基于会计信息化的企业内部控制体系构建研究

[摘 要]会计工作是企业发展过程中不可或缺的部分，而科学技术的发展使得会计工作逐渐朝着信息化方向发展。基于此，文章对当前的会计信息化背景进行了简要分析，并阐述了在会计信息化背景之下构建企业内部控制体系的新要求和新方法，希望能够为相关工作人员提供参考。

[关键词]会计信息化;企业管理;内部控制体系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.152

经济发展速率的提升使得市场环境发生了变化，各行业内企业数量不断增加，企业所面临的发展和竞争压力也在不断增大。为了实现企业的长远发展，合理构建内部控制体系成为了企业管理工作的重点。所以，相关工作人员应该基于当前的会计信息化背景，实现企业内部控制体系的合理构建，为提高会计控制效率奠定基础。

1 企业开展内部控制工作的原则

对于企业而言，构建科学内部控制体系，开展合理内部控制工作的根本目的是优化企业内部管理结构，助推企业长远发展。所以，在实践过程中，企业也应该遵循既定的作业原则，使相关工作的开展更具规范性和有效性。在开展内部控制管理工作时，相关工作人员普遍遵循以下作业原则：其一是全面性原则。要保证内部控制工作贯穿企业的决策、执行、监督全过程，实现全面覆盖。其二是重要性原则。内部控制要有针对性和侧重性，工作人员需要依据企业需求划定重点，提高内控工作效率。其三是制衡性原则。企业内部控制体系必须拥有权责分明、结构科学的特点，作业时不同机构既可以相互配合又能相互制约，而且内控系统的各组织结构和内部成员也需要保持良好的独立性。其四是适应性原则。企业内控体系的运行效率将深刻影响企业的发展水平，所以企业必须保证内控体系具有适应性和灵活性，能根据企业的发展需要进行适当调整。

2 会计信息化对企业内控体系的新要求

会计信息化的发展对企业内部控制体系构建要素产生了深刻影响，也对相关体系的构建提出了新的要求。

首先，在控制环境方面。会计信息化的发展有效提高了会计信息的处理效率，也使得会计工作的开展在一定程度上挣脱了时间和空间的束缚。但是，信息化的飞速发展也使得企业的内控环境出现了安全隐患。基于会计系统，工作人员可以在拥有授权后实现远程作业，但是却无法对会计信息化系统进行有效监督和管控，使得信息泄露的概率大大增加。

其次，在风险评估方面。在传统的会计管理模式中，会计风险评估工作会由专人完成，企业只需要完成相关人力资源的管理工作即可进行风险评估。而在会计信息化背景下，信息系统可取代人工成为了处理会计管理工作的主力，虽然提升了工作效率，但是系统的开放性为实现风险评估增加了难度。

再次，在控制活动方面。基于会计信息化背景，计算机已经成为了现代企业处理会计问题时不可或缺的工具。而计算机技术的应用在提高工作效率的同时也为企业带来了巨大的风险。当前企业开展的内部控制工作几乎全部由电子数据记录，与传统的纸质记录不同，一旦企业的内控系统遭到攻击，入侵者就可以轻而易举地获取企业系统中的这些电子信息[1]。这不仅会造成系统瘫痪，还会让企业蒙受巨大的经济损失。所以，会计信息化背景之下，内控活动的风险性大增。

最后，在监管控制方面。对企业的管理活动进行控制，是保证企业内控有效性的重要方法。在会计信息化背景下，监控对象发生了变化，从传统的纸质凭证和账簿，变成了电子信息和原始凭证。但是电子信息存在被篡改的可能，所以其监管控制难度远超于传统的纸质文件。

3 基于会计信息化构建企业内控体系的方法

企业管理人员必须周全考虑企业会计信息管理系统所面临的风险以及其应对方法，只有实现全面性把控后才能完成构建合理的内控体系。所以，为了从根本上对企业内控体系作用进行保障，相关工作人員必须兼顾企业内控体系构建的合理性以及会计信息系统控制的安全性，经过科学规划设计，让企业的会计内控体系符合会计信息化的要求和企业的实际发展需求。

3.1 优化内部环境

良好的内部环境，可以为企业构建更合理的会计内控体系奠定基础。基于此，企业管理人员必须实现内部环境的优化，为企业内控体系的有效运行提供保障。在会计信息化背景之下，作业环境和工具的先进性将会深刻影响会计控制工作的开展效率，所以为了实现内部环境优化，相关工作人员着力强化基础设施建设。企业管理人员应该以企业会计内部控制需求和发展实况为依据，为相关工作的开展配置高性能软硬件，始终保持软件系统的科学性与先进性。比如，定期完成数据库软件更新和优化，配置并检修多媒体设施，或建立企业局域网形成IT管理内部环境并配置专人维护等都是强化基础设施建设以及优化企业内部环境的有效方法。

当然，为了进一步实现内部环境优化，相关工作人员还应该实现应用系统和人力资源的高效管理。在企业发展过程中会根据其运营管理项目的开展而产生大量的信息数据，这些信息的载体各不相同，无论是纸质或电子文档类的财务数据和图文报表，还是与生产经营相关的音频视频，都是企业的发展记录，是了解和追踪企业经营管理痕迹中的重要线索，都应该被妥善留存。所以，相关工作人员应该从优化内部环境的角度出发，将这些数据进行分类采集和录入，使其被长久地记录在信息载体之中。此外，为了切实提升内部环境对内控系统运行的积极影响，相关工作人员还应该加强人力资源管理，对能为系统提供组织计划和支持交付工作的人员进行妥善管理，保障工作质量的提升。

