财政税收体制改革模式对企业创新规范化发展

赵君红

财政税收是我国财政主要经济来源，财政税收是我国政府开展经济活动、进行经济规划建设的关键性物质保障。在我国新形势背景下，财政税收体制改革是大势所趋，否则会阻碍经济的进步发展。对此，指出我国财政税收体制改革现存的不足，提出对财政税收改革模式进行创新的措施和方法，进一步研究财政税收体制的规范化发展。

财政税收是我国的重要经济来源，在资源分配，公平践行，收入协调分配等方面具有关键作用。然而，我国目前的财政税收体制仍存在一定的问题，对税收职能作用发挥造成影响，此种情况下，应加强财政税收体制改革，并进行宏观调控保证税收政策全面的推广，这样能够对我国可持续发展与良性发展起到促进作用，为我国和谐共赢社会的建设提供资金保障。

一、财政税收体制改革创新的策略

（一）创新制度的管理

财政税收在体制建设方面需要经过漫长的过程，我国经济政策中包括财政税收的政策，在税收管理制度建设时应结合市场优化的发展相符，并且，改的财政税收需要对地方财政加强管理，确保地方财政走上规范化道路，对地方的财政管理范畴进行合理的界定，全面推行财政税收的体制改革。同时，还需要革新财政税收服务制度，整体财政部门需要统一化管理，自上而下推行财政税收新型管理模式，避免出现形式化，过程化管理的情况，加强各个部门之间的信息交流，提供各部门的协调性。

（二）合理化财政转移支付

中央政府作为保证地方政府推行的转移支付的保障，需要对平衡型与普通型者两种专业转移支付合理化配比。实现全过程财政转移的管理，并利用多种控制措施保证转移金额安全可控制性和安全性。此外，还要对普通支付比例加强关注，保证当期产生的变化后，能够做出针对性的调整，确保财政税收的合理性。另外，中央财政税收与地方政府实际的财政税收情况相结合，加强转移支付与计划的开支管理，对与支付范围进行完善，为国家财政的资金管理奠定坚实的基础。

（三）明确政府权责

当前，各级政府存在财政的收支不平衡，无法支持地区经济发展的问题，而出现这一问题的原因在于当地政府并未明确地方财政与中央之间的关系，为推动我国财政税收的制度有效的落实，需要地方政府与中央关系进行界定，明确当地政府在财政税收方面的权利与职责，中央也需要给地方政府的合理的权利，让地方政府能够依据当地的经济情况实现财政的自主管理，改进现有的地方财政失衡问题。有效落实地方政府管理权责，若地方政府承受的财政经济的压力较大。中央也应对其进行经济扶持，以保证我国整体财政税收管理可持续的发展。

二、财政税收体制改革的规范化发展

（一）优化财政税收的环境

财政税收体制改革若想实现规范化的发展，应从不同的视角进行谈论，为实现多元的发展管理目标奠定良好的基础，财政税收收支管理与市场环境具有密切的联系，可建立具有科学化，系统化特征的税收管理方法，推动管理向规范化发展，形成高效收支的管理局面。在规范化管理中，需要对自主性财力进行分析，为财政中预算预算资金管理有效开展提供优质的环境。财政税收也应将控制管理及模式优化工作相融合，为政府实施财政管理创造良好环境，保证政府税收控制过程中充发挥自身的引导作用，让财政税收符合现有社会综合控制需求，同时，税收优惠政策是指通过对某些特定纳税行为和对象给予相应的照顾，从而可以引导纳税人经济的行为，进而实现经济掏空的手段。

（二）政府政策

税收优惠政策减低降低企业投资成本，增加对科技人才的需求，扩大市场范围以及降低企业技术创新风险来影响企业技术创新的决策，进而增加企业的创新投入。我国经济政策中包括财政税收政策，在税收管理制度建设时应与市场优化发展相符。政府通过财政政策调控市场经济，旨在纠正“市场失灵”，对一些行业和技术，市场不能引导资金进入并促进行业的发展，因此需要政府通过财政政策来引导企业的参与，以降低企业研发的成本，开拓产品需求市场，提高预期的收益，最终促进行业发展和综合国力提升，进而推动技术创新的实施。

