建筑施工企业资金管理问题与策略

闫杰

摘要：资金是一个企业生存发展的基础，而资金管理贯穿于企业经营活动的全过程，对提高企业的管理水平和市场竞争力有着举足轻重的地位，建筑施工企业尤其如此。随着建筑企业市场竞争日益激烈，且经济逐渐呈现下滑趋势的出现，国家出台了一系列的调控措施，直接影响了建筑施工企业的资金运转，加剧了资金的紧张程度。目前资金供应不足已成为建筑施工企业发展的阻碍因素。建筑施工企业要想在这种日益严峻的形势下立于不败之地，必须加强资金管理水平，建立科学的内控管理制度，使资金利用价值最大化。文章首先阐述了资金管理的概念和建筑施工企业资金管理的特征，并且说明了加强建筑施工企业资金管理的重要意义。之后分析了现阶段我国建筑施工企业目前在经营中存在的问题，分别从资金管理意识、资金比较分散和资金需求量大三个方面进行了总结，通过对企业内部和企业外部两方面的原因来分析。最后，为改善我国建筑施工企业资金管理的现状，提高资金使用价值，在针对文章提出的建筑施工企业资金管理中存在的问题的基础上，提出了加强资金管理意识，集中资金结算，加快资金周转速度，拓宽筹资渠道等有效策略。

关键词：建筑施工企业;资金管理;问题;原因;对策

一、建筑施工企业资金管理问题的相关概述

（一）资金管理的概念

资金管理是对企业资金来源和资金使用计划、控制、监督、考核等多项工作的总称。资金管理是财务管理的核心部分，贯穿于企业生产经营的全过程，其管理的好坏不仅是衡量企业财务管理水平的重要標准，而且影响企业的生存与发展。

（二）建筑施工企业资金使用的特征

在建筑施工企业中，资金管理工作具有其自身的特点，主要表现在以下几点。

1. 营运资金需求量大，资金使用的周期较长

建筑施工企业的施工项目一般合同金额比较大、周期长，且在目前的建筑市场，建筑项目在投标时，往往需要向发包方交缴一定的资金作为投标保证金;在项目施工之前要交一笔启动资金作为农民工保证金;在施工的过程中，当发包方不能按时支付工程进度款时，建筑施工企业往往要垫付工人工资和材料费、机械费等，来确保工程工期的按时完成;在工程完工时，建筑施工企业还需要保留总结算的5%～10%的资金作为质保金等。这就会导致建筑施工企业在施工过程中对营运资金的需要求量很大，且资金使用周期较长。

2. 资金使用在空间分布上比较分散

建筑施工企业的施工项目具有分布范围广和流动性强的特点，为了方便建筑施工企业支付原材料货款和发放工人工资等，在项目开工前要在项目施工地开设银行账户来满足本项目施工现场的日常经营使用。建筑施工企业的施工项目很多是跨地区施工，分布地域广，比较分散，这样就会有多个银行账户，导致企业资金比较分散，无形中增加了建筑施工企业的资金监控难度。

3. 资金支付需要更加规范

“营改增”后，企业成本要素需要更精细化的管理，增值税的“四流合一”，需要货物流、资金流、合同流和票据流相匹配，当其中任意一流向不相匹配时，都有可能会引起税务风险。企业在支付工程款和材料费时，要考虑其与取得的增值税专用发票的时间差异，当差异越大时，占用资金的机会成本会越高。企业在财务控制方面，应该避免这种时间差异给企业的资金占用和税务筹划带来不利的影响。所以，为了减低企业税控风险，减少企业损失，建筑施工企业在资金支付方面需要更加规范。

（三）加强建筑施工企业资金管理的意义

一个企业要想在日益激烈的市场竞争环境中立于不败之地，就必须要有一套科学的管理体系。良好的资金管理制度能够最大限度的避免资源浪费，认真把握企业运作中的资金流动性，减少因为管理问题而带来的资金损失，避免资金的流动不明，并能够确保每一份资金的安全，稳定长期地为企业服务。建筑施工企业加强资金管理有助于提高资金使用效率和稳定性，提高企业管理水平和综合竞争能力，减少资金的占用，从而确保施工企业正常生产运营，实现可持续发展。

二、建筑施工企业资金管理存在的问题

（一）资金管理意识不够，重效益，轻现金流

我国的很多建筑施工企业的管理者对资金管理的意识不强，缺乏预算管理，没有建立高效的资金预算管理制度，在企业运营的各个环节中缺乏资金管理的控制手段，仍将利润作为其经营决策考核的主要指标，片面追求利润最大化，当投资决策失误时，资金占用不当，会丧失好的发展机会，很可能导致现金流不足或资金利用效率低下。

