高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的思考

韦鸿焕 杨姗姗 方玲

摘要：我国越来越重视高新技术给经济、社会带来的积极作用，相继出台了多项税收优惠政策以支持、引导高新技术企业的发展。在国家加大税收优惠力度以助推高新技术的发展时，许多高新技术企业也抓住了政策优惠的机遇，积极对企业发生的经济事项进行税务筹划，以降低企业税负。但由于经济环复杂多变，各企业在积极减负的同时，也必须关注外在环境的变化，更好地为企业的发展保驾护航。

关键词：高新技术企业;税收优惠;税务筹划;策略

引言：

高新技术的进步对国民经济的发展以及社会的进步具有巨大的推动作用。高新技术作为一大生产力，是当前经济转型时期实现经济社会可持续发展的主要动力引擎。尽管部分高新技术企业在利用国家税收政策方面取得了些许成效，但更多的中小科技型企业仍没有充分利用好这些政策，而对政策的不恰当解读也往往使企业陷入财务危机。因此，高新技术企业必须充分认识税收优惠政策，系统、准确地进行税务筹划，真正提高企业的经济效益、社会效益。

一、高新技术企业税收筹划的基本要求

首先，高新技术企业进行税务筹划必须以尊重国家财政法规为前提。税务筹划是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款[1]。企业了解税务筹划的基本知识，才能守住合理的利润。

其次，利润最大化是税收筹划的最终目标。因此，企业的税务筹划要着眼于实现企业整体税负最小化，而不是单个部门或单项经济数据的税负降低。同时全面剖析税收筹划带来的相关成本，真正使筹划方案为企业带来切实的效益。

最后，合理高效的税务筹划方案必须符合行业特征以及企业的经济活动特点，这就需要税收筹划人员全面了解企业的经营活动，熟悉行业惯例，并能熟练应用相关税收政策制定出合理、切实可行的筹划方案。

二、高新技术企业税务筹划存在的问题

1.税收筹划体系不完善

当前很多高新企业缺乏明确的筹划目的，没有构建对应的管理体系和管理团队来针对税收筹划进行系统的优化。作为高新技术企业财务管理当中的关键部分，大部分高新技术企业均没有在财务管理职责当中针对税收筹划体系进行明确的规定，这往往不利于企业税务筹划工作的整体性、系统性开展[2]。

2.税收优惠政策利用不足

现阶段，我国税收政策优惠主要是以优惠税率、减免税额为主，而高新技术企业要想享受这些税收优惠政策，必然需要通过有效的盈利手段、合理的税收筹划措施，而大部分高新技术企业在销售环节、抵扣环节并没有引起足够重视，导致税收筹划的效果不理想。

3.税收筹划风险控制不足

由于经济发展环境具有不确定性，税收筹划的收益也容易偏离预期结果。倘若高新技术企业无法准确分辨税收筹划与避税之间存在的差异性，无法针对尺度进行有效的掌控，则必然会面临各种风险。显然，高新技术企业并没有意识到这种风险，在税收筹划过程中针对风险的控制不足，导致高新技术企业正在面临巨大的隐患。

三、高新技术企业税务筹划的可行策略

1.完善税务筹划体系，提高企业整体效益

企业应该建立完备的税务筹划体系，从企业的整体目标出发，统筹企业的各项资源，协调可筹划的经济事项，全面提高企业的综合效益。对高新技术企业来说，其开展财务管理工作的主要目标是实现利润最大化，这是企业开展税收筹划的工作重点。如果企业的税收筹划在各事项甚至各部门之间被机械孤立起来，那么税收筹划的效果就会与企业价值最大化的目标出现偏差，如果税收政策运用不当，则对企业的发展产生波及面更广的消极影响。例如，企业的税收筹划效益主要体现在降低税收成本和推迟纳税时间上。但是，如果仅仅只是为了降低企业当期的税负而不考虑企业未来的经济发展效益，则该企业未来很可能面临经营业绩下滑、投资者积极性不高的风险。对此，企业不应该只从部分入手，充分结合实际的发展情况进行考虑，要将短期和长期利益进行结合，立足于企业长远发展的需要，进行相关方案的設计和实施。

2.及时跟进国家政策，提高政策利用水平

高新技术企业应该提高财务人员的专业素养，加强人才队伍的建设，尤其是建立一支专门的税务筹划队伍，深入研究当期国家对相关行业的税收政策，判断可筹划的空间，确保能够充分、有效地利用现有政策，为企业减负、争取更大的节税效益。比如高新技术企业工作人员在进行设备购买工作时，可以利用优惠政策在应纳税额中进行设备购买额的部分抵免工作[3]。同时，企业应重点关注国家有关增值税、所得税方面的税收政策，注重对于流转税的筹划工作。比如由于经营规模扩张，高新技术企业固定资产等方面会有一定幅度的规模增减，对于这部分资产的增长方面，高新技术企业财务工作人员应当注重做好税收筹划工作，此时高新技术企业还有可能面临产能过剩等问题，因此需要工作人员对创新技术研发以及技术开发方面的加计扣除优惠措施进行充分规划。总之，财务人员必须及时跟进国家政策的变化，避免由于对税收政策认识不足而使企业蒙受不必要的损失。

3.提高风险意识，超前预警

风险意识是税务筹划工作人员的一个基本素养，而筹划工作是否合法合规，是判断是否存在风险的重要特征。对于高新技术企业而言，必须考虑行业的发展特点，结合企业的战略目标，针对经营节奏进行科学的规划。并熟练掌握国家及地方政府有关政策法规、优惠政策，在完全满足政策规划、优惠政策的基础上，尽可能制定出一套保障企业经济效益的税收筹划方案。此外，由于政策环境随经济环境的变化而变化，任何税收筹划方案的制定均会面临不同的风险。因此，高新技术企业基于管理层面，构建一套便捷、科学、有效的税收筹划风险预警体系，基于税收筹划全程从多个层面来针对潜在的风险构建实时监控的系统，保障税收筹划能够达成快速相应的管理模式，进一步防范各种涉税风险。

四、结语

税务筹划在提高高新技术企业的企业价值、盘活企业的经济资源、促进高新技术发展方面具有重要意义。高新技术企业要想增强企业实力，必须充分认识到税收政策的筹划作用。高新技术企业也必须高度重视税务筹划的运用，客观分析当前的经济环境，准确研判企业未来的发展趋势，充分利用企业可进行税务筹划的空间，建立健全税收筹划体系，提高税务风险防范意识，切实为企业的健康发展献谋献策。

参考文献：

[1]万丽丽.高新技术企业税收筹划现状分析及优化措施探讨[J].全国流通经济，2019（19）：74-75.

[2]倪国锋.高新技术企业税收筹划：问题、策略与风险[J].商业会计，2020（03）：87-89.

[3]沈淑莲.高新技术企业的税收筹划分析[J].中国商论，2019（24）：140-141.

作者简介：

韦鸿焕（1998.07-），女，贵州安龙人，工程管理专业。

杨姗姗（1996.10.07-），女，贵州遵义人， 会计学专业。

方玲（2000.03-），女，安徽人，日语专业。