新时期军队财务管理内部控制措施探析

凌晨 戴泽琛 冉智文

在军队财务工作开展当中，内部控制是一项内在约束机制，对于军队发展具有十分重要的意义。在本文中，将就新时期军队财务管理内部控制措施进行一定的研究。

一、引言

在军队当中，军队财务是重要的组成部分，不仅是我国财政在军队当中的延伸，同时也是保证国家军队持续稳定发展的重要力量。在新的发展环境当中，即需要能够对财务管理内部控制这项工作引起重视，不断提升军队财务管理工作开展水平。

二、军队财务管理

对于军队财务来说，是我国财政体系当中的关键部分，同国家财政管理具有密切的联系。军队自身特殊性的存在，则使得军队财务具有以下特点：第一，军事性。在军队财务管理当中，其目的即是保证军队的有序性以及稳定性，为各项军事活动提供服务。在实际管理当中，需要能够对军事发展战略进行全面的考虑;第二，消费性。在军队财务管理当中，其目的并非是生产、创造财务。军队自身特殊性的存在，决定其以管理消费为主，目的即是对相关资金进行合理的使用;第三，集中性。对于军队来说，其是一个具有统一特征的整体，高度统一性的存在，也使得军队财务具有集中的特点，这也正是同其余社会组织财务管理工作开展中具有显著差异的地方。

三、目前存在问题

在现今军队财务管理内部控制工作当中，存在的问题有：第一，内控机制不健全。就目前来说，部分领导没有充分认识到财务管理控制的重要性，没有认识到内部控制在现今军队财务活动当中的意义，没有重视财务内部控制工作，进而使不对内部存在监督力量配备补强以及机构不健全的情况。对于财务部门来说，其不仅是财务制度的规定者，同时也是执行者，对于工作开展的规范性具有较大的影响。制度在系统性、连续性方面存在的不足，为财务部门在具体财务活动当中相关不规范行为的出现提供了机会，对军队财务监督工作的正常开展产生了较大的影响;第二，控制目标不明确。在军队财务内部控制当中，其目标即是对保证财经法纪，保证财务相关活动运转正常，在对经费合理有效使用的基础上，对部队的凝聚力进行增强。在现今军费供需矛盾突出的情况下，军队财务仅仅对预算综合平衡具有重视，在执行经济效益上存在忽视的情况，该情况的存在，则明显缩小了军队财务控制目标，进而影响到控制的成效;第三，内部控制短期化。在现今工作中，在内控行为方面存在短期化的情况，同部门效果、长期效果与总体效果间存在分离的情况，也因此无法保证内部控制工作的健康持续发展。

四、内部控制措施

（一）组织规划控制

对于该项工作来说，即是对组织机构在职务分工、设置方面相关情况所进行的控制。在财务管理工作当中，该项内容即是对财务管理的深度与广度进行确定，以此形成分级、集权的管理组织模式。职务分工可以说是该过程的重点内容，即那些由一个人单位后可能存在错误与弊端的职务。在军队财务管理当中，在组织规划设置方面，即需要能够做好相关内容的控制，保证不相容职务如会计记录、授权批准、业务经办、审核监督等职务的分离。

（二）组织协调控制

在具体控制当中，组织协调是其中的重点环节，也是发挥控制作用的基础。在实际组织协调工作开展中，需要能够做好以下内容的把握：第一，上下级控制。看单位在相隔资产、物资、经费在供应与上缴过程当中是否存在没有按照程序开展工作的情况，是否存在违规操作以及打折扣等情况;第二，各部门控制。即看军队内部相关部门在实际应用资产、经费时，是否存在小团体或者主观随意性问题;第三，对军队财务部门内部出纳、审核以及会计相关人员进行控制。保证经费流动性以及各部分之间具有良好的业务往来，对于人员履职、物资分发等方面做好全面的监控，避免出现违规操作情况的发生。军队党委也需要做好不同部门间经费往来监督措施的制定与落实，在内部加强部门间的协调，对于具有业务往来的，需要能够严格按照规定做好物资经费使用情况的通报。

（三） 整体预算控制

在该项内容中，即是只各级部门以及预算编制单位所开展的预算执行、预算编制与分析考核等环节控制，其目的即是对预算项目、编制以及标准等进行明确，做好程序的审定与下达，在对预算差异及时分析控制的基础上，保证财务相关工作能够严格按照预算执行。在具体控制当中，主要环节包括有以下方面内容：第一，建立预算体系，包括有预算的程序项目等;第二，预算编制审定，下达以及实际落实情况;第三，执行授权与过程监控，对于存在的差异做好调整分析处理。对于整体预算来说，其是一项集体性工作内容，在企业内部当中，需要不同部门间能够积极开展合作。在现今军队财务预算控制中，即通过深化预算编制方法改革时机对预算分配的科学性进行提升，在对预算分配结构做好优化处理的基础上，对整体预算控制方法进行摸索，以此实现对预算控制能力的提升。

（四）加强审批控制

在军队物资使用、经费开支之前，审批控制是一个重点环节，将直接涉及到主管人员与领导干部。在该项工作开展中，需要对授权批准原则进行严格的遵守。具体来说，即是企业在对经济业务处理时，需要能够经过相应的授权批准进行控制，根据形式的不同，可以分为特殊、一般授权类型。其中，一般授权即是对常规业务办理当中条件、责任与权力的规定，通常具有较長的时效性。特殊授权方面，则是对例外业务进行办理时在责任、权力方面的规定，时效性相对较短。在具体工作当中，无论使用的是哪一种方式，都需要做好批准体系的建立。范围方面，要保证军队相关财务活动都能够纳入到范围当中。层次方面，需要能够结合经济活动金额大小、重要性对不同授权批准层次进行确定，保证不同管理层级能够具有相应的责任。责任方面，需要能够对具体权力履行时的负责内容进行明确，避免出现权责不请的情况。程序方面，需要能够对不同类型经济业务审批程序进行严格的规程，保证能够严格根据程序做好审批工作，避免出现违规、越级审批情况的发生。

（五）会计审核控制

在物资使用、经费开支之后，审核是重要的步骤，也是对经费进行控制管理的关键环节，在该项工作当中，其主要内容有：第一，作为记账人员，需要同会计、经济业务事项的经办、财务与审批人员明确责任，保证相互间具有分离制约的特点;第二，要对充分发挥内部审计作用，对会计资料审计的程序、办法进行明确;第三，财务部门在清查军队资产时，对于参与清查的部门、程序以及范围等需要进行明确。各级部门相关部门在做好财产清查的同时，需要对军队资产计价核算管理办法进行完善，加强钱变物后的管理力度，做好各环节业务手续的完善，切实保证资产保障权力。可以说，会计审计控制即是具体内部控制活动开展当中的关键形式，是对其余控制再次进行控制的途径，

五、结语

在上文中，我们对新时期军队财务管理内部控制措施进行了一定的研究。在未来财务管理工作开展中，即需要能够对内部控制引起充分的重视，从多方面入手优化控制方式，切实提升财务管理工作开展水平。（作者单位：武警后勤学院）