基层气象部门内控问题研究

吴银飞

摘 要：本文介绍了基层气象部门加强内部控制建设的现实意义，分析了基层气象部门在内部控制建设与制度执行过程中出现的相关问题，并据此提出完善内部控制建设的具体对策，以期为基层气象部门的内控建设提供参考。

关键词：内部控制;行政事业单位;基层气象部门

一、基层气象部门加强内部控制建设的现实意义

行政事业单位由于单位性质的特殊性，部分存在管理松弛、内控弱化、资产流失、损失浪费等问题。因此，加强内控制度建设尤其重要。其现实意义在于：

1.有助于提高基层气象部门的内部管理水平

内部控制活动贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖了单位的各项经济活动。内控规范的建设和执行过程中涉及组织结构建立、人力资源的调度与分配、业务事项的决策分析、风险的识别、评估与控制。内部控制活动的整个过程就是单位内部管理的过程，使内部管理有条不紊，科学、规范、有序，进一步提升了单位的内部管理水平。

2.有助于保护国家资产的安全与规范管理

行政事业单位进行内部控制，是保护国有资产安全与规范管理的有效手段，更是基层气象部门现阶段资产管理的迫切需要。国有资产是行政事业单位职能履行、日常工作运行的物质基础，资产如果没有得到规范管理，有可能導致国有资产的流失、毁损，造成资产损失。

内部控制规范能够确保资产在采购预算申请与计划管理、采购活动管理、验收管理、资产使用处置等各环节相互制衡、相互监督，避免资产重复采购、合同履行不到位、供货清单与实际到货不符、质次价高等现象的发生。并且通过定期进行资产清查，可以实时掌握资产存量、资产运行状态、资产使用情况，保证资产安全有效使用。

3.有助于防范职务舞弊和预防腐败

内部控制贯穿了单位经济活动的决策、执行和监督全过程，对经济活动进行全面控制，对重要经济活动和经济活动的重大风险进行特别关注。内控制度对经济活动各环节、流经的各部门、各岗位审批权限、审批流程、过程控制与监督均进行了规范，可以实现决策、执行与监督的有效分离，能够有效防范职务舞弊和各类廉政风险的发生。

二、基层气象部门内部控制存在的主要问题

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，基层气象部门积极按照并根据财政部的要求，进行了内部控制基础性评价，并根据评价结果后期逐步健全和完善了各项内控制度，但是在制度制定和执行过程中仍存在一些问题和困难，影响到内控作用的有效发挥。

1.风险和内控意识薄弱

良好的内控环境是内控制度制定和实施的基础和保证，但是目前单位的决策及管理层对内部控制的重视不够，普遍存在着认识不到位，内控意识薄弱，缺乏风险意识的情况。即便是《内控规范》实施以来，仍然有相当多的人员认为气象部门资金量不大，业务模式单一，报销也有发票，支付基本上实行转账，不存在什么风险。而且内部控制就是财务部门的日常工作，只要财务人员加强业务学习，然后按要求制定相关制度就行了，内部控制跟其他部门人员无关。正是因为在思想上存在错误的理解，所以基层气象部门在内控建设工作的经费、人员投入上就微乎其微，管理层和其他部门也缺乏支持与配合，导致内控建设过程困难重重。

2.机构设置与人员配置不合理

气象部门为参照公务员法管理的公益性事业单位，既有行政管理职能，又有公益性服务职能，因气象部门实行的是双重计划财务体制，经费不足，特别是人员经费严重不足，经费来源分三部分，一部分为中央财政资金，一部分为地方财政资金，还有一部分为气象有偿服务资金。因单位的职能要求，需设置相应的内设机构，像办公室（含财务、资产管理、统计、宣传、行政管理）、业务股（含测报和预报）、人影办、防灾减灾办及科技服务中心等部门，但是基层单位由于人员数量问题，很难满足以上机构相关岗位需要，会致使一人多岗，岗位交叉多，职责分工不清晰，很难做到不相容岗位相分离，不符合《内控规范》的制衡性原则，在这种情况下很难保证内控建设工作的顺利推进。

