人民银行重大政策贯彻落实情况跟踪审计思考

孟爱玲

摘 要：近年来，政府高度重视重大政策贯彻落实情况跟踪审计工作。人民银行内部审计部门积极开展金融扶贫审计，根据审计实践，总结审计面临的困难，提出了改进建议。

关键词：内部审计;重大政策跟踪审计;金融扶贫审计

文章编号：1004-7026（2020）09-0158-02         中国图书分类号：F239.4        文献标志码：A

2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区，加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计力度。这是新时代赋予审计的重要使命，是实现审计全覆盖的必然要求，是彰显审计在党和国家监督体系中重要作用的必然要求。人民银行认真全面贯彻中央会议精神，将重大政策措施贯彻落实情况审计作为一项重大政治任务，同时是深化人民银行内审工作的一项主要举措。

货币政策通过金融体系的传导对我国整体宏观经济运行产生重要影响，开展重大政策措施贯彻落实情况审计具有重要意义。

1  审计内容

重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计的对象是国家宏观政策，主要包括以下3个方面。一是国家重大政策安排部署情况。包括是否通过制订实施方案或细化政策措施等方式贯彻国家重大政策;细化政策措施或实施方案是否合理合法，是否具有可操作性，与其他政策是否协调。二是政策执行情况。包括是否严格执行相应政策，是否存在政策缺位或执行不力等问题。关注政策资金来源、分配、管理、使用等环节的合规性。三是政策绩效评价。包括政策执行后是否达到预期目标，结合成本、进度、收益、资金使用率，综合评价贯彻落实重大政策的经济性、效率性和效果性[1]。

2  审计难点

2.1  审计制度体系不完善，审计职责不清

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议讲话中指出“加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计力度”，但没有明确国家审计还是内部审计。根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署11号令）对内部审计的定义，内部审计的行为客体是本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等事项。相较于审计署开展的重大政策贯彻落实情况跟踪审计，人民银行开展的金融扶贫审计属于内部审计，内部审计人员需要从人民银行、地方政府、金融机构、基层贫困群体4个维度开展工作，这与内部审计的行为客体背离。要做好金融扶贫审计，必须延伸审计，但内部审计的权限有限，相关的制度体系尚未形成，缺乏有效保障。一些分支机构近年来才探索开展此类项目，审计形式不完善，外部机构会对审计工作产生质疑。

2.2  审计人员业务能力难匹配，产生本领恐慌

金融扶贫审计范围广，审计对象覆盖面大，包括人民银行、地方政府、金融机构、贫困群体等多家单位和个人，在专业方面具有挑战性。审计人员需关注工作机制建设和政策落实、发挥货币政策工具的引导作用、发展贫困地区普惠金融、防范金融扶贫风险等，查找政策贯彻执行中存在的问题，根据问题提出可行的审计建议，这对内部审计人员提出了很高要求。人民银行内部审计人员的知识结构、专业水平与金融扶贫审计的要求还存在差距。

内部审计人员专业技能集中在审计、会计、计算机等方面，欠缺货币信贷知识，对政策文件、法律法规等理解不深刻，对影响政策效果的因素了解不全面，对政策传导过程中的问题不敏感。业务能力与审计要求难以匹配，审计人员会产生本领恐慌，工作中有胆怯心理，影响审计质量[2]。

2.3  审计评价标准难把握，评价依据不充分、不明确

与重大政策措施相关的政策性文件在实务中具有纲领性和指导性地位，内容覆盖面广且宏观。政策传导是个长期过程，短期内难以根据文件内容直接判断政策效果，加之影响政策落实效果的因素众多，对内部审计人员理解政策意图、判断政策执行效果的要求较高。

重大政策措施落实情况基本属于跟踪审计，开展审计时政策仍在传导落实中，政策执行短期效果不明显，评价标准和指标体系难建立。政策作为审计依据不断调整、补充、完善，评价标准和指标体系也需调整，这对审计方案的制订提出了挑战。指导性政策难以量化，审计实务缺乏可参照的规范，定性评价标准需要审计人员的综合评判，其判断水平和偏好可能影响审计结果。

3  审计建议

3.1  完善制度建设，明确职责边界

内部审计部门主要对本单位及所属单位的经济活动情况开展审计。贯彻国家重大政策措施方面的审计工作是一项重要工作。人民银行作为金融扶贫货币政策的制订者，有权监督政策落实效果，内部审计部门理当承担审计监督的重任。内审部门既要充分履职，也要适当履职，在职责范围内开展相关工作。在现有的制度体系下，人民银行内审人员跨出行门开展审计，履行人民银行在金融扶贫方面的职责，侧重于再贴现、再贷款的发放以及配套政策的支持，不得随意扩张，避免审计风险。审计署应完善制度，明确国家审计、内部审计等监督部门的职责边界。

3.2  创新组织形式，调整审计方法

在组织形式上，尝试联合审计，通过与业务部门横向联合增强审计力量，提升工作效率，避免重复检查审对象;打破内审人员跨出行门审计外部单位的尴尬局面，营造良好的履职环境;加深审计人员对业务的理解和对政策方向的把握，提高审计质量，为后续运用审计成果奠定基础。在审计方法上，對不同的审计对象采取不同的审计方式。与内部货币信贷部门保持沟通，秉持严谨审慎的工作态度，从制订审计方案、确认现场审计问题，到出具审计报告，充分尊重货币信贷部门的意见，提高审计的精准度，保持内审工作的视野和角度，保证审计工作客观公正。对于金融机构可采取延伸审计方式，通过听取专题汇报、开展座谈会、查阅档案资料等方式，检查金融机构是否真正落实重大政策。对于地方政府及有关部门，采取函询方式，了解地方政府及有关部门是否发挥了政策合力，加强政策措施的协调配合。对于政策惠及群体，发放调查问卷、实地走访调查，了解重大政策实施的实际效果，并作出客观评价。

3.3  强化党的领导，加强队伍建设

国家重大政策措施贯彻落实情况审计是一项重大政治任务。要坚持党的集中统一领导，提高政治站位，加强对国家重大政策措施贯彻落实情况审计的思想认识。转变审计理念，从关注微观层面内部经济活动向关注国家宏观金融运行大局转变，从关注合规审计向关注政策执行的绩效审计转变。改进审计方法，改变传统翻阅纸质资料的方法，利用信息化手段分析筛查大数据。加强政策解读培训，通过货币信贷业务专题培训、网络课程、远程培训等，加深内审人员对政策的理解，提高对政策落实效果的分析研判水平。

参考文献：

[1]赵晓红.践行新时代内部审计的重要使命 助力国家重大政策措施贯彻落实[J].中国内部审计，2019（10）：11-14.

[2]魏茹.基层人民银行普惠金融政策落地审计思路与方法[J].审计与理财，2019（11）：26-28.