企业税务会计筹划与风险管理研究

摘  要：税务风险是企业众多风险当中尤为重要的一项。近年来，我国的税制发生了较大的变化。企业的税务管理也面临着新的挑战。在多种因素的影响下，企业的税务风险所面临的压力越来越重。因此，建立完善的企业税务会计筹划和风险管理制度就显得尤为迫切。本文对企业税务会计籌划存在的问题和风险进行简要分析，并针对企业如何加强税务会计筹划与风险管理提出一些建议和策略。

关键词：企业税务;会计筹划;风险管理

风险管理是企业所面临的最大的挑战，也是企业经营当中最受重视的环节。税务风险是企业众多风险当中尤为重要的一项。企业的税务风险具有普遍性的特征，企业纳税人有着纳税的基本义务，同时也可以合理运用税法所赋予的权利。企业应建立和完善税务会计筹划和风险管理制度，避免企业涉税行为的错误而导致企业利益的损失。

一、企业税务会计筹划与风险管理存在的问题

（一）企业税务管理观念落后

我国大部分企业在税务会计筹划与风险管理方面的观念极其落后。在涉及报税纳税时，往往只能做到按时申报、缴纳。有的企业甚至会疏漏缴税，拖延缴税。这从侧面反映出，大多数企业都忽视了税务会计筹划当中对于风险的前瞻性，在进行企业的投资、经营等一系列活动时，也常常忽视对于税务的筹划。这样的落后观念有时便会直接造成企业的经济损失。

当前，大部分企业仍然延续了计划经济体制下的一些管理理念与管理手段。并且大部分企业在自主经营、追求合法权益、提升企业利润率等诸多方面的意识极为薄弱。由于计划经济体制下的低风险特性，当今许多企业在管理模式当中严重缺乏对风险的重视。许多企业都未建立完善的风险管理制度，而已建立了风险管理制度的企业也往往并未将税务会计筹划的风险视作重点防控对象。这些表现都反映了企业的税务管理观念落后。

（二）未建立完善的风险监督体系

目前，有些企业建立了税务风险管理制度，但在实行过程当中，却无法顺利地将风险管理制度落实开展。究其根本，是因为企业缺乏风险监督体系。所以，企业应建立完善的风险监督管理体系。

此外，企业的税务风险监督工作往往是由专业的会计人员来完成的。在遇到一些税收方面的专业难题，企业内部无法解决时，则需要咨询相关的税务代理机构。然而，这样的监督体系明显存在一些问题。

一是，无法保证税务工作公平公正的顺利进行。如果执行税务工作的工作人员自己监督自己，那么其执行的税务工作无法令人信服。二是，代理机构的税务人员往往对企业的实际情况不够了解，提出的建议有时并不能够完全适应企业发展和特点，那么这样的监督结果显然不具有针对性。

（三）企业经营者和管理者缺乏专业素质

对于中小企业来说，企业的税务风险直接由经营者承担。这就不仅要求企业税务风险管理相关的工作人员具有专业知识和端正的品格，还要求经营者具备一定的税务知识 。但现实是企业经营者往往缺乏税务风险管理的专业知识，也缺乏税务会计筹划的经验。因此，经营者往往无法有效预测相关的税务风险。

对于许多大型企业来说，企业财务会计人员等专职员工的专业素质并不过硬，工作的责任感不够强。随着我国税制的改革，如果企业税务相关工作人员不能紧跟时代的脚步，那么也会造成一些工作上的失误。所以，不仅要求企业建立完善的企业会计筹划风险管理制度，还需要相关管理人员具备税务专业知识、了解税法税制以及具有企业管理知识等方面的知识。然而在实际生活中，大部分企业都缺乏这样的人才。

二、加强企业税务会计筹划与风险管理的措施

（一）建立完善的税务管理体系

企业要逐步完善日常税务工作的流程，建立完善的税务工作标准化规章制度。明确相关部门的职责，尽量做到专事专办、专项专办。严格化、精细化的税务工作管理才能最大限度地保证税务会计筹划工作的准确性，防止税务会计筹划工作的疏漏与失误，从而逐渐形成完善的企业税务管理体系。