3.内控制度不完善

《内控规范》包括总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则等内容，各单位也制定了一些制度，但未涵盖单位全部业务领域和业务全过程，不符合《内控规范》的全面性原则，而且有些制度在内容上基本是照搬上级或是其他部门的，也不符合《内控规范》的适应性原则。由于对制度执行程序不熟悉，没有真正理解，导致制度形同虚设，执行不到位，有的只是按制度履行了签字手续，但是审批资料不齐全、不规范、不充分，没有起到真正意义上的控制作用，无法实现制度执行的有效性。

4.缺乏内部评价与监督机制

《内控规范》规定单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。

目前，部分基层气象部门没有建立单位内部监督和评价机制，认为内控监督、评价是上级主管部门、审计部门、财政部门的事情，思想上认识不到位，使得单位内控制度的制定与执行缺乏监督与评价。部分建立内部监督和评价制度的单位，也因缺乏专业知识和独立性不够，导致内部监督与评价职能难以发挥。

三、基层气象部门内部控制建设的具体建议

1.提高管理层的内部控制意识

内部环境是单位内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着内部控制建设工作是否能顺利进行、控制作用能否发挥。管理层是内部控制系统建设的核心，只有管理者思想上重视了，内控建设各项工作才会得到支持。如机构的设置、部门职能的明确、岗位职责的落实，内控领导小组的成立，这些必须得到支持与明确工作安排才能得以实现，而这些框架的搭建是各项内控制度制定的承载，否则制度很难落地。

2.加强内控业务培训与宣传

内部控制建设是一项专业性较强的、长期的工作，涉及内部控制框架体系和内控制度的设计、业务流程梳理制定，坚持全面性和问题导向性原则，注意科学性、制衡性和适应性的结合，控制方法运用等。

因此，需要加强内部控制培训和督导，培养专业人才，才能在专业技术上得到保障。在单位内部控制体系中，广大干部职工既是控制的主体又是控制的对象。干部职工的素质与能力直接决定内控制度的实施及其效果，干部职工的责任感与诚实性也是实现控制目标的重要推动因素，要提高大家对内部控制的思想认识，让单位领导重视起来，让各部门人员参与进来。

3.完善内控制度体系

请上级主管部门和社会专业机构进行业务指导，通过介绍、指导、交流与反馈，帮助单位制定工作计划、工作实施方案、发现业务运行特点和特殊性，通过梳理业务流程找到风险控制点，逐步建立完善内控制度体系，并建立健全内控信息系统建设，提高工作效率，实现信息现代化。

4.注重制度执行前的测试与修订修改

制度的重点在于执行，在于这个制度是否符合单位机构设置、岗位分工、业务特点，以及现有人员素质和单位文化对制度执行的适应性。制度一旦制定出台实施，应保证其权威性、严肃性和一定期间的稳定性，除外部政策环境变化外一般不得随意修改。制度在执行测试过程中，能了解大家互相配合、相互监督的情况，发现制度不科学不实用的环节，可以将测试过程和结果进行记录、分析和探讨。据此对制度相关内容进行进一步修改，以达到提高制度执行顺畅度和有效性，因此在制度正式发布实施前进行执行测试非常重要。

5.建立内控监督、评价与激励机制

《内控规范》规定单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。单位应加强内控制度建立、执行过程和结果的监督，监督是检验内控建设工作是否落实到位的方法和重要手段。监督结果需有评价，评价是对内控建设工作的总结和后期工作的指导依据，单位应对制度建立的全面性、重要性、科学性、制衡性和适应性进行评价，对制度执行的遵守性、到位性、效果性、效益性和成本性进行评价，并形成专项评价报告。

评价结果需有激励，激励包括奖励性和惩罚性措施，有效的激励会点燃干部职工的激情，促使他们的工作动机更加强烈，并将潜在的巨大内驱力释放出来，为实现单位的目标奉献自己的热情，适度的惩罚可以鞭策和推动广大职工认真工作，踏实做事。因此，单位应建立内控激励机制，以评价结果为依据进行部门、人员的激励，通过激励措施调动和提升广大职工的积极性和主动性。

四、结语

内控建设工作是一个专业的、长期的、往复的过程，也是提升单位内部管理水平、加强廉政风险防控工作的重要手段和保证。各单位要从思想上提高认识、技术上加强学习、行动上抓落实，逐步完善各项内控制度，为气象事业高质量发展提供制度保障。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）