我国减税降费的财政风险与实施路径分析

纪学英

减税降费政策在当前经济发展过程中占据重要地位，需要高度防范相关财政风险，充分发挥该政策的优势和作用。本文主要从减税降费的基本情况分析入手，重点介绍了该项政策实施的因素和显著特征，并阐述了减税降费政策的财政风险，还以此为基础，提出了一些科学可行的防范和应对策略，为全面有效推进供给侧结构性改革工作顺利开展，提升经济高质量发展水平，提供一定借鉴和参考。

一、前言

推进供给侧结构性改革工作顺利开展过程中，积极采用减税降费政策可以起到良好效果，这是积极财政政策中的重要组成部分，能够为促进消费、降低企业税费负担提供一定支持，还可以促进国内经济保持着高速增长的良好态势，促进经济结构有效优化。同时不容忽视的是，减税降费政策实施过程中还可能会带来一定财政风险，需要积极采用科学合理的方式和手段加以防范和应对。

二、减税降费的基本情况

减税降费是为深化供给侧结构性改革工作，促进社会经济健康稳定增长而采用的重要政策。在国家相关政策安排下，2019年内所采取的减税降费措施主要集中在减税方面，占据总体政策的70%左右，而这其中工作重点在于深化增值税改革工作，目的是为了有效降低一些主要行业的税负。实施减税降费政策时，多是由于产生以下几个方面的因素：第一，国内经济运行发生困难，需要采用减税手段刺激经济，促进其得到良好增长。第二，税负本身较重。第三，财政收入中出现稳定的盈余。第四，在经济全球化背景下的税收竞争促进减税。

减税降费政策实际作用中，其会给经济活动和财政产生一定的影响，但是具体影响效果还是依赖于减税的实际规模，性质属于供给激励型、需求激励型，施行时期是长久性还是临时性。减税降费政策在供给侧结构性改革工作中的应用，表现出明显的特征：第一，政策具有持续针对性。在当前经济发展背景下，积极使用减税降费政策具有长期性，其是促进经济高质量发展的重要支撑，是供给侧结构性改革工作的内在动力。第二，减税降费政策成本降低。这一政策的施行，主要是为了降低民间经济行为主体的成本，尤其是营业税改为增值税的政策、多次下调社保费率，从而实现企业经营和用工成本的不断降低;而为降低个人生活成本实施提升个人所得税基本减除费用标准;在增加个人所得税六项专项附加扣除的实施中，能够促进家庭负担的有效降低。第三，减税降费具有长期持久性。相较于一些短期性的税收优惠项目来说，减税降费政策的实施，包含个人所得税、增值税、社会保险缴款方面的内容，都是以法律规范的形式加以固定的，具有一定长期性。

三、减税降费政策的财政风险

实际施行减税降费政策的过程中，容易产生一定的财政风险，主要是表现在以下几个方面：第一，财政赤字规模方面。当大幅增加减税降费时，会使得财政赤字的规模有所扩大，这主要是因为减税降费政策具有一定的长期性、持久性，其会影响到三四年的财政收入情况，如果再加上社会經济发展存在着不良情况，将会使得财政赤字规模变大。第二，财政收入规模方面。公共预算收入是受到减税降费政策影响较为明显的部分，全面细致分析这一收入情况，并研究其税收收入在GDP中所占据的比率，将能够发现在相关税收政策改革工作下，税收存在着较大的减收效应。第三，财政收入结构方面。财政收入主要包含税收收入和非税收入，前者依赖于税收法定原则，后者则主要是以行政性规章制度为来源。当减税降费政策处在有效实施状态时，减税力度明显加大，相应地税收收入占据总体财政收入的比例降低，长此以往会使得财政收入体系本身的法治程度有效降低。

四、提升减税降费政策施行水平的策略

面对减税降费政策实施过程中潜在的财政风险，需要在具体实行环节采用科学合理的方式加以防范和应对，有效减少政策对于税收、经济的负面影响，同时发挥税收政策的作用和价值，支持经济高质量发展，推进供给侧结构性改革工作稳步开展。

（一）构建现代化财政收入体系

现代化、标准化的财政收入体系，能够有效管控财政税收各个环节的顺利开展，促进其保持着良好运行状态，尽可能规避和降低财政风险。在财政收入体系之中，主要是包含了税收、收费、基金、罚没、捐赠以及国有资产收益方面收入手段。税收收入拥有着显著的规范性和法治性，因而其在所有收入方式中拥有着最强的可持续性、稳定性和可预测性特征。税收能力可以作为衡量国家能力的一个重要指标，积极构建完善合理、现代化的财政收入体系，将能够切实有效落实税收法定原则，保证税收收入的稳定增长，为财政收入提供重要支持。

一是可以尝试将多项政府性基金和行政事业性收费转化为征税形式，增强其稳定性和长期性。二是可以把握立法角度，针对多种社会保险费和非税收入进行全面细致分析，将一些大宗收入项目进行税法化，从而保障税收收入来源。例如社会保险费中的社会统筹部分，将其按照社会保险税进行征收，促进财政收入体系朝着现代化、法治化方向发展。

（二）科学有效制定出财政整顿策略

想要良好规避财政风险，最大化发挥减税降费政策的优势和作用，需要注重制定出科学合理、行之有效的策略，开展全方位整顿活动，这样可以有效针对财政赤字规模加以控制，减少政府增加债务负担率。财政整顿策略的实施，是指政府为改善预算平衡状况、有效降低债务负担率和财政赤字率，而采用的增加财政收入或者削减财政支出的措施，这是在一定时期内实施的，一般包含为以增加财政收入为主的收入型财政整顿（revenue-based consolidation）和以削减财政支出为主的支出型财政整顿（expenditure-based consolidation）两个方面。减税降费政策实际实施中，财政整顿策略能够在一段时间内起到良好效果，减少财政赤字问题。具体实施过程中，可以进一步深化“放管服”改革工作，重点针对政府机构进行精简;合理减少财政补贴的支出。国内财政补贴工作中资金数额较大，且名目较多，一方面会使得财政支出规模有所扩大，另一方面还不利于公平竞争，使得资源配置效率较低;此外，针对社会性支出进行一定控制，也可以起到良好效果。

（三）切实提升财政治理水平

财政治理工作中涉及到财政规则、独立财政机构以及中期预算框架等方面，实际应用这些措施的过程中，需要结合经济实际发展态势、财政工作开展情况，选择合适的方式。不断加强财政治理工作的过程中，一是要全面落实预算法定原则，严格按照法律、法规规定的各项要求和标准进行，禁止变相举债的情况发生;二是要积极实施中期预算制度，为财政资金的运行提供科学可靠的指导;三是全面开展预算绩效管理工作，这一工作复杂程度较高，需要制定出操作性强的贯彻方案;四是要强化各级人大常委会预算工作委员会的具体工作实施效果，这其中需要拓展该机构的职责，有效负责预测宏观经济，分析财政形势，并给政府提供科学可靠的咨询意见。

五、结语

减税降费政策实际实施过程会面临一定财政风险，需要积极采用科学合理的方式和手段加以应对，通过构建现代化财政收入体系，促进财政收入体系朝着法治化方向发展;科学有效制定出财政整顿策略，避免财政赤字扩大问题;切实提升财政治理水平，加强财政预算管理，将能够起到良好效果。（作者单位：凉城县财政局）