新常态下集团化企业内部控制与风险管理的研究

李华

摘要：经济一体化环境中我国集团化企业迅速发展，但其面临的市场竞争压力及运营风险等也随之增加，如私设“小金库”、挪用公款等贪污腐败问题频发，制约了企业的健康发展。引发上述问题的主要原因是企业内部控制存在缺陷、风险管控不到位等。新经济形态下，集团企业需不断加强内部控制，并运用现代化管理手段完善风险防控系统，提升风险应对能力。随着企业现代化管理水平及外部监管机构规制要求不断提升，当前多数集团企业已意识到内部控制与风险管控的重要性，并制定了内部控制机制和风险管控体系。但其未将内部控制与风险管理进行深度融合，没有充分发挥内部控制的风险防控作用，而风险管理中权责划分不明，风险控制流于形式。对此，新常态下集团化企业要以风险管控为出发点、内部控制为切入点，将内部控制与风险管理充分融合，构建科学健全的内部控制管理体系，促进集团化企业的良性发展。基于此，本文探析集团化企业内部控制与风险管理现状，并提出企业内部控制与风险管理优化建议，为集团化企业的内部管理提供参考。

关键词：新常态下;集团化企业;内部控制;风险管理

一、集团化企业内部控制与风险管理的相关概述

（一）集团化企业概述

集团化企业是指为一定目的组织起来共同行动的团体企业，其以产权关系为链接纽带，以母子公司为表现形式，以集团制度为共同行为规范，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。一般集团成员企业间在研发、采购、制造、销售、管理等环节具有紧密联系，这种协同运作的方式叫集团化经营模式[1]。

例如，S保障性住房建设投资中心 （以下简称：保障房中心）作为市政府一次性注资100亿元成立的国有企业，其以“构建符合城市实际的住房保障供应体系，让千万个家庭实现安居梦想”为目的，以“政府支持、市场化运作、可持续发展”为发展战略目标，着力打造投资融资、建设收购、运营管理三大平台。经过八年的发展，保障房中心共有全资、控股子公司12家，员工700余人，已成为一家集保障房投资融资、研发设计、建设收购、运营管理、维修维护于一体的现代化、集团化住房保障企业。作为地区最重要的公租房持有主体，目前企业持有公租房项目85个，房源近11万套，已投入运营的公租房项目60余个，已入住家庭总数5.9万户，帮助12万余居民改善了居住生活条件，在公租房建设、棚改安置房建设“两大任务”中取得令人瞩目的成就。

（二）内部控制及风险管理相关性分析

1.内部控制与风险管理定义

（1）内部控制含义

内部控制指企业为实现运营目标、确保资金安全完整而在企业内部实施一系列自我调整、规划、约束、评价与控制手段。企业实施内部控制可从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及内部监督等五要素出发，有效落实内控。

（2）风险管理含义

风险管理是企业的管理活动之一，指企业在认识、分析、衡量风险后利用有效的方式处理风险，将风险降低在可控范围内，实现用最小成本获取最大安全保障的管理方法。

2.二者相关性分析

内部控制和风险管理均为企业改善经营管理的有效手段，内部控制中涵盖风险评估要素，其目标是促进运营目标的实现，保护企业资产安全。而风险管理通过风险评估、风险预警与风险防控等措施防范风险，其在保证企业资产安全完整方面也具有重要作用[2]，且企业运营活动中二者均需要各部门的参与与分工合作。

同时，内部控制与风险管理的管理目标具有一致性，即为企业提供安全的运营环境。企业生产经营活动中内部控制主要目的是防范风险的发生，风险管理则是发现企业运营中可能存在的影响企业正常运作风险的发生，之后制定应对措施，以消除风险。

因此，内部控制实质是风险控制，风险管理是内部控制的主要内容，企业的风险管理也包括内部控制，二者相互依存、不可分离。

二、集团化企业内部控制与风险管理现状分析

近年来我国集团化企业虽意识到内部控制与风险管理的重要性，并制定相应的内部控制机制和风险管理制度。但就目前集团化企业内部控制与风险管理实施现状来看，其仍存在部分问题。

（一）内部控制环境复杂

内部控制环境作为内部控制管理的基础工作，良好的内部控制环境一定程度上决定着集团企业的内部控制质量。新经济常态下，多数集团化企业虽制定了内控制度并建立组织架构，但其信息沟通、内部监督等仍存在问题。

1.企业内控意识不足

当前我国多数集团化企业领导层虽意识到内部控制的重要性，并依照相关政策文件制定相应的内部控制制度，但由于其对内部控制的认识不足，未将风险管理作为内部控制的重要内容，仅将内部控制与风险管理作为独立个体制定管理制度，且内部控制制度建设中忽视企业现状、业务需求及行业特点等，内部控制落实不到位。同時，集团企业员工的内部控制意识淡薄，仍依照上级领导指示开展租房工作，忽视企业战略目标与自身职业规划的一致性，且员工对内控概念缺乏深入理解，内控制度及内控意识的不完善使企业内部控制管理流于形式。