（二）建筑施工企业资金相对分散，较难集中管理

建筑施工企业存在项目分布比较广，银行账户户头多的现象。这种现象可能会产生以下问题：业主出于对本项目工程资金安全的考虑会对施工单位相应的账户资金进行干涉管理，这有可能会导致施工单位对其资金的使用不能完全自主使用;项目资金会分布在各个不相同的银行账户中，总公司无法对项目资金进行集中调配，加上每个项目基本由不同的施工团队管理，他们之间的利益立场也会有不同，他们只从自身利益去考虑，而不从公司整体利益出发，很难会去积极配合公司资金的集中管理，这样会造成公司整体资金利用效率低。

（三）建筑施工企业资金需求量大，资金不足

1. 各种保证金及垫付款项使得企业资金需求量大

建筑施工企业在项目的建设过程中，其可能需要缴纳一定的保证金，甚至有的时候，施工企业为了避免造成停工损失，还要垫付材料费和人工工资等等，这些资金是建筑企业资金运转的很大一部分，使得这笔资金不能用于企业的生产经营活动，增加了资金占用成本和机会成本。

2. 项目利润微薄，资金紧张

建筑行业在规模高速增加的同时，竞争却愈趋激烈，企业数量越来越多。如今世界大势是低碳经济，投资主体是民营企业。在这种大背景下，低价中标已是行业趋势。为了能中标，许多建筑施工企业会竞相压标，用很低的预算价格去投标，甚至投标价会低于成本价。由于中标时的预算造价总额低，且材料价格和人工价格都有很大的增幅，使得建筑施工企业能获得的利润空间会越来越小，资金的紧张程度也会越来越强。

3. 应收款项不能及时收回

建筑施工企业的工程具有空间广，造价高，工期长等特点，因此会形成大量的工程应收款。其原因有很多种：比如，建设单位因存在资金缺口，未能严格按照合同规定的条款及时支付工程进度款;建设单位未能在合同规定的期限内及时履行验收工作，一再拖延最终结算，故意拖延工程款的支付;工程完工结算，施工企业需要预留质保金;施工企业对应收账款的管理不足，造成大量的应收款项无法及时收回等。这种情形，延长了建筑施工企业的应收账款周转速度，增加了资金的占用成本。

三、建筑施工企业资金管理存在问题的原因分析

（一）企业内部原因

1. 企业经营管理不善

建筑施工企业的管理模式比较粗放，有些企业没有科学的预算管理体制，在成本管控方面实施力度不够，导致资源浪费，成本增加，资金利用率低。

2. 资金管理意识不强，资产占用资金比例较大

目前，施工企业的资产负债表中的应收账款占资产总额的很大部分，它基本是由企业的应收工程款形成的。由于建筑施工企业债权管理不到位，这些应收款项容易变成坏账、呆账收不回，资金占用成本高，不利于企业的经营发展;建筑施工企业的存货在资产负债表中也占一定的比例，由于资金管理意识不强，无合理的预算计划，过度采购原材料，不仅增加了保管成本，而且容易造成资产浪费损失，在无形中增加了资金占用成本。

（二）企业外部原因

1. 国家宏观经济政策调控，影响企业的发展

面对竞争日益激烈的市场，加之经济逐渐呈现下滑的趋势，国家采取压缩基建投资规模，国家对房地产的调控以及央行对金融政策的调整等一系列国家政策的出台，这些政策的实行，直接影响了建筑施工企业的资金周转速度和资金需求，加剧了资金的紧张程度，放缓了建筑施工企业发展的速度 。

2. 市场供需关系失衡，行业利润率偏低

随着市场经济的快速发展，建筑施工企业起来越多，市场竞争压力逐渐加大，出现了“僧多粥少”的局面，直接造成了建筑施工行业的市场供需关系失衡，供需双方地位不公平，出现了一些企业为争夺资源竞相压标，甚至会用不正当竞争手段去竞标的现象，这种现象的长期发展会阻碍建筑行业的发展，不利于建筑施工企业的发展。

3. 建设单位拖延支付工程款，企业资金周转困难

建设单位以各种理由拖延支付工程款，导致了建筑施工企业资金周转困难。而施工企业为了避免延期损失，需要垫付资金来支付材料费用和人工费等施工期间的费用，这些支出严重影响了建筑施工企业的生产及发展，加剧了资金周转的困难。

四、建筑施工企业资金管理的改善对策

（一）加强资金管理意识，做好资金预算工作

建筑施工企业各级领导必须认识到加强资金管理的重要性，为企业建立一套科学的资金管理制度，要从各个环节的支出上把控。加强内部资金流动的管理，减少资金闲置，使资金利用率最大化。资金需要量的准确预测在提高企业经济管理水平和企业经济效益方面有着十分重要的作用。通过预算的跟踪考核，对资金从经营的全过程控制和管理，有利于减少资金的浪费，提高资金的有效利用，使資金价值发挥到最大。

