关于加强国有企业会计内部控制的思考

逄勋庆

目前，我国的经济实力和水平得到了极大的增长，然而有的国有企业在内部的经营和管理工作上做的仍不够完善和全面，通常是仅凭借经验来办事，内部会计控制较为薄弱，这企业内部控制工作的进行造成了障碍，同时还给一些别有用心之人提供了徇私舞弊的机会。所以，借助相关措施有效避免内部会计控制薄弱导致的财务风险问题，是国有企业急需解决的关键问题。

一、引言

内部会计控制的主要作用是对财产物资的安全性、会计信息的真实性、财务活动合法性和有效性进行的控制，在企业的内部控制工作中具有重要地位，同时对强化会计监督、有效提高会计信息质量和管理效率起到一定的推动作用。在信息化时代背景下，加强国有企业的会计内部控制能够有效提高会计信息的质量和企业的经营效率，同时在激烈的市场竞争环境下，也能够增加生存的机会和手段，进而适应经济全球化局势的需要。

二、内部会计控制的概念

内部会计控制的根本目的是提高会计信息的质量，同时对企业资产安全、完整形成一个良好的保护作用，使得相关的法律政策和规定可以得到贯彻落实，以此来制定和使用的一种控制方法和合法程序。

三、企业会计内部控制存在的问题

（一）相关法规缺乏操作性

目前我国在有关经济的法律内容中已经对企业内部会计控制工作进行了明确的规定，建立了基本的内部控制体系和制度，然而有的法规的制定缺乏实际具体的内容和界定标准，同时在实施过程中也遇到了一些困难，使得相关法规缺乏操作性。

（二）内部会计控制设定不科学

内部控制从框架的角度来讲，其中包括了风险评估控制、环境控制、活动信息沟通等几部分。内部会计控制是一项长期任务，并不是某个时间段的工作内容。现阶段过期经常会忽略内部会计控制的动态变化情况，无法很好的凭借经济环境变化情况快速的对控制进行更新和改变，进而使得控制没有形成良好的连贯性。企业在对内部控制进行设计的时候，会出现多次控制和控制不足的情况，进而严重的忽略了各个环节在处理前和处理过程中的检查评估控制工作。

（三）内部会计控制部门执行不到位

受高层管理者轻视會计控制工作的影响，使得会计人员的工作热情和态度出现了一定的问题，进而限制了内部会计控制相关对账制度的有效执行。此外，企业还缺少科学合理的奖惩制度，以至于无法对违规情况做出公平公正的处理，出现了随大流的现象。

（四）相关部门的监督作用较弱

目前我国的企业内审部门是以凭借行政程序为依据建立的，然而其存在着一个关键的问题，就是没有实权，无法行使正常的监督管理权力。虽然大部分的过期都进行过改制重组，但这依然改变不了公司治理结构存在问题的情况，与此同时，内审部门要服从国企经营者的领导，因此内审部门具有较差的独立性，相关的审计工作也难免受到个人利益的干扰，这样监督管理就没有任何的意义，内部审计工作无法取得实际的效果。

四、加强国有企业内部会计控制的措施

（一）完善治理结构，健全内部监督组织

根据国家规定的《公司法》建立董事会和股东会，选拔任用优秀人员担任经理，进而是两者之间保持一个相互制约的结构体制，明确政企单独管理的先进的企业制度。同时，分析国企的真实状况，做好内部监督组织的完善和改进工作。在实际操作中，首先要引入外部的额独立董事，其次要赋予和提高监事会的独立性，做好监事会人员的选择和任用控制工作，强化对企业决策和经营环节的监管，最后则是要建立科学合理的会计控制机构，进而有效的加强对内部会计的控制，防止出现不合法的经营手段和行为。

（二）实施财会分设制度，提高财务人员素质

确保会计人员在开展记账算账和报账工作的时候，会计部门能够对其中的数据信息进行快速的分析和处理，一面耽误办事的时间，降低工作效率。在企业对外投资，资产处置以及资金周转等一系列的重大决策和具体实施工作上，应该有相应的程序提供保障和理论依据，使其之间形成一个相互监督和制约的状态。此外，在企业进行决策和与预算工作的过程，还要安排相应的财务人员进行参与，以此来保证管理层给出的决策预算计划的可靠性和合理性。财会分设制度的实施对于会计的监督功能的增强起到了非常大的推动作用。在保证原有会计部门的职能可以正常行使的情况下，赋予财务部门的再监督权利，以此来防止浪费资源和私自挪用公款的情况。财务会计人员是企业监督运营和实施内部控制的责任的承担者，所以必须要求其具有较高的素质和职业道德，只有这样，才能顺利将内部控制工作进行下去。积极招纳和培养高素质的财会人员，并确保其权责利的统一和平衡，定期进行工作评价，充分的将财务监督职能作用发挥出来。

（三）完善监督激励制度，做好检查和考核工作

只有建立和完善监督激励制度，才能确保企业内部会计控制的顺利进行，同时对企业的会计核算和会计管理工作稳定运行提供了制度保障。会计监督主要有两方面内容，一方面是监督控制企业内部的经济活动情况，查看其是否具有有效性。另一方面是监督控制企业的会计核算工作情况，查看其是否具有真实性和合法性。会计监督的主要作用就是对企业的会计核算和日常管理工作展开全面监督和检查，进而发现其中的错误和失误，坚决杜绝徇私舞弊现象的出现。在会计内部控制中表现优秀的个人或群体，应对其进行表扬和奖励。同时对其中存在的问题要快速展开调查并制定解决方案，进而有效改善内部会计控制工作的完成质量。

（四）重视企业内部审计工作

在企业的运行过程中，其内部的审计工作中是最重要的内容，是加强企业管理和创造更多经济收益的重要手段。内部审计工作的实际作用是改正企业在会计核算、财务收支过程中难免会出现不准确和不真实的情况，内部审计工作的实际作用就是对其进行监督和纠正，以此来有效保证会计资料的完整性，保护企业的财产安全。实施内部审计可以有效的减少违规情况对企业造成的财产损失，审计结果有利于企业的领导者解决自身问题，进而实现企业的长期发展目标。

（五）提高会计人员的综合素质水平

会计人员是实施会计内部控制工作的主要人员，在当前时代环境中，建立一支具有较高综合素质水平的会计队伍，能够为企业的会计内部控制工作的有序、稳定进行提供良好保障。企业可以通过提高对会计人员职业道德的培养力度，帮助其树立争取的道德和价值观念，培养良好的工作意识，严格按照规定和要求开展会计业务，塑造良好的企业会计人员形象。与此同时，企业还要调查和了解每个会计人员的业务操作水平和个人接受能力，并针对性的开展业务培训。但是要注意的是在培训内容的选择上，一定要根据企业的业务知识和技能，举办和会计先关的理论、业务操作、法规制度的培训活动。对于会计人员在业务操作和技能上出现的问题和困难，借助现场指导的方法来对其进行改正，并逐步的养成良好习惯，提倡会计人员积极学习会计知识，填补自身的空白，进而有效的提高会计人员的综合素质。

五、结语

现阶段，我国的国有企业的内部会计控制工作已经取得了较为理想的效果，但是还有许多方面的工作需要进行完善和改进。随着经济全球化局势的演变和市场竞争变得日益残酷，我国国有企业在内部会计控制工作上还有很长的路要走。所以要不断的完善和改进国有企业的内部会计制度，建立科学合理的监督激励体系，不断的提高国有企业的经营效率，以此来有效增强国有企业的市场竞争力和综合实力，为国有企业的资产的增值保值提供强力保障。（作者单位：济南高新控股集团有限公司）