大数据思维与技术在政策跟踪审计中应用研究

杨舒媛

【摘要】本文从解决目前政策跟踪审计面临的种种问题出发，将大数据分析范式引入政策跟踪审计，在理论层面探讨大数据如何有效融入与支持政策跟踪审计以及如何创新政策跟踪审计模式;在实践层面尝试构建以大数据为基础的政策跟踪审计“数据库”与“数据分析系统”，帮助有效防范和减少政策跟审计中的审计风险，从而为政策跟踪审计在保障国家重大政策贯彻落实、维护国家经济安全上发挥更重要的作用。

【关键词】大数据  政策跟踪审计

一、大数据思维对政策跟踪审计的启示

（一）总体性思维—从样本到总体

大数据时代政策跟踪审计应具备总体性思维而非局部性思维，即更关注总体而不是样本。在目前政策跟踪审计实务中，审计人员限于各种条件难以做到全周期、全面、跨地区政策跟踪审计，通常多采用适时定点跟踪介入法和重点跟踪介入法，在评价被审计政策风险基础上实施抽样审计，从局部推断总体，对公共政策执行与绩效情况发表审计意见。在政策跟踪审计中要尽可能的获得全体信息，而不是仅仅依靠一部分信息，传统的抽样审计模式应当转变为总体审计模式。通过对公共政策实现全周期、广范围和跨区域跟踪审计，得到总体审计信息，就可以实现对被审计政策进行全面的、多维度、深层次分析，挖掘出有价值的信息，这样不仅能保证政策执行不走样，同时还能从政策绩效角度对政策进行评价，真正做到“以审促建”的效果。

（二）一切皆可量化—建立一套规范的政策跟踪审计计量和记录体系

在政策跟踪审计中当我们完成了对总体信息汇总后，审计人员所收集的信息往往包括各种类型，比如在对政策所涉及的重大工程项目审计中，审计人员可能会收集到设计文件、施工图纸、技术指标、财务资料、视频图片、日志文件等资料。审计人员需要充分利用这些信息，因为体量更大、维度更广的信息能使审计人员对政策执行情况有更深入、直观和具体了解，避免信息不对称可能造成的审计风险，但在大数据时代，当面临海量、异构数据时，审计机关需要升级硬件与技术应对挑战，建立起一套标准的审计数据计量与记录系统，将海量异构的结构化和非结构化数据整合到一套标准之下，这也是大数据思维的一个重要观点，即将一切信息“数据化”，为进行大数据审计奠定良好基础。

（三）相关性思维—运用相关性弥补理论不足和审计评判的主观性

目前我国的政策跟踪审计不论在理论还是在实务上均处于起步阶段，国家并没有一套成文的专门针对政策跟踪审计的审计法案和执行条例，无明确理论和模式可依的主观判断无疑隐藏着巨大的审计风险。大数据思维认为应该淡化理论和因果，关注相关性，即重点弄清“是什么”而不苛求“为什么”。在大数据时代，这种思维无疑为审计人员分析尚且没能掌握的理论事实提供一条捷径，虽然数据本身并不会直接告诉我们理论是怎样的。审计人员在基于大量观测数据基础上找准事物之间的相关性，在理论不足的情况下亦能运用相关性把握现在预测未来。由于大数据在寻找相关性方面的巨大优势，审计人员可以通过大数据的手段在政策跟踪审计中广泛寻找事物之间相关性，积累起大量数据观测的关联性，从而为政策跟踪审计积累实务经验和发现理论打下基础。

二、大数据技术在政策跟踪审计中的运用

审计机关在政策跟踪审计中所运用数据的规模和能力将成为影响政策跟踪审计成效的关键因素。

（一）建立“政策跟踪审计数据管理中心”数据库

为了在政策跟踪审计中实现“关注总体而不是样本”的大数据思维，必须依托相应的大数据技术以做到在整个政策跟踪审计过程中对海量异构信息进行充分整合，建立基于大数据的“政策跟踪审计数据管理中心”数据库。“政策跟踪审计数据管理中心”数据库是依托现代互联网、云计算和IT技术，通过存储、记录、管理政策跟踪审计过程中所产生的数据，为对数据的有效应用打下基础。

（二）建立“政策跟踪审计数据分析中心”系统

完成了政策跟踪审计过程中对数据信息的充分收集，并通过“政策跟踪审计数据管理中心”数据库对其进行了有效的存储、记录与管理后，审计人还必须要充分利用好数据库中所积累的这些信息，挖掘其对于政策执行与绩效审计的潜在价值。面对如此海量异构的数据信息，我们需要建立起“政策跟踪审计数据分析中心”系统，这一系统同样是依托现代互联网、云计算和IT技术。针对政策跟踪审计中的现实情況系统须具备数据库可视化、流式信息处理、自动核对线索、绩效评价等功能。

三、大数据视角下政策跟踪审计应注意的问题

（一）保证数据的高质量

保证政策跟踪审计中所收集信息的高质量，是我们运用大数据技术在跟踪审计中的基础和前提。当然这需要具备专业的计算机和数据库知识方可胜任，所以在大数据政策跟踪审计模式下有必要设立“数据审计师”这一专业岗位，利用各种技术方法保证数据质量，从而为政策跟踪审计过程中所收集信息的真实性和可靠行保驾护航。因为只有数据是可靠的，大数据分析才能是可靠的。

（二）加强数据“隐私”保护

由于在政策跟踪审计中审计人员会采集大量甚至全部与公共政策相关数据，这些数据包含政府、企业、个人等组织和个人的信息，有些是可以公开的，但有些却需要保密。大数据时代下数据传播和来源渠道较多，造成数据在传播途中泄露风险增加，另一方面新一代审计数据库依赖来云技术，大量数据存储在云端，这无疑增加了泄露风险。政策跟踪审计需要设计出一套防止数据泄露的内控制度，以妥善面对数据保密性问题，保护数据“隐私”。

（三）提高审计人员的素质，加强大数据审计人才队伍建设

人才是一个事业成败的关键，大数据思维和技术是否能在政策跟踪审计中大显身手关键在于我们是否能打造出一支适应大数据时代思维，掌握大数据技术的审计人才队伍。我们需要培养一大批适应大数据审计要求、具备高业务水平和综合素质的高层次复合型人才，从而为推动大数据时代下政策跟踪审计模式不断创新。

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