（二）建立资金结算中心，集中资金结算，实现信息化管理

建筑施工企业账户多，资金比较分散，可根据实际情况，建立资金结算中心，集中资金管理，使资金流动得更快，可使用效率更高。一方面，要建立并完善内部结算中心制度，实施资金的集中管理，在此基础，建立配套的风险预测、预警、使用监督等机制，可以对公司资金的使用进行全面的跟踪和掌控;另一方面，企业可以与银行协作，探索“资金池”的结算方式，全面实施信息化管理。“资金池”可以将各项目在各地的业务资金通过网络系统集中在一个总账户下运行，能够及时掌握公司所属资金，实行统一管理、统一调配和统一使用，可以使资金可使用率最大化。

（三）加强对资金周转各环节的控制

1. 适时收回保证金及垫付款，拓宽企业筹资渠道

建筑施工企业在工程保证金约定事项完结时，要及时地与业主进行交涉，争取提前收回各种垫付款项，减少资金占用成本，降低资金压力;在项目完工结算时，要与业主沟通，尽可能地降低工程质保金比例和年限。当企业资金严重不足，日常经营资金需求量大，应收款项又无法收回时，筹集资金是企业经营的主要手段。通过资金筹集，可以减轻企业资金压力，满足企业日常经营的资金需求，从而实现企业赢利的目的。建筑施工企业应使用科学的预算管理方法去预测资金需求量，采取灵活的筹资方式，拓宽企业筹资渠道，选择最合适的方式和组合，制定合理的债务结构，用最小的资金成本来获得最大的资金量，以减少资金不足的压力，从而实现企业资金利用率和企业利润最大化。

2. 做好项目施工前后期工作，严控成本

建筑施工企业在投标前要做好项目筹划和预算，不盲目进行竞标。在工程投标中，对垫资施工项目要认真地进行分析和预测，尽量杜绝盲目垫资，造成资金浪费;对投标工程要进行成本预测，搞好本量利分析，避免盲目投资，导致项目亏损，增加资金投入。签订的合同内容要严谨，条款要齐全，执行要有力。在施工过程中，做好预算工作，分析项目预算和实际经营的差异，避免造成不必要的浪费，节约成本，减少资金的不利使用，增加项目收益。

3. 加快资金的周转速度，减少资金的占用成本

建筑施工企业要加快资金的周转速度，缩短资金的周转时间，以减少资金的占用成本。在项目采购原材料时，应用科学的方法编制材料采购预算，加强采购管理，保有合理的库存量，减少库存保管成本和资金占用成本;在施工期间领用材料时，执行定额预算，要分析实际用量和定额的差异，严控成本，减少不合理的使用;寻找合适的长期供货单位，用低廉的价格采购合格的原材料，适当延长付款时间，减少资金占用。建筑施工企业由于其自身的特点，应收账款占资产的很大一部分，它的形成，有企业内部管理不合理的因素，企业要加强内部控制，完善应收账款管理制度。为确保工程款回收顺利，施工企业要把好“三关”：项目审查关，在项目投标前，一定要充分调查了解建设单位的资金落实情况，慎重选择项目;合同签订关，建筑施工企业要着重对施工合同中的工程进度款的条款进行关注，一方面在施工合同签订前，结合发包人和项目的调查情况，关注项目施工过程中是否需要垫付款项，垫付的时间和金额等;另一方面，应关注合同中约定的工程进度款支付的条款，如进度款的支付比例、支付时间和条件等， 这样有利于工程款的收回;中间施工环节关，建筑产品有自己的特殊性，受各种环境的影响较大，建筑施工企业在项目施工过程中会经常遇到各种变更，无形中会使工作量增加，施工企业要做好各种资料的取证和签证工作，及时保留资料，防止合同外增加的部分引起扯皮现象。同时对已形成的应收工程款进行专项管理，加快工程款的回收，加强企业财务控制，把应收工程款作为财务管理和回收人员的重要工作加强管理。

五、总结

资金管理水平的好坏对建筑施工企业的发展起着至关重要的作用。建筑施工企业应根据其资金管理的独有特性，结合自身实际情况，建立完善的内部资金管控制度，进行适度资金集中管理，编制更加有效的资金预算，拓宽多渠道资金来源，更加高效地使用资金，使资金利用价值最大化，提高市场竞争力，为企业的可持续发展奠定坚实的经济基础。

参考文献：

[1]刘海燕.浅析建筑施工企业资金管理存在的问题及对策[J].经贸实践，2019（04）.

[2]刘莉.浅谈建筑施工企业资金管理存在问题及措施[J].财务与会计，2018（04）.

[3]傅令娴.建筑施工企业资金管理浅析[J].经贸实践，2018（04）.

（作者单位：北京华寅昊成建筑装饰工程有限公司）