（二）加强税务会计部门与其他部门之间的沟通

企业税务部门的工作并不是独立完成的，而是常常涉及企业各部门之间的活动。因此，各部门之间应该建立一个完善的沟通系统。

企业应该建立健全税务的审核制度、开具发票制度、收款和退款制度、审批和报销制度、成本筹划与审核制度、税务流转控制制度等。只有将税务会计部门的工作与其他部门工作之间建立起有机的联系，才能最大程度地降低企业的生产成本，提高企业的生产利润，防止税务风险的发生。

（三）提高企业税务风险管理的观念

企业税务会计筹划风险的发生往往是由于风险管理意识薄弱造成的。因此，建立健全企业的税务风险管理理念就显得尤为重要。

企业应注重培养员工的税务风险管理意识。在日常工作会议当中，普及税收相关的法律法规。在会计工作人员的岗前培训中，着重加强其责任心与专业技能的培训。在企业日常宣传媒体上，应宣传有关企业税务会计筹划与风险管理的内容。从长远角度看来，企业员工的税务风险管理的意识与素质将会得到有效提高。

三、政府与企业在税务筹划的关系

企业是“一系列契约的联结”。从税收因素考虑，政府与企业作为税收的关系人，两者之间存在利益统一，也存在利益冲突。例如，营业税的规定将影响供应商提供材料输入和对消费者的产出品输出。所得税将会影响劳动者等。这是由企业逐利的本质决定的。因为在同等条件下，公司总是想减少纳税额的缴纳。由此可见，政府与其他方必然将在税务制度的框架下进行自我行为的优化与调整。

不过，相对于其他制度而言，企业与政府之间的税务制度还具有以下特点。

第一，主体地位不平等。，政府占据强势地位，有权制定基本条款，并保留修正和解释相关条款的权利，这使得企业只能面对而不能违背税收契约。

第二，不同步实施策略。政府在税务制度中占据强势地位，但是企业缴税完成之后，相对于其他制度而言，政府无法及时调整它的政策。因为如果它想实现策略调整，那得通过变动税法，但是税法调整通常是滞后的，不及时的。比较而言，企业面对既定的税务关系，可以及时调整自己的策略，也就意味着企业在政府政策的约束下进行税务筹划是具备可能性的。

第三，追求不同的目标。政府所追求的目标具有多样性。由于在现实中，税务制度往往是不完备的，政府无法制定一份面面俱到的制度，这决定了存在大量的“税法漏洞”，或者制定的制度并不能完全执行税收监管，从而具有期望差距，这种不完备的制度给税务筹划带来了可能。

企业与政府在不对等的情况下制定的税务制度，也可能会造成信息不对称。税务制度均对等地获得关于某项投资将来可能产生现金流量的信息，但这些信息仍然是不确定的，这说明投资是有风险的。特别是在未来现金流量或盈利能力的不确定性与累进税制相关时，即使是对初始状态下的风险无偏好的投资人也会由于两者的共同作用，表现出避风险的态度。这说明，对称不确定性的存在使得风险成为投资者进行开展税务筹划时必须考虑的一个因素，而累进税率表则进一步扩大了风险的影响。

四、结语

企业税务会计筹划风险是企业经营风险当中不可避免却易被忽视的一环。当今社会，相关管理部门都愈加重视税务工作。企业自身更应加快提升自身的税务会计筹划风险管理意识与管理能力。企业要把建立完善的税务风险管理制度纳入日常工作议程，在日常经营活动当中，一定要注重对税务风险的反思与预测。企业要逐步积累关于降低企业税务风险的经验，并加强对全体员工税务风险意识的培训。只有这样，企业才能真正避免因税务会计筹划风险而造成的经济损失，甚至影响企业的品牌形象的严重后果。

参考文献：

[1]张德志，税务风险管理理论与实践[M]，中国税务出版社，2013.

[2]李晓曼，大企业税收风险管理的思考[J]，中国商贸，2013（07）.

[3]刘欣，孙志亮，企业纳税理性的理论界定及其行为分析[J]，山东纺织经济，2015（01）.

作者简介：

郝冬梅（1983-），女，汉族，江苏徐州人;研究方向：会计学。