企业财务管理内部控制建设与风险防范

张冬鹤

摘要：我国市场经济体制的成功运行催生了一大批现代化企业，随着市场竞争加剧，这些企业纷纷开始寻求进一步发展的可行性策略，很多企业管理层尝试从内部控制入手，尤其在财务管理领域取得了不小的成效。事实上，建立企业财务管理内控体制对企业长远稳定发展至关重要，但必须做好风险防范工作，才能最大化发挥内控体制的作用。

关键词：财务风险;内部控制;措施

一、企业财务管理内控体制建设的重要性

（一）保障了企业的资产安全和完整

企业建立财务管理内控制度，能够更好地监控资金流动情况，确保货币资金的安全性。具体体现在：可以全方位考虑企业的偿付能力，增强风险意识;对物料的验收、出入库、交旧领新、资产使用、處置等一系列程序进行规范，实现有序管理企业物资;可以落实岗位相分离原则，通过员工之间的相互制约来预防资产盗窃现象，抑制财务损失，在保护企业资产的同时提高资产利用率，为企业生产经营活动的正常运行提供有效的保障。

（二）保证了企业会计信息真实

企业财务管理内控体制有助于会计人员明确责任划分，确保不同岗位之间权责分明、相互监督和相互制约;在一定程度上降低了工作中的错误和操作上的弊端;强化了对会计资料的管理要求，比如通过对会计凭证进行审核、复核以及汇总处理，及时发现错误并纠正，有效减少企业物资损失，最重要的是保证了会计核算的数据可靠，提高了会计信息质量。

（三）促进了企业经济效益的提升

作为企业提高自身经济效益的重要手段，财务管理内控体制能够保证业务流程的不断创新，使企业内部各项工作机制得以强化，从而形成一套相互监督、相互制约的管理体系，既有助于企业生产经营的有序进行，又促进了企业经济效益的显著提升。

二、目前我国企业财务风险的主要类型

（一）筹资过程中产生的风险

企业为了扩大再生产必须使用大量的资金，而在企业内部积累难以产生一定利润时，就必须向金融机构进行举债，虽然举债使企业享受了财务杠杆的优惠，而随着资产负债率的不断加大，一旦企业无法偿还到期利息、本金将会受到法律诉讼的影响，甚至是关系到企业的生存与发展。

（二）投资过程中产生的风险

所谓投资风险是指由于未对拟投资的项目进行可行性分析、预测经济利益失败而使企业投资项目未能获得预期利益的可能。

（三）企业资金回笼过程中产生的风险

在日常的经营中，企业如果没有正确地管理产品的销量、存货数量、信贷回收与信用政策，就会给企业带来无法有效回收资金的风险。

三、造成企业产生财务风险的具体原因

（一）国家宏观政策调整对企业产生的影响

随着我国互联网不断发展及国家产业政策的调整，企业间的竞争不断升级，传统依靠产品价格优势营销模式已经无法适应信息化时代的发展，加之，国外市场对我国企业产品的冲击，企业正在面临着前所未有的风险与挑战。同时，国家为了对企业实施宏观管控，通过税率、银行利率等政策的调整，均对我国企业生存与发展产生了巨大的影响，并形成了一定的财务风险。

（二）企业财务人员财务风险意识有待提高

目前，个别小型企业在选聘财务人员时多以亲属、熟人作为用人标准，个别财务人员由于在专业、学历等方面的限制，无法对日益更新的财经知识给予必要的重视，仍沿用传统手工或核算型的财务管理模式对经济业务进行反映，未能将管理会计引入到企业财务管理工作当中，无法为管理层决策提供更多有用信息。

（三）企业内部控制制度执行不到位

目前，我国个别企业并未按照《企业内部控制制度规范》要求建立内控制度，或虽然建立制度但存在操作性不强等问题，无法在不相容岗位分离、授权审批、内部审计等程序与企业经济业务进行有效监控，一来造成企业财务核算差错率高，二来也给企业资产安全带来一定的威胁。此外，个别企业没有考虑财务制度的适用性，直接照搬其他类型企业制度作为本企业财务制度。还有一些企业的财务管理流程不规范，再加上企业财务人员的自身素质不高，他们就会更加不按流程进行财务管理了，有的甚至还会篡改财务数据，这使企业面临着极大的财务风险。

