企业集团实施财务垂直化管理问题研究

摘 要：财务垂直化管理运用于企业集团财务管理的实践中，能够有效控制运营成本，减少管理层级，缩短管理路径，从而有效降低企业的运营成本和经营风险，提升经营管理效率，精简财务机构，集中会计核算，缩短管理链条，克服信息阻隔，加快信息传递，提高企业运作效率，增强企业的核心竞争力。本文通过对企业集团财务垂直化管理现状及问题进行分析，然后对企业集团财务垂直化管理实施的七种手段进行详细阐述，最后针对企业集团财务垂直化管理的实施出了相关建议。

关键词：企业集团;财务垂直化管理;建议

一、引言

随着企业不断扩大规模，多元化经营的发展趋势也越来越明显。发展到一定阶段企业就逐渐成为企业集团，如何真正发挥企业集团的规模优势，实现集团运作与发展，更好地配置资源，控制运营成本，降低经营风险和提升管理效率，财务垂直化管理的引入在一定程度上就发挥了重要作用。

由于企业集团涉及经营板块和管理层级较多，业务复杂，在财务管理中遇到的问题也会较多，这就要求企业集团全面提升自身财务管理水平，为更好实现发展战略服务。

二、企业集团财务垂直化现状及问题分析

虽然目前很多企业集团已经在大力推行财务垂直化管理，在财务制度建立，人才体系建设，财务流程体系等方面不断完善，也使得企业集团在财务管理中解决了许多问题，但由于在实际工作中企业集团在财务组织架构、人员配置、薪酬结构、相关制度体系的构建方面还存在困难，使企业集团在具体的财务管理过程中缺乏管理监督、服务和支持。

三、企业集团财务垂直化管理实施的手段

企业集团实现财务垂直化管理是一个系统的工程，需要在预算管理、资金管控、融资统筹、财务组织等七个方面持续深化和改进。针对企业集团在财务垂直化管理过程中遇到的问题，结合各企业集团在实践中较好的财务垂直化管理经验，下文提出企业集团财务垂直化管理的具体实施手段：

1.财务组织管理

财务组织构建对整个企业集团财务体系的完善和财务各层级的管理具有重要作用，有利于优化财务人员配置，合理调配工作，财务监控检查和财务人员培养和晋升，以及薪酬和考核挂钩，便于财务垂直化管理，具体为：

（1）集团财务部负责管理下属公司财务人员，负责审定和调整下属公司岗位设置、岗位职责，但需向下属公司经营层沟通汇报。

（2）集团财务部负责统筹下属公司财务人员的招聘，下属公司财务部门新进人员或调整需报集团财务部审批。并建立财务人员培养晋升路径，分管理和专业两条路径。

（3）下属公司财务负责人原则上由集团财务部外派，接受集团财务部的考核和管理，定期向集团财务部财务总监述职。建议月度财务工作汇报机制，定期检查下属公司财务负责人财务工作履职情况。

（4）集团财务部应按季度对各公司進行现场检查，也可借助外部审计与内部审计进行，同时对特殊或重大事项可采取专项审查方式进行检查。

（5）下属公司财务部接受集团财务部的业务考核和管理，将薪酬与考核挂钩。

2.财务制度流程构建

企业集团应根据自身的发展、内控管理要求以及财务管理的要求，不断完善财务相关制度规定和流程，具体为：

以上只是列举了一些在财务管理工作中经常遇到的财务管理制度，企业集团需要根据自身业务的发展和扩大来不断修订和完善自身的财务管理制度，以适应集团新情况下的财务管理要求，以更好地指导下属企业的财务工作，同时也提高工作效率和质量，也能提升集团的财务管控水平。

3.预算管理

全面预算对企业集团的战略发展尤为重要，通过全面预算来调度和分配企业资源，将更多配置在企业重点培育的板块上，以达到资源的有效配置，提高企业资源的使用效率，同时全面预算也是一个全员参与的过程，集团各个预算单位都参与到这个过程中，对改善财务管理的问题和提升管控能力具有重要作用。预算管理要在集团公司的统筹下，根据集团公司预算管理办法开展预算管理工作：

（1）预算编制。预算编制必须以经营计划为前提，业务预算为根本，资金预算为核心，利润预算为目标。预算编制管控流程如下：

（2）预算执行与考核。建立全员参与预算分析的机制，找到原因，及时调整，持续跟进，充分利用预算管理工具。 

把定期的预算执行分析列入管理层经营活动讨论范围。

利用预算管理工具，对部门、子公司进行预算执行情况考核，保持预算的约束性。

4.资金管控

（1）资金收支计划管理。集团要严格执行实行资金收支计划管理，包含年度资金预算、月度资金收支计划、专项资金安排等。及时编报资金收支计划，对超预算、超年度资金计划需提请专项资金安排申请，经各控股子公司预算调整程序审议后报公司本部审批。

（2）内部资金调拨。下属各公司之间原则上不允许资金调拨往来借款。下属各公司需向集团借款时，应提前15日向公司本部提出申请，并附年度资金平衡表及详细说明;集团财务部门有权对各公司资金账户进行监控，负责统筹集团各公司的资金需求，合理内部调配资金，下属公司要积极配合。