2.内控信息沟通不畅

内控信息对集团化企业的良性发展具有重要作用，有效的信息沟通和交流有利于集团企业母公司全面掌握企业的运营状况，之后结合国家政策、战略目标及市场环境等制定科学的发展策略，推动集团企业的持续发展。在会计电算化水平不断提高的背景下，各集团企业虽引进先进的软件系统，进行部门内沟通与信息交流，但其信息化建设时间较早，后续设备及软件更新不及时，其信息化系统陈旧，无法满足信息时代下部门内部及部门间的互通交流。具体表现为数据无法自动生成，需人工整理传输，人工的参与容易降低会计信息的真实性，且各部门间的软件系统对接不到位，相对独立的系统使部门间数据无法实现实时共享，信息传递存在滞后性，影响信息的完整性。

3.内部监督流于形式

内部监督作为企业有效落实内部控制的重要环节，内部控制管理中企业需构建完善的内部控制监督机制，设置专门的监督机构，确保内控管理的执行效率。但当前部分集团企业的内部控制监督仍存在不完善之处。如企业忽视内部监督的设置，未设置专门的内部审计等监督部门，审计职能由财务人员兼职负责，审计与被审计对象的统一性使审计监督流于形式。同时，部分集团化企业虽设置了审计部门，由其负责监督，但由于审计人员业务能力不足，且与被审计部门存在密切联系，其容易受个人利害关系影响降低监督力度，监督机构独立性与权威性缺失，使集团企业内部监督质量低下。

（二）内控风险管理欠缺

经济全球化环境中集团化企业面临着来自国内及国外市场的双重竞争压力，多变的市场环境也使其经营风险不断增加，集团化企业要实现长远发展就要不断强化内控风险管理，规避风险并提高风险应对能力。但当前多数企业的内控风险管理不到位，其主要原因是：

1.缺失风险控制概念

市场经济环境中部分集团化企业管理层强调产品质量及业务范围的进一步拓展，但其忽视开放多变的市场环境中潜在的经营风险。再加上部分集团企业由政府投资或参与控制，企业的特殊性质使管理层错误认为企业资金雄厚，运营中面临的风险及损失等由国家负责。这一思想使企业风险防范意识淡薄，忽视风险管理机制的完善，风险评估与预警系统建设不足，未提前识别、分析运营中的潜在风险。

2.缺少风险管控体系

风险管控体系不完善也是影响集团化企业风险管理水平的重要因素。当前集团企业的风险管理主要分为风险评估、监督、控制及预防等，但由于企业管理层风险控制意识淡薄，风险防控中未设置专门的风险集合处理部门，风险评估、分析被分散至企业各部门内。但由于部门员工的风险意识淡薄，风险控制概念、策略等专业知识不足，无法有效识别事件中的潜在风险，风险管控策略也缺乏针对性[3]。例如，企业风险评估体系不完善，忽视对运营环境、竞争企业、国家政策、客户及市场的变动分析，内部审计等监督部门在实施监督职能时也倾向于对财务会计收支的审计，忽视运营中风险评估、防控制度等审计。

三、新常态下集团化企业优化内部控制与风险管理的对策

新常态下，集团化企业要在激烈的市场竞争中获取更高的市场份额并维持自身的持续发展就要将内部控制与风险管理高度融合，优化内部控制环境的同时强化风险管理，构建以风险为导向的内部控制体系。笔者以上文提及的S保障性住房建设投资中心为例，探析集团化企业优化内部控制与风险管理的对策。

（一）优化内部控制环境

内部控制管理中保障房中心作为全国最大的保障性住房建设投资企业在国家政策及市财政的支持下迅速发展，并依照国家政策不断优化内部控制环境。具体如：

1.树立内部控制理念

随着《企业内部控制基本规范》等文件政策的出台，保障房中心领导层深入学习相关政策，并通过分析中化公司等公司的管理案例深入理解内部控制与风险管控的概念及重要性，之后结合企业现状、业务需求、行业特点及国家政策等制定科学健全的内控制度和风险管理体系，提高保障房中心的内部管理能力。同时，保障房中心强调培养“正气、才气、锐气”的员工文化，打造“团结、干事、廉洁”的工作作风，并以此为核心构建“事业·亲人·家庭”的企业文化，制定了企业宗旨、企业精神、企业价值理念及企业愿景等，通过互联网、学习大会、专业培训等方式宣传企业文化，影响员工的思维及行为规范[4]。此外，为实现企业的价值理念，保障房中心还在运营中注重社会责任的履行，如2019年8月企业设置“租户之家”试点基地，举办爱国主题观影活动，开展垃圾分类公益活动、井盖涂鸦社区活动、团扇制作活动等。

2.完善组织治理结构

2019年9月保障房中心调整了组织架构，并绘制了组织架构图。领导层中设置党委书记、副书记、财务总监、总书记、副总经理等岗位，部门层设置综合办公室、人力资源部、企业文化部、行政监察部、财务管理部、安全应急部、企业管理部、战略发展部、资产管理部及法务审计部等机构，分支机构（事业部）设置会计核算服务中心、创新中心、公租房管理服务中心、建设管理中心、土地中心、房屋经营中心及信息中心等部门。分级授权，权责统一，逐级负责的组织架构图明确划分了各经理层及部门层的管辖范围及权责，一定程度上提升了部门间的分工合作与制衡能力。

