息披露的影响，这就要求企业财务管理人员要立足于财务报告中的相关会计科目，并将其与内部控制信息之间建立起有效的联系，为监管机构开展工作提供符合要求的内部控制信息。此外，为了进一步提高内部控制信息披露质量，财务管理人员应当与审计师共同逐条核对所披露的内部控制信息，从而做到查漏补缺，防止企业内部控制出现缺陷披露。

三、结语

文章首先分析了基于财务报告的内部控制缺陷披露影响因素，并更具影响因素在最后提出了两点优化建议，希望对广大企业做好内部控制信息披露有所帮助。

参考文献：

[1]崔明迪，崔丽.基于财务报告的内部控制缺陷披露的影响因素研究[J].中国商论，2019（07）：168-169.

[2]林琳.基于财务报告的内部控制缺陷披露及影响因素研究[J].中国商论，2019（13）：124-125.