“营改增”背景下企业税收筹划的对策

摘 要：“营改增”政策在我国实行以来，就是以我国的自身发展的实际出发的，以此为根本立足于助力现代化企业发展，为我国企业的发展起到了重要的推进作用。“营改增”政策是我国税制改革中的一项重要举措。营改增减少了税收的重复性，降低了企业的纳税负担，为我国的企业发展提供了不可忽略的助力。营改增的实施有效地避免了货物流转中的重复征税降低企业负担。但是现如今营改增政策还处在实行的初期，依旧有着很多的不足，对于企业税收的影响也是多方面难以控制的。如何以营改增为背景，进行合理的税收筹划已经成为各行各业企业面临的重要课题。基于此，本文对营改增对企业税收筹划的影响进行分析，并提出在营改增背景下合理的企业税收筹划对策，从三个方面对营改增政策在企业中的税收筹划对策进行分析，以此仅供相关人士参考。

关键词：营改增;税收筹划;对策

市场经济在我国的地位不断上升，市场经济带来的各个行业的发展也变得越发明显。显而易见，企业内部的分工就越来越明朗，分工所凭借的依据也越来越注重工作本身。市场经济也呈现出多元化的形态，当前局势下，已经不是原有的税收模式所能满足的了。直白点说营改增已经成为我国税制改革的良策。如何让营改增在企业税收中大放异彩，彻底解决重复纳税的现象正是探索税收筹划的意义所在。

一、营改增背景下的企业税收筹划

（一）内涵

营改增就是对营业税改为增值税。这是我国实行市场经济为主体的经济形势之后的重要税收整改措施，是我国税制发展过程中的重要一环。营改增实施以来，之前很多的营业项目改成缴增值税。这样的改革可以很有效的避免重复纳税的现象出现让企业的负担变得更小，对鼓励企业积极发展实现中国特色的市场经济体系有着重要的推进作用。

（二）税收筹划的含义

在法律允许的范围内进行合理的节税、避税和税负转移活动就是企业税收策划。简单而言就是企业为了减轻纳税负担所进行的一些系列活动。具体一点就是在企业的财务收支和生产经营等方面进行合理的、科学的策划和安排，从而将根据企业自身的特点制定出适合于企业的最佳纳税方案。让企业减少不必要的资金损失，减少税收重复收取对于企业的影响，合理的地避税方案让企业受益良多。企业的纳税减少，运营成本降低，也可以从很大程度上减少企业的负担，让企业得到更好的发展，鼓励更多的中小型企业进行发展。

总的来说企业税收筹划的作用有以下几点：第一，提高企业财务的管理水平。企业融资、企业投资以及企业的经营管理的各个环节都与税收筹划息息相关。因此对于财务人员的要求要比普通职位高出很多，只有拥有着过强的财务知识，能够充分分析市场的趋势，及时调整企业财务的管理与运用才能够帮助企业规避风险。税收筹划的作用也就体现出来，财务人员应当通过谨慎的态度来进行税收筹划，能够灵活地面对各种各样的经济形势、加强风险防控，能够为企业选取最为适合的经营方案，提高企业的经营管理水平。

第二，降低企业的经营成本。在企业的经营过程当中最重要的就是降低成本，只有成本被压得够低才能够为企业谋取更多的利益。让經济利益最大化才是企业持续发展的经营目标。懂得介于成本让所有经济活动的成本都降到最低，才能够适当地通过税收筹划节约企业的税收成本。

第三，有利于增强企业的竞争力。随着时代的发展，经济将世界地联系到一起让经济全球化变为现实。在经济全球化的背景之下，很多中小企业面临着被并购的企业风险，这样的风险越来越大就意味着企业应当具有的竞争能力应当越发强大。只有合理利用税收筹划，合理有效的降低企业的成本，为企业降低税收创造一定的经济效益，为企业扩大规模，实现可持续发展奠定一定的基础才是纳税筹划的真正意义所在。

虽然纳税筹划的价值巨大，但是值得一提的是纳税筹划必须要按照国家的法律进行合法的筹划行为。如果已经形成了纳税事实就需要遵守践行，不然就会造成偷税漏税的现象，这样的行为对于企业的长久发展具有不良的影响，严重的则会直接造成破产的惨状。

二、营改增对于企业税收筹划的影响

（一）正面影响

营业税的纳税是以全部营业收入作为税收的标准，与一家企业是否真正的盈利没有关系，当企业面临经营不善的状况时，单纯拥有营业额却没有真正的盈利，此时对企业进行税收，这样的方式当然是不可取的。此时的收税行为就是单纯地增加企业的负担，对于企业的发展是很不利的。经营不善加上企业背负很大的税后压力，这就会让企业的发展更加困难。但是增值税的征缴则是以企业营业额的增值部分。这种收税方式就可以有效的降低企业在经营不善时产生的压力。其次，更为重要的是在实行营改增之前难免会遇到各种税收掺杂在一起造成税收重复，反复向企业增税的问题，这样的企业的压力也会随之增大造成不必要的企业税收压力。营改增的出现就可以很有效的规避这类问题。最大限度实现税收的公平，让企业能够在健康的税收环境中持续发展。

