关于加强企业全面预算管理的探讨

张华

摘 要 在我们国家日益繁荣昌盛的今天，全面预算管理作为一种全新的管理方法，越来越受到人们的重视。在我国，全面预算管理虽然已经在很多企业中推广应用，但基于多种主客观因素的影响，很多企业的全面预算管理实施效果不尽如人意，未能发挥预算管理在企业经营发展中的作用。

关键词 企业 全面预算管理

一、全面预算的概述

企业编制预算主要出于4个方面的考虑，即规划、沟通、监控与评估。编制预算的好处之一是它能促使组织仔细地审查未来。企业有必要设定收入、费用、人员编制以及未来的业务增减变动等指标。通过规划，企业中的各方可以为企业的发展献计献策，并从不同的角度提出自己的看法。编制预算也能加强组织内部的沟通与协调。在预算编制流程中，企业中的各个部门（如生产部门、市场营销部门、物料管理部门等）均需相互沟通各自的计划与需要，这样所有部门均能评估其他部门的计划与需要对本部门会产生怎样的影响。为实现预算目标，企业中的各方必须相互协调彼此的行动。预算能设立标准或绩效指标，管理者据此可以监控企业目标的实现进度。通过比较某一期间的实际结果与预算结果，管理者能明确企业是否偏离了其目标轨迹。预算也可以作为员工绩效评估的指南或工具。一旦确立预算，管理者需努力完成预算中负责的部分，且承担与预算绩效相关的责任。通过比较特定期间的实际结果与预算结果，可以评估管理者的绩效。

二、加强企业全面预算管理的策略

（一）确定可量化的预算管理目标，做好管理

企业在制定预算管理目标的时候，需要充分结合企业的发展规划、战略计划、发展阶段、运营目标等。与此同时，还需要充分了解市场情况、行业政策，目标的设定既不能“唾手可得”，也不能“高不可攀”，并要实现财务数据与业务数据的有效融合，这样可以增强预算管理目标的可实践性。在制定预算管理目标的时候，还需要与企业的各个部门交流与沟通，制定可量化、可实现的目标。量化的目标可以使各个部门的工作人员更好地了解自身在实现该目标中发挥的作用，而可实现的目标则可以避免出现目标过高，造成对员工积极性的打压，目标过低，对员工约束力不够的情况。在分解预算管理目标的时候，需要充分结合各个部门人员的结构和员工能力，坚持自上而下的分配原则，使每个部门、每一级员工的积极性都能够得到调动。另外，要重视预算的管理分析，组织开展月度分析会，通过对各部门各经营单位指标完成情况进行分析，找到差距，及时纠偏和调整，用心、落实抓实效。

（二）加强预算编制的科学性与准确性

预算编制方法的运用应根据不同业务性质具体问题具体分析。作业基础预算法关注作业而不是部门或产品，每一项作业都有其相应的成本动因。将战略目标划分为各个部门的目标，然后对现有的作业进行分析，区分增值作业和非增值作业，探讨排除非增值作业的有效控制措施。企业可从内部的优势与劣势，外部的机会与威胁方面认识环境情况;也可根据波特五因素模型的新竞争对手的进入威胁、替代品的威胁、购买方的谈判能力、供应商的谈判能力、现在竞争对手之间的竞争展开行业分析。编制预算方法不同，其效果也不一样。权威式预算（自上而下的预算），最高管理层战略目标整合到预算中，能更好地控制决策，希望员工能遵循并努力实现预算目标。参与式预算（自下而上的预算），在预算流程中不优先考虑战略目标，由基层管理者提供专业信息并共同制定预算，使预算决策更为可靠。混合式预算，自上而下沟通战略目标，并自下而上实施该目标，能获得各个层级的专业信息，基层管理者的参与使他们更好地接受预算及完成目标。

（三）强化预算执行

全面预算管理的关键就是预算的执行。预算执行分析是指企业定期对预算的执行状况进行客观的评估、控制、监督和分析，找出实际工作与预算间的差异，并找出差异产生的原因。结合企业情况制定科学的改进策略，有效解决该过程中存在的问题，找出企业管理的弱项以及强项，及时总结经验，保证管理水平的提升。在实践中，企业应该根据运营状况将预算目标从空间和时间上细化分解到各部门。首先，在时间上，各部门应该将企业年度预算目标细化为季度、月度或者周度预算目标，保证预算的切实执行。其次，在空间上，应该按照不同业务类别将预算指标贯穿到运营各环节，保证预算管理的全面性。同时，全面预算管理的开展必须和企业战略目标一致，利用预算实现资源的合理配置，并且加大对业务、预算、资金授权的管理力度，确保预算执行的效率。最后，企业可以在对现有的全面预算工作梳理分析的基础上设置一套科学的预算执行流程图，严格规范预算执行顺序和标准，并适时作出调整，使其更加符合企业实际情况。

（四）加强预算考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明

第一，制定严格的预算执行考核制度，对预算执行部门和个人进行严格的考核，将预算目标执行情况纳入部门和个人考核奖惩的范围，与个人的工资和绩效挂钩，充分调动员工的積极性，切实保证绩效考核的有效执行。第二，建立预算执行考核评价制度。企业预算执行完毕，应当依据预算的执行情况进行评价，撰写考核报告，评价预算管理各环节工作的质量、企业价值的实现情况，并根据考核的情况去确定今后努力的方向，切实提高企业的预算管理水平。

三、结语

为了实现企业的战略目标和经营目标，企业应当加大对全面预算的执行力度和管控力度，通过企业全体员工的共同努力，不断增强企业的市场竞争力，确保企业战略目标的实现，使企业能够长远发展。

（作者单位为山东水总有限公司）

参考文献

[1] 何红梅.企业全面预算管理研究[J].河北企业，2018（12）.

[2] 袁静.企业全面预算管理的相关问题探析[J].金融经济，2018（20）.