论集团公司财务分析存在的问题及改进策略

李清蓉

摘要：合并报表的编制方法有别于个别财务报表，财务分析方法也与个别报表不同。我们在对集团企业财务报告进行具体分析时，需要利用报告的整体分析优势，提高整体的编制分析质量。随着科技水平的提高，网络信息技术的快速发展，集团企业的生产经营活动和内部管理方式也随之完善和创新，并逐渐得到了优化。而持续提供更加适应投资人和管理层以及相关使用者的决策要求的专业财务分析报告，已成为了集团财务管理中一项重要持久的核心工作。

关键词：集团公司;财务分析;合并报表;披露时效;内外环境

随着改革开放，社会主义市场经济体制不断健全和完善，作为集团核心的母公司，为统一有效管理，需要协调子公司及子公司之间的关系与发展，充分实施主控功能，构建一体化的财务管理组织体系，提升母公司的财务管理价值;优化内部控制系统，不断提高员工素质，完善企业内部监督机制，以保证企业集团财务管理目标的顺利完成，实现最大效率。

一、集团公司财务分析存在的问题

（一）财务报表分析问题

1. 报表分析的总体思路存在偏差

近几年来，我国财务分析技术水平在不断的上升，而部分企业集团还未高度重视财务分析的发展，领导自身与专业分析人员都还没有跟上步伐。与一般单一企业实体而言，企业集团的报告和分析存在很多差异。我国的集团公司财务报表分析还处于被动的阶段，一部分是完成任务式的，更有投机取巧式的。

2. 报表分析的依据存在局限性

财务分析的基本依据是财务报表，但是，它提供的信息往往只是基本的历史信息。而且它不能反映非财务信息，具有一定的局限性。部分企业的财务分析还未能充分利用现代科学信息技术，仍采用半信息化分析方式，信息标本有限，耗时费力，这大大降低了财务分析效率，实现集团企业管理方式的不断优化是我们所面临的长期挑战与难题。

3. 报表分析内容不全面

首先，集团企业利用比率和比较分析进行财务管理分析经济业务活动的结果，但这主要强调对过去经济活动的分析，对未来业务活动的管理不具有预测性。其次，目前的财务报告模式大多将硬性资产作为报告统计的重点内容，轻视了时间价值金融资产无形资产等在集团企业总资产中的重要作用。再次，财务比率和相关指标用于评估公司的盈利能力和风险。在分析中，债务偿还，利润和运营能力等指标常用于全面评估企业。然而，对于多元化的企业集团，他们的行业是不同的，参考值的比较将是有偏见的。最后，会计报表使用者获取分析报告与业务实际发生的这个过程时间间隔较远，其决策可能会对现时的经济活动不利。

（二）财务报告披露问题

1. 财务信息披露制度不完善

财务信息披露制度不完善，将会影响财務数据信息分析的准确性，进而阻碍了决策活动的及时有效的开展。近年来，政府对各种制度建立的引导明显增强，企业的响应也很积极，由于专业人才跟不上，以及领导的观念转变需要过程，制度完善还在前进的路上，有待我们继续努力。

2. 财务会计信息披露不全面

如果财务会计信息不全面、不完整，报告使用者就不能更好地运用报告信息来进行科学的决策。经济进步，对信息的需求不断变化，而作为信息提供者，如果裹足不前，无法跟上时代步伐，不能提供市场相关决策者所需要的全面信息，不能正常表达自己，可能会影响企业自身的发展。

3. 财务报告信息缺乏前瞻性和可靠性

部分企业的财务报告信息还没有对未来企业发展进行充分的分析预测，缺乏必要的前瞻性以及财务报告信息披露预见性和可靠性，披露的信息使用价值将会降低。更有些企业片面追求良好的经营业绩，对报表进行过多粉饰，让原有的资料失去真实性，从而降低了报告的可靠性。