四、通过内部控制制度有效防范企业财务风险的措施

（一）重视内部控制防范财务风险作用

企业管理层应重视财务风险识别工作的重要性，并在内部通过宣传、培训等方式增加财务人员风险防范的意识。企业在制定投资方案时，应详细调查企业外部各种因素，识别潜在的风险因素，以降低投资失利的风险。

（二）树立正确的财务风险防范观念

企业财务人员应树立正确的管理会计理念，通过互联网、大数据等信息化手段有效识别财务风险，并通过内部控制制度对经济业务中存在的风险加以控制。企业的财务人员还要具有良好的职业素养与正确的价值观，作为天天与钱打交道的工作人员，必须要时刻遵守财务人员的职业道德规范，真正做到“常在河边走，坚决不湿鞋”。拥有一支专业技术过硬的财务人才队伍对于企业识别财务风险及实施内部控制制度具有重要的意义，它同时也是有效提升企业财务管理效率及防范财务风险水平的重要前提。

（三）建立健全财务风险防范体系

企业应建立起科学、有效的财务风险防范体系，通过内部控制、大数据平台、ERP信息化管理软件实时监控企业经济业务中存在的潜在财务风险，第一时间为管理层提供防范、识别风险的措施。企业可在财务管理制度中明确财务预警方案内容及各部门的具体职责分工，以保证企业财务风险防范工作有效地发挥作用。企业管理层应根据市场变化因素有经济发展规律对财务管理制度进行相应的调整，特别是应对内部控制制度进行修订与补充，以发挥其在控制经济业务活动中所起的作用。企业应建立起制度化的财务风险控制制度，避免由于内部管理工作疏忽，使企业遭受重大的财务风险。在日常的财务管理中，企业必须要重视预算控制。只有做好了现金预算，企业才能合理地使用资金，防止现金不流动或者大量流失。

（四）通过对财务管理进行内部控制，防范企业内部核算风险

1.严格投资项目审核关。重大投资项目关乎企业经济利益实现及生存与发展，企业应建立严格的授权审批机制，对于重大资产采购、长期股权投资、企业兼并与重组等事宜应在取得全体股东过半数同意后方可实施，以避免因盲目上马致使企业遭受无法挽回的经济损失。

2.强化企业全面预算管理。企业管理层应提高对全面预算管理的重视程度，根据市场环境变化等因素对下一年度收入、支出进行科学预算，并指定财务部门对预算执行进行全程监控，及时发现企业在预算管理中存在的问题，切实做到全面预算;最后，做好资金管理，资金是企业发展的根本和命脉，保证资金链的稳定便是保障企业长期发展的有效良方。

3.严格企业基础会计核算流程。企业应结合自身财务管理需要建立严格、规范的会计核算报销流程，特别是应在不相容岗位分离、会计复核、授权审批等方面予以规定;同时，为会计核算配备具备一定专业技能及职业道德素养的财务人员，通过定期培训，强化财务人员自我学习意识;在项目审批过程中，要做到审批程序严格高效，严格界定各层领导的審批权限，强调制度管理;建立健全内部审计管理，保证内部审计部门的工作独立性，对于内审中出现的问题要严肃对待。

4.为内部控制与风险防范营造良好的运行环境。企业在建立内部控制制度、配备相应人员实施后，应督促企业内部各部门之间强化沟通与配合，积极为企业财务人员实施内部控制制度及风险防范措施给予一定的支持，为其运行提供必要的环境。

目前企业面对着形势复杂的环境，企业唯有及时识别出潜在的财务风险，方能在竞争激烈的市场中谋得一席之地。因此，企业应通过建立、健全内部控制制度以及时发现、识别财务风险，降低企业工作人员因管理漏洞而出现贪污舞弊行为的概率，确保企业资产的安全、完整，不断降低企业财务风险。

参考文献：

[1]刘丽.财务管理在企业内部控制建设中的价值[J].中国集体经济，2018 （17）：122-123.

[2]郑喜平.刍议新时期财务管理与内部控制体系的建设[J].全国流通经济，2018 （26）：50-51.

[3]何时杰.浅析企业财务管理内部控制建设与风险防范[J].中国商论，2019 （18）：99-100.