（3）银行账户管理。各公司根据业务及管理的需要开立或者注销银行账户的，必须先填写集团所属企业开立或者注销银行账户审批表，注明相关理由，并完成相关审批流程后，报集团财务部门审核、财务总监审批。

各公司应尽量使用归集账户管理资金，原则要求各公司收款尽量使用归集账户，非归集账户的资金应及时转入归集账户中，并加强非归集类账户的管理。

各公司要定期或不定期地进行银行对账，形成书面对账记录。季度银行对账单和资金调节表须报集团财务审核备案。

（4）资金归集管理。各公司应根据集团要求，结合公司及下属控股子公司的管理需要，积极推进资金集中管理或资金分级管理，实现财务管理目标，防范资金风险，提高资金效益。

5.融资统筹

（1）集团财务部门根据年度预算及资金平衡情况，统筹开展融资工作，对接融资渠道，落实融资资金，监控贷款资金使用。

（2）各公司在年度预算缺口内可积极对接融资渠道，创新融资方式，但须提前报告集团财务部门。集团财务部门根据公司整体资金情况、融资安排，决定是否推進下属公司的融资。

（3）集团公司借款的归还和新借，由集团财务部根据下属公司资金平衡情况后，安排下属公司上报需求，集团财务部负责统一对接。

（4）涉及需要集团公司担保的融资事项，应提前30日报集团财务部。

6.税务管理

（1）集团财务部统筹公司及下属公司税务管理工作，各下属公司具体负责其税务管理、税收筹划、税收申报与缴纳、税企关系维护与税收风险防范。

（2）集团财务部通过招标或比选程序，建立税务师事务所中介机构名单库，集团及下属公司需要税务服务时可从名单库里选择适合项目或公司实际要求的税务师事务所。本部每年跟踪评审事务所服务质量并定期更新中介机构合作名单。

（3）集团及下属公司涉及重大的项目，需提前考虑税务筹划和税务风险管理，集团财务部统筹和牵头开展税务筹划工作。相关税务方案应在项目实施或协议签署前报集团财务部审核。

（4）集团财务部指导和带领下属公司财务部门监督和监控项目税务方案的实施和推进，并做好与相关部门的沟通协调。

7.会计核算与财务报告管理

（1）在统一会计政策的基础上，制定统一的会计科目核算办法，规范下属公司的核算工作。

（2）集团财务部负责指导下属公司会计决算和账务处理工作，下属公司负责本公司会计核算工作。

（3）下属公司的财务报表需报集团财务部审核。

（4）下属公司每月提交财务分析报告，财务分析报告应针对财务数据分析、资产负债状况、损益情况和现金流量情况深入剖析，并提出问题和针对性的解决办法。

（5）下属公司的账务处理在月底结账前，需由集团财务部指定的会计人员复核后方可完成结账处理。

四、针对企业集团财务垂直化管理实施的建议

为了能够高质量的推动集团财务垂直化建设，通过这一手段来加强集团对各子公司的掌控和管理，充分发挥财务管理对集团发展的支撑作用，从而实现集团不断发展壮大和下属公司经营管理的不断提升。建立垂直化的集团财务管理体系，实现集团对下属公司财务机构、人员、制度、资金等统一管理，充分发挥其财务监督的作用。针对财务垂直化管理实施中的问题提出以下建议：

（1）加强财务组织管理，合理构建集团财务组织架构，配置相关财务人员到相应的财务岗位，注重财务人员培训和培养，避免财务人才断层。加强财务制度建设，根据国家财务制度的修改和公司的实际情况及时修改财务制度以更好地适应公司的情况。

（2）重视全面预算的指导性作用，定期进行预算执行分析，合理分解年度指标到季度、月度，及时发现公司经营与预算的差距，便于公司进行经营调整，完成年度考核任务。

（3）加强资金管理，提高资金归集度，落实收支两条线，通过资金周计划，月度滚动计划进行公司资金余缺调剂，深化与金融机构沟通合作，提升自身融资能力。

（4）加强会计准则和税法的研究，对公司可能出现的税务风险进行研究，合理测算，提高税收筹划精确度。

（5）加强集团财务部对子公司的财务管控，对大额资金审批、财务状况进行及时监管。

以核算为基础，按会计准则进行相关账务处理，严格审核、控制费用审批及附件程序的完备性;重视会计报表以及分析的准确性和质量，便于公司经营层及时了解公司的经营状况和进行有效决策。

（6）加强财务信息化建设，使财务人员能够更有效的运用先进的财务软件工作，提高工作效率和质量;加强财务风险防控，进行及时的财务稽核。

参考文献：

[1]周微.企业扁平化管理模式浅析[D].福建质量管理，2016（04）.

[2]秦毓.国有企业集团财务管理模式研究[D].财政部财政科学研究所.2012.

[3]刘贇.浅析集团财务扁平化管理[D].中国经贸，2013.

[4]邓蕾.浅议施工企业集团公司实行财务集中管理[D].安徽建筑，2012.

作者简介：彭礼云（1983- ），男，汉族，云南昭通人