（三）内外部环境问题

1. 人才综合素质有待提升

首先，在财务分析体系运行中，财务分析人员的专业水平偏低，影响着企业财务分析工作的开展质量。其次，由于我国特殊情况，经济体制不够完善，许多集团企业的领导缺乏风险意识，在做决定时存在着经验主义，过于主观，而后果是将整个集团公司的风险控制置于较被动的位置上。再次，企业管理阶层以及财务管理人员忽视了财务分析的作用，特别集团企业的财务部门常因为分析人员专业技能不足以及控制权过于集中等原因，而未能充分发挥财务分析作用。

2. 监管部门系统不完善

政府多监管部门还未完全合并系统，报表存在重复提交，表间关系及表表关系有待增强，比如附表申报要求应考虑主表的期限和纬度，而且提交要求的格式内容各异，给报表提交工作带来一定的压力。多处提交，容易造成错漏。监管部门在使用数据时也会有不一致的困惑，浪费了过多的人力物力。

二、加强集团公司财务分析的策略

（一）财务分析报告

1. 报表分析的总体思路

财务分析是企业经营管理的重要方法和手段，各级领导层应当充分认识集团企业财务分析的重要性。要编制高质量集团公司财务分析报告，首先，思路方法上要讲究综合分析，结合内外环境，不断优化管理体系，使整体编制分析效果更显著，增强核心竞争力。其次，根据不同管理控制模式建立必要的信息框架，再逐步完善改进。紧跟时代相关性，以核心企业为主导，基于商务智能，采用科学的财务分析方法、路径及内容，结合预算目标，建立适合自身的科学完整有效的财务分析指标体系，实现企业集团整体评价和未来发展预测，合理保证实现集团的战略目标。然后，应基于实际情况，充分考虑内外部经营环境，并从集团的整体业务规划和总体战略目标出发，兼顾下属经济实体财务分析在集团总体框架中的影响，以及行业竞争对手的经济环境和战略变化，进行宽视角全方位的分析。在瞬息万变的发展趋势下，只有充分了解宏观经济政策，准确把握企业集团公司的经济状况及内外环境的发展动态，才能在编制财务分析报告时更好地发挥财务分析报告的决策导向作用，客观反映企业的财务状况和经营成果及未来趋势。

2. 报表分析的依据

随着市场商业环境的不断变化，财务分析应以实际的财务资料为依据，首先，及时准备定期财务分析报告以及以关注内外财税政策变化以及宏观经济条件变化下形成的报告企业集团的转折事件以及具有重要意义的事件的专项报告。通过各种财务指标对企业总体的经济活动进行客观、全面、系统的评价，发现企业经营过程中存在的问题，分析企业的风险、价值、竞争优势及前景，为相关决策者提供有用的信息。其中，在集团公司的年度报告中，无论合并报表还是母公司报表，均提供资产负债表，利润表，现金流量表和所有者权益变动表。在对特定报告进行財务分析时，我们应综合报告各方，相互验证甄别，分析比较结论的内在关联与时效。然后，公司的业务财务状况，经营业绩和现金流量等各不相同，应与企业所处的行业环境业务活动流程及自身优势一起了解，使用可比公司数据进行财务分析，以确定财务数据是否合理，采用大数据手段结合运用比率分析和比较分析等各种分析方法，避免局限性。

3. 报表分析内容

随着网络信息技术的迅速发展，计算机互联网得到广泛应用，企业集团可充分利用云技术实现集团公司财务报表分析的数据处理自动化，从而提高财务分析效率。通过现代技术和网络手段建立风险管理信息系统，尽可能保持完整的财务信息，使信息更加真实可靠。企业仍应在盈利能力，偿债能力和资产运营能力以及发展能力等方面优化财务分析报告内容结构，全面综合分析企业运作和企业财务状况，并充分考虑时间价值与金融资产的影响，科学分析企业的真实情况。此外，补充一些真正反映企业情况的非财务指标，有助于分析使用者更好地理解和判断分析对象并做出决策。

