科研事业单位内部控制对单位经济活动的影响研究

邱磊 黄明光 黄俊葵 章雄志 莫娟

当前，伴随着我国科技水平的不断提升，以及科研事业单位的深入改革，单位的各项经济活动都发生了很大的变化。内部控制，就是通过采取一系列的有效措施，来促使科研事业单位的财务信息、资产信息更加完整和真实。在过去的科研事业单位内部控制管理工作中，由于受到多方面因素的影响，财务信息常常出现漏洞和舞弊行为，严重的阻碍了科研事业单位经济的发展。本文详细的对单位经济活动中科研事业单位内部控制存在的问题进行了分析，并且提出了科研事业单位内部控制单位经济活动的方法，希望可以促进科研事业单位内部控制的完善。

内部控制，是指在行政事业单位内部为了达到目标，来制定一些制度和措施以及执行活动中的程序，对本单位发生经济活动中存在的风险，进行良好的控制和防范，进而对单位施行更好的管理。在当今信息高速发展的时代，内部控制成为企业进行管理的重要工作。建立科学化、规范化的制度，是防止企业内部舞弊和腐败行为发生的前提，有利于提升科研事业单位的管理水平，符合当前经济发展和新时代对科研事业单位发展的要求。因此，加强科研事业单位的内部控制，是单位进行各项经济活动必须高度重视的前提之一。

一、单位经济活中科研事业单位内部控制存在的问题

（一）科研事业单位中管理人员对内部控制不够重视

通常情况下，大多数科研事业单位的管理者，都习惯把精力投放在科研的课题上，对其进行比较专业性的研究，也会对行政事业单位内部的行政事务特别重视，而内部控制工作总是被忽视，因为大部分领导者认为内部控制对本单位经济活动不会产生太大的影响，与其把心思放在这项工作上，不如专心对主要的课题进行研究。所以，很多行政事业单位中，存在缺乏权威性和意识比较淡薄的问题，甚至有的科研事业单位，没有完善的内部控制机制，把单位里面的财务制度与内部控制制度相混淆在一起，相关人员在执行内部控制工作的时候流于形式，很多内部控制部门形同虚设，没有较强的约束力，很难调动员工的工作积极性，财务资金的安全性也受到了一定的影响。此外，我国现在实行国库集中支付的制度，这就使管理者认为科研单位没有再去防范风险的必要，建立内部控制制度以及在工作中执行，缺乏一定的意义，正是这种错误思想观念的存在，导致内部控制不能充分发挥其真正的作用。

（二）在实际执行的过程中内部控制制度监管力度较弱

当前，科研事业单位在进行内部控制的时候，监管的力度还是比较弱的，而作为内部控制中非常重要的监督机构——审计部门来说，尤其缺乏约束能力。因为大部分的审计机构涉及到的相关人员，比如，审计领导、审计人员、会计主管等等，都是由单位的主要负责人进行任命。审计部门的设定总是与财务部门的设定相平行，或者有的科研单位直接设定在财务部门的内部，在实际的单位经营活动中，财务部门只是注重对资金的流入和流出使用情况，忽略了审计和监督部门的检查，审计部门很少或者不能对科研单位的财务部门进行相关的审查，进而很难发现问题，也就不能提出合理的建议了，没有相对的独立性，使这些发挥监管作用的部门形同虚设，从而科研单位的内部控制制度也失去了监督的作用。

（三）财务部门的内部控制在管理上也是比较薄弱的

科研事业单位中，对财务部门的管理制度，往往都是根据国家财政部下达的要求来设置，并没有对具体的细节做出详细的要求，在管理上存在很大的随意性。同时，科研事业单位的人员，由于受到编制的影响比较大，人员流动性相对来说是比较小的，所以，很多的会计人员、资金的管理人员都是在单位长期从事工作，管理人员缺乏对他们的继续教育和培养，使得整体上看会计人员和资产管理人员素质普遍比较低，而且引进人员数量少，所以出现一人身兼多各岗位的现象，一方面，工作人员对工作的积极性不高，存在消极怠工的状况。另一方面，出现越权审核和不合理审核、专用资金被占用、私自挪用公款的现象，不利于对经济活动进行有效的监督。

二、加强单位经济活中科研事业单位内部控制的方法

（一）应该加强管理者对内部控制的重视程度

科研事业单位的管理者，是需要对整个单位内部控制制度的实施负责的，因此，要不断加强管理者对内部控制制度的重视。单位可以通过展开培训学习，以及相关制度的规定和考核等途径，让管理人员认识到内部控制的巨大价值，明确的认识到资产的保护，以及防范经济活动中的徇私舞弊，都离不开内部控制制度。例如：单位的主要负责人，可以多参加一些主管部门组织的内部控制的培训，对相关组织机构的设立和财务管理上的要求、公开制度等进行全面的了解和掌握。通过这样的办法使管理者能够明确的对机构的职责进行详细的划分，明确各个工作人员工作中的职权范围，改变过去存在互相推脱责任的现象。

（二）加强对内部审计监督工作的完善

科研事业单位的经济活动要想朝着更好的方向开展，就需要建立和完善单位内部控制制度，特别是审计制度。发挥内部审计监督作用，应该安排专门的审计人员，并且定期对单位的审计人员进行培训，注重审计部门人员素质的提升，保持审计监督过程中的独立性，通过利用信息技术把科研单位的各项业务进行良好的监督，并且根据审计过程中出现的问题，进入深入的分析和研究，提出有针对性的意见，对出现的财务问题或者存在操作方式上的缺陷，要及时的予以纠正。除此之外，相关的监察部门还是要加大检查力度，对科研事业单位的内部控制相关制度，定期进行监督，树立监察部门的权威性，进而促进科研事业单位的管理水平不断提升。

（三）注重对会计相关人员素质的提升

现如今，科学技术的迅猛发展，给财务会计工作带来了很大的便利，而科研事业单位在进行内部控制的时候，要按照一定的目标和顺序进行，建立会计岗位责任制，坚持与时俱进，引进先进的会计记账软件，促使会计岗位的工作效率提升，这就需要不断提升會计相关人员的素质，一方面，是针对会计人员的专业技能方面，要提高选拔的标准，坚持持证上岗，另一方面，提高会计人员思想上的意识，坚持不能相融合的岗位相互分离，严格按照国家对会计人员职责的要求进行安排岗位，坚持相互制约和监督的原则。同时，要定期对比较重要的会计岗位人员进行轮岗，保证会计业务更加真实可靠。

三、结语

内部控制制度对于任何一个企业和单位来说，都是非常重要的，发挥着关键性的作用，特别是科研事业单位。但是，在过去实际的单位内部控制中，由于管理者对内部控制的认识不到位，很少去学习财务知识，所以在工作中总是对会计主管非常依赖，盲目的认为只要通过监管部门的检查就可以，加上监管力度比较薄弱，使内部控制对单位的经济活动产生很大的不利影响。同时，对单位内部的会计人员和资产管理人员的要求不高，导致相关的信息存在失真、报表残缺等问题，不能建立有效的控制监督系统。因此，科研事业单位的管理者，要不断提升对内部监督和控制工作的认识，加强会计人员素质的考查，发挥审计部门的监督作用，实现科研单位经济活动利益的最大化，顺利的开展各项科研工作。（作者单位：广西畜牧研究所）