（三）加大政府的补贴

一般情况下，企业的行为都是以利益为中心的，那么在已有的这种有利于而且是利润足够的情况下，他们是不愿意冒风险进行技术创新的。因为技术创新往往带来很大的风险性，比如市场的前进如何，所耗费的人力物力是否能够全额或者超额的收回等问题。面对这些困惑，这时需要国家给与政策上的鼓励与支持，尤其企业在进行技术创新初期，就需要财政给与一定的财政支持政策。财政支持可以用于技术的创新，是推动企业技术创新的有效工具，不仅能为企业技术推动力和经济奖励，而且还为企业创新营造良好的外部环境。

（四）降低企业技术创新风险

企业进行技術创新活动的风险主要体现在三个方面：一是市场风险。市场消费者的需求随时在发生变化切存在着差异性，当企业不能很准确的把握市场的需求时，技术创新活力就会给企业带来损失。二是资金风险。企业所从事的任何项目的获利能力都需要时间条件来约束，当一项研发活动在成果转化或市场推广的时间过长，整个项目为企业带来回报依然会被摊薄，甚至导致资金的断流。三是收益带来风险大。由于技术的创新正外部性，进行技术创新活动的正外部性，进行技术创新企业无法获得全部的利润，使得企业面临无法覆盖成本的风险。

三、财政税收体制改革规范化的发展

（一）优化财政税收环境

税收优惠政策可以通过以下两个方面降低技术创新活动的风险;一方面，财政税收要想实现规范化管理，应从不同视角进行谈论，为实现多元化奠定良好的基础，税收优惠政策可以通过减将低成本扩大企业中间品和市场的消费范围，扩大市场份额可以给企业带来资金回流，降低市场环节的风险。另一方面，政府制定的研发费用加计扣除，研发费用加速折旧等政策，加速企业资金的回收速度，降低资金占用、无法回收的风险;制定贷款损失准备金可税前扣除、研发仪器、设备购置成本税前扣除等政策，增加企业经营活动的现金流量，使得企业增加研发资金投入的可能性较大，为企业技术资金投入奠定基础。

四、政策建议

（一）税收优惠与财政补贴相结合

相对税收优惠政策来说，政府补助一般是直接对个别符合条件的企业给与一定的金额补助，因此针对性很强，见效更快。当企业处于初创期或者遭遇危机时，税收优惠的激励效果需要较长的反应时间，存在政策时滞，不能及时反映企业，相比来说政府补助则会快速帮助企业度过难关。因此，政府应当实施税收优惠与政府补助双管齐下的政策，让两者优惠互补，共同激励企业的技术创新。

（二）加强税收间接的优惠

间接优惠对企业技术创新的激励效果相对于直接优惠更加显著，发达国家相关税收优惠政策也也逐步侧重间接优惠，即对企业应纳税税额进行减免，这种事后优惠的激励作用不显著。而间接优惠对企业创新活动各个环节给与优惠，这种事前优惠政策更能将相关政策贯彻到企业经营决策中，激励效果更佳持久的显著。因而，可以借鉴发达国家的经验，增加加速折旧，提取技术开发风险金。

五、结语

通过以上分析了解到，我国的财政税收体制改革虽然有一定的进展，但力度仍然不够，有的甚至还停留在原来的状态停滞不前，这对财政税收的宏观调控相当不利。同时，在税收改革过程中，很多问题、不足和缺陷也暴露了出来，这些问题如不通过采取有效措施及时解决，将严重影响财政税收的合理分配，给人民群众在物质上和精神上造成不 利影响。因此，要正视财政税收体制改革中存在的问题，在实际工作中因地制宜制定相应的监管措施，明确相关责任，对偷漏税行为严惩不贷，对主观性、随意性支出财政税收人员严肃处理，让纳税人充分行使税收的监督权利。（作者单位：偃师市社会保险中心）