（二）负面影响

之前营业税的税收步骤以简单便捷为主，但是新运行的营改增的税收政策由于增设了许多的会计科目，中间的环节也越来越复杂，这就对于企业当中财务人员的职业要求越来越严格，需要企业的财务人员能够掌握更多的会计科目相符合的技能，这就对财务人员的工作形成了巨大的考验。单纯地以电商企业作为举例：电商企业规模小，形式多样化，商品的种类也很多，纳税义务人、企业性质、交易的性质、结算的时间都很难确定下里，这就对于会计核算形成了巨大的压力除此以外，电商企业的增值税类发票很难取得，这就让企业核算应当交税的税额时变得更加困难，一旦运行操作不善就会造成赋税不减反增的悲剧，这样一来，企业的税收负担不但没有减小反而增大了，更加难以解决企业税收压力问题。

三、营改增背景下企业税收筹划的对策

（一）关注政策动态

税收筹划必须依法进行，任何税收筹划都需要在合理合法的条件下进行筹划。因此，时刻关注政府发布的各项税收调整政策显得尤为重要。只有时刻紧跟国家税收调整的脚步，根据国家政策结合企业自身的问题建立起相关的税收筹划，在一定基础上不断进行税收筹划随企业政策而改变，与国家的政策发布同步，才能够为企业寻求良策，减少企业的税收负担。在此种情况之下就需要企业能够安排专员进行税收政策的研究，根据企业自身的销售策略、产业政策，进行符合企业自身的税收筹划设计。要做到对于政府发布的政策能够做到短时期内灵活调整，同时企业自身也对税收策略的调整有着敏锐的嗅觉，能够预测政府的税收调整，从而及时对企业税收进行合理规划调整。这样长期以来能够积极有效地解决企业的税收问题，减少企业的税收压力，合理合法有效的规避纳税风险。

（二）分析成本效益

想要分析企业的销售成本就要先做好市场范围内的相关工作调查，并对未来的投资、融资、生产营业等活动进行全方位的对比。将企业的经济发展建立在客观的经济环境当中，以此为条件灵活的选择税收筹划方案，确保企业能够随着客观环境的变化而进行动态调整。除此之外，企业应当安排相关人员对市场进行敏锐的洞察，让企业的税收筹划人员在客观环境下理性分析，形成良好的风险预警从而对企业的全部成本做到心中有数，制定计划有所依据。不仅如此，还应当根据企业的预期进行相对应的成本规划，对隐形成本和显性成本都能够计算在内，针对预期和效益采取有效的分析和研究，尽可能避免不必要的税收支出改善税收的成本。

（三）再造企业流程

营改增实施之后由于与原有的营业税税收方案有所不同，程序更加复杂，核算方式也有所变化，企业必须根据自身的业务情况进行企业流程的重新塑造或调整。由于一些行业中不存在可以进行抵扣的税收项目，可能会造成税收额不减反增的弊端，面对这样的情况还需要企业内部及时进行相对应的调整，规避这一风险，及时进行企业内部的业务调整。只要能够根据自身的发展进行研究及时进行相关调整，利用增值税在各个环节上进行进项税的抵扣，适当的增加税负，并将其转嫁出去，就可以帮助企业很好地规避企业税收上涨的风险。除此之外，企业还可以根据定价政策的改变减少税收变革带来的影响。企业应当根据自身的情况将一定的增值税嫁接给下游企业，此时如果下游的企业也属于增值税当中的一般纳税人，那么进项增值税就可以进行抵消，从而减少企业的纳税成本，企业的纳税成本降低就可以减少企业营业成本，让企业能够在营改增的税收政策当中得到收益。当企业遇到资金周转苦难的问题时，企业可以采用通過税务筹划实现推迟胶南税款，这样的行为可以对于资金的难以周转问题进行改善，这种行为相当于让企业进行了一次无利息的贷款。

尽管上述方法都可以根据企业的自身情况进行操作，达到预期的效果，但是在进行税收筹划的同时一定要注意筹划的合法性，一切的税收都应当有法可依。杜绝违法行为，和不良的偷税漏税行为产生，对企业造成不必要的影响。

结束语：

营改增是我国对于税收制度改革的重要举措，营改增的实行符合我国经济发展的需要，也是现代化市场经济发展客观要求的结果。针对于现阶段的营改增税收体制，各行各业的企业应积极建立相关的税收筹划小组，对税收筹划进行分析研究，结合企业自身提供合法合理的税收筹划。只有积极面对营改增不断进新探索才能为企业带来利益，时刻关注政策动态，对成本效益进行分析，调整企业结构才能顺利实现税收压力的降低。

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作者简介：毕然轩（1998-），男，湖北省黄冈市人，汉族，本科。研究方向：税收学（注册税务师）。