3.建立内部评价体系

内部评价体系建设中保障房中心可依据工作内容将内部控制划分为财务及非财务部分，聘请专业的会计师事务所负责财务部分的内部评价，组织企业管理实践经验丰富的职工或学者、专家组成评价小组，由其评价非财务范围的内部控制质量，全面分析企业生产经营活动中的各项潜在风险，并确保内控评价的公允性和风险导向性[5]。同时，内部评价中保障房中心要结合行业内控特点及现状等制定企业的内部控制标准，并借鉴成功企業的评价经验及体系等构建针对性较强的内部评价体系，保证内控管理制度的有效落实。

4.打造内控信息平台

新常态下，保障房中心要制定信息互通制度，由领导层组织信息化建设工作，决策信息化建设重大事项，将设备管理处设为信息化建设的归口管理部门，加大信息平台的投入力度。如“互联网+”时代下，保障房中心充分利用人工智能等先进技术构建ERP系统，将内控环境、控制活动、风险管理等软件纳入系统中，设置设备管理处，聘请专业人员组建技术团队，由其定期对系统内的各模块进行开发与升级，加强部门间的信息交流与数据实时共享。

5.加大内控监督力度

内部控制监督中保障房中心要设定专门的内部审计部门，聘请具有审计经验的注册会计师实施内部监督，并制定内部审计制度，允许审计部门参与企业经营与财务管理决策会议，使其明确企业内部管理薄弱环节，并规定审计部门定期向审计委员会及总经理汇报工作，审计工作接受审计委员会监督，保证内部审计的独立性与权威性。

（二）强化内控风险管理

内控风险管理中保障房中心要设立风险管理目标，建立组织机构，规范风险管控流程，实施管理考评等，降低集团企业的运营风险。

1.设立风险管理目标

风险管理目标设定中保障房中心要结合企业2016—2025年的发展战略及“十三五”规划目标，科学设置风险管理目标。其中，企业2016—2025年的发展战略为一个使命（发挥“以租为主”住房保障体系建设主力军作用）、两个建设（坚持协调推进公共租赁住房建设和旧城人口疏解棚户区改造定向安置房建设）、三大平台（保障性住房投融资、建设收购和运营管理平台）、四个統筹（统筹融资与投资、自建与收购、经营与运营、市级统筹和区县自筹的关系）、五个坚持、六大业务布局。

2.建立风险管理机构

风险管理机构建设中保障房中心董事会要明确自身的决策职责，董事会下设内部审计委员会及风险管理委员会，负责监督风险管理制度及内控自我评价的实施情况，经理层作为风险管理的执行领导机构负责组织风险管控的日常运行，各分公司依照管理权限划分决策、监督、执行职责，成立或指定风险管理专职机构，配备专业风险管控人员。

3.规范风险管理流程

内控风险管理中，保障房中心首先需结合公租房运营与管理现状、业务模块特征、市场环境等，通过研讨、分析数据、审阅管理制度构建风险识别分类框架，包括战略风险、法律风险、运营风险、财务风险、市场风险、投资风险等，并界定各风险的责任部门及主体;其次，依据风险识别分类框架分解风险，设定企业需关注的风险事件，打造风险数据库;再次，运营活动中工作人员要从风险发生概率及风险对企业的影响程度两方面出发实施风险评估，明确企业为风险承载能力，依据风险影响程度将其划为重大风险、重要风险、中等风险和低风险等;最后制定风险管控措施，如梳理企业管理流程及业务流程，界定各风险的责任主体及岗位，设置业务流程关键控制点，完善风险防控方法、流程与措施等[6]。

4.开展风险管理考评

要确保风险管理的有效落实，新常态下，保障房中心要建立完善的风险管理考评机制，对企业各业务活动中的重大风险事项和工作流程的质量实施考评，并结合风险控制目标分析考评结果。若考评结果无法满足风险管理目标企业需审核内部控制制度，考察风险控制中的缺陷因素，之后进一步调整风险管理体系，在循环分析、考评中进一步强化保障房中心的风险管理与内部控制能力。

四、结束语

综上所述，现阶段我国集团化企业的内部控制与风险管理仍存在不足之处。新常态下，企业要实现健康发展就要优化内部控制环境，强化内控风险管理，最终实现集团化企业的持续发展。

参考文献：

[1]张成银.新常态下集团化企业内部控制与风险管理的研究[J].中国集体经济，2017 （8）：33-34.

[2]李艳素.企业内部控制管理与风险管理整合策略研究[J].经贸实践，2017 （11）：200-200.

[3]高亮.企业的全面风险管理与内部控制的研究[J].智库时代，2019，171 （3）：67-68.

[4]顾月芹.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].全国流通经济，2018，2193 （33）：34-35.

[5]白长河.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].财会学习，2019 （16）：63-63.

[6]徐勇烈.新常态下集团化企业内部控制与风险管理策略探析[J].今日财富，2019 （8）：116-117.