（二）分析报告信息披露

1. 完善财务信息披露制度

集团企业的财务报告体系是进行科学财务分析的重要条件，企业应不断完善财务报告体系，提高财务信息报告披露效率。在构建财务分析制度时，应对多方内容进行考虑，包括政策环境、市场环境、经济环境、以及相关考评要求、工作流程、手段方法、职责分工、适用对象等。分析报告编制人信息负责人利益相关人应充分协调，遵从政策引导市场要求以及制度的规范，摒弃旧制度旧环境的影响，积极总结经验，不断完善优化新的制度体系。

2. 综合财务信息披露全面性

在使用资产负债表，损益表，利润表等基本报表反映企业实际运作的前提下，财务报告的信息披露应充分反映财务工作相关财务与非财务信息。报表附注是财务报表的组成部分，在披露合并财务报表和母公司的财务报表时，我们必须将这些附注与财务报表相结合。加强对报表附注的重视程度，加强对附注高效的利用，适当加入人才资源信息，人才资源是集团公司的重要资源，对企业的发展起着决定性的作用，加入此信息对决策者的决策有着重要的意义。

3. 加强报告信息前瞻性和可靠性

企业集团公司财务分析报告需与经济业务相结合，通过财务数据查看经济业务，分析业务活动全过程中存在的问题，并以前瞻性的眼光看待公司的未来发展，除能总结过去的经验外，还应提示潜在风险，并据此提出可行的解决方案。

及时性原则是财务分析报告质量的重要前提，只有遵循了及时性，才能谈有效与可靠性。为了使信息披露起到作用，必须在全面的基础上，考虑时效性，保证信息的有效可靠，兼顾前瞻性，对公司的未来发展进行科学预测，这就需要提供更短期间的财务分析报告。

当前信息技术手段已经达到一定水平，有些报表甚至可以即时生成，同时降低人为风险。月报季报半年报都可以更加及时提供，年度报表也可适度缩短披露时间，尽量增加及时有用可靠性，使报表使用者能够及时地掌握信息，作出正确的决策。

（三）优化内外部环境

1. 提升人才综合素质

最宝贵的资产是人才，集团公司财务分析体系建设需要以高素质的人才作保障，分析人员素质应以德为先，积极的工作态度影响着最终的结果。在经济环境日益复杂、市场竞争更加激烈的环境下，企业需要认清专业管理的重要性，加强对全能型财务分析人才的培养，提升财务分析人员综合素质。只有深入研究企业集团内部的业务及理论工作，掌握各种财务分析技术，才能做好财务分析工作，为有关部门提供准确的财务会计信息，使企业集团获取更多的经济利益。

2. 完善综合监管系统

应不断夯实监管体系，加强执行力度，规范政策引导，疏通相关利益者的博弈关系，使市场持续正向发展。职能部门应组织专业人员及一线实战人员，对要求披露的信息内容框架以及表表关系作出不断的更新修正，使申报披露信息逻辑严密简洁实用。政府监管部门应充分利用现代信息化手段，综合管理，适度统一申报要求，在一个闭环钩稽关系的披露框架中，各部门各取所需的调取数据，同一报表尽量避免重复编制，重复提交，减少提交与监管的双重压力，也减少了项目细微差异中的漏洞。尽量避免提交纸质资料，节约资源。

三、结语

要编制出科学的财务分析报告，必须在健全的财务报告体系基础上充分利用云数据，有效掌握相关信息，通过职能监管市场引导，利用大数据技术提高财务分析管理的效率。注重财务分析人才的培养，加强对财务分析的重视。明确集团公司所属的行业领域，确定战略地位，不断提升持续发展的能力。在社会经济发展进程中发挥重要作用，不断促进经济发展和体制的完善。

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（作者单位：江苏昆宝集团有限责任公司）