3.2 明确控制目标

为了让企业内部控制体系发挥其应有作用，在开展体系构建工作时，相关工作人员必须为其设定明确的控制目标。在当前的会计信息化背景之下，企业内部控制体系的控制目标不仅要表现在业务方面，还应该在IT方面有所表现。所以，企业管理人员需要为其内部控制管理体系同时设定业务控制目标和IT控制目标。其中，对企业会计业务的控制需求表现在企业的业务目标上，而对会计管理信息系统的控制需求则表现在IT目标上。

明确业务目标的根本目的是为了保证相关工作人员可以对会计业务的流程进行严格控制，使得该项工作的开展合规合理，具有有效性。通常来说，内部审计和外部审计都是检验企业内部控制系统有效性的方法，而为了有效开展审计工作就必须保证系统数据具备可审计性[2]。所以，在实践工作中相关工作人员必须明确IT目标，让会计管理信息系统可控，使其运行具备安全性和稳定性，保证系统内所有信息的完整真实，为审计工作的开展奠定基础。因此，在基于这两个目标开展控制活动的过程中，既需要相关工作人员提高会计业务的操作规范性和保证会计信息的真实性，又需要相关工作人员做好会计管理信息系统控制工作。

3.3 加强风险管理

企业在经营发展过程中面临着多种风险，只有具备敏锐的风险管理意识，才能保障企业会计管理模式的科学性，让企业的内部控制工作得以顺利开展。所以，基于当前的会计信息化背景，企业的会计工作人员不仅应该了解传统会计管理模式的风险，更应该明确信息化发展所带来的新型风险。在实践过程中，相关工作人员应该提升个人的风险防范意识和鉴别能力，迅速而准确地判定风险类型，并采取合理的手段规避风险。

为此，相关工作人员可以从两个方面着手，为提升风险管理质量提供保障。一方面，提升会计管理信息系统的安全性。会计管理信息系统是基于会计信息化背景下企业开展会计管理工作时必备的辅助工具，但是由于系统连接互联网，而互联网又具有开放性，所以在使用过程当中存在一定的安全隐患[3]。那么，为了降低风险，企业应该加强对信息使用和传输过程中的安全防控。比如，使用加密传输通道传递信息，利用特定密钥解锁，保证信息传递的安全性和完整性;另一方面，企业所应用的会计管理信息系统本身也存在一定的漏洞，使其极容易受到黑客或病毒的攻击，并不利于内控工作的有效开展。为此，相关工作人员可以通过深化系统维护，降低系统风险。比如，提高内控系统的访问标准，建立防火墙阻拦非法访问和病毒攻击，定期进行系统维护，这些技术性风险防控方法都能有效地提升系统的实用性，为保证会计信息安全作出贡献，也为实现内控体系优化提供保障。

3.4 深化内部监督

实现有效的内部监督是保证会计信息化背景下企业内部控制体系构建科学性与合理性的重要方法。内部监督功能的实现，对于现代企业而言至关重要。纵观现代企业管理工作会发现，要提升会计管理效率需要实现有效的会计内控，而只有对内控工作进行合理监督才能对会计内控的有效性做出公正地评价。所以，实现内部监督是保障企业会计管理有效性的必要方法，也是保障企业内部控制体系构建科学性的必然要求。

基于此，企业可以组建专门的内部审计部门，为实现内控体系监督做出制度和人员保障，借助有效监督和审计合理地评判企业的会计管理活动。比如，企业可聘请资深审计人员担任审计部门经理，由专业人员带领审计部门职工全面开展内部审计工作，提升内部审计工作的专业性和有效性，为合理实现企业内控做出保障。同时，企业管理人员还应该通过优化制度和人力资源管理，为内部审计工作的开展去除干扰。比如，保证内部审计部门的独立性，降低其他部门对内部审计工作的影响，明确内部审计工作流程、规范以及职能，依靠严格管理和有效监督保障内审结果具有准确性和可用性，使其发挥提高会计管理决策科学性的作用。

4 结论

总而言之，当前的会计信息化背景对企业会计管理工作的开展提出了新的要求，也对企业内部控制体系的构建工作产生了深远影响。所以，相关工作人员应该深入了解会计信息化背景之下的企业会计内控体系构建要求，并根据企业发展的實际情况和具体需求，优化内部环境，制定合理的控制目标，提高风险管理质量，构建科学的内部控制体系。

参考文献：

[1]马芳.浅析嵌入信息化系统的企业内部控制体系的构建和实施[J].科技经济导刊，2019，27（26）：224-226.

[2]王红叶.基于信息化角度的企业内部控制体系构建研究[J].中国商论，2017（16）：85-86.

[3]刘洪海.会计信息化背景下中小企业内部控制体系应用分析[J].商业经济研究，2015（33）：102-103.

[基金项目]本科示范课程建设项目《会计信息系统》（项目编号：2018BKSFKC10）。

[作者简介]薛国红（1987—），女，汉族，广西北海人，研究生，讲师，研究方向： 管理会计。