关于个人所得税的效应及改革思考

赵晴

个人所得税在我国财政收入中占据的比例相对较大，是一个国家经济发展到一定水平的必然产物，且这一税种会随着经济的发展而变化。目前，就个人所得稅的发展情况来看，其主要作用在于组织财政收入与调节收入分配两个方面。本文将结合实际情况对个人所得税的效应及改革进行详细分析，为今后开展的相关工作提供宝贵参考。

改革开放以前，我国经济较为落后，人均经济水平也相对较低，而在1978年我国对外开放与国际经济接轨以后，市场经济也得到进一步发展，个人收入也随之增加，同时也对个人所得税的公平、公正等方面有了更高的要求，需要国家吸纳过关部门从实际角度出发，迎合时代经济发展潮流来进行变革，充分发挥个人所得税自身的积极作用。

一、个人所得税所产生的效应

（一）有助于调节经济收入

个人所得税主要是按照人收入情况来征收，因此具有较大的弹性，也可以根据国民经济发展情况来进行调整，对于国民经济增长有着较好的促进作用。根据收入来源的差异性，地方政府可以采取分项扣除或者征收模式，实现差别对待，从而在最大程度上实现对经济收入的有效调整。比如美国在这一方面，就通过增减税率、改革减免额等方式来完善税收政策，使得个人所得税处于一个均衡的状态，为人们生活提供充足保障。

（二）培养公民依法纳税意识

我国在个人所得税缴纳方面有较为明确的制度化规定，但事实上仍然会在不同程度上存在偷税、漏税的情况。这些现象对于社会法制化进程造成较大影响。而征收个人所得税，可以更为直接的对纳税人经济行为予以有效监督与管理，使得公民自身的依法纳税意识能够有所提升，避免出现违法行为，实现对社会供给需求的有效提升，为构建和谐、法治社会提供必要条件。

（三）实现所得再分配

我国在发展的过程中，对于基本生活费用都是免征的，实行额度是超额累进制，对于调整个人之间的经济收入与差异起着重要作用，从而改善社会居民在日常生活中存在的诸多不平等现象，促进社会共同富裕。纳税群体缴纳上去的部分将通过政府分配回归到群众，公民的生老病死、事业等方面都能得到相应的保障，实现了社会公众收入的均衡性，从而缩小贫富之间的差距。

二、个人所得税改革的思考

个人所得税会因经济变化方等方面受到影响。国家应结合现如今经济发展的客观现状，结合人们的收入情况来对个人所得税的相关内容进行变革，以适应当前经济发展。

首先，对个人所得税征收模式做出进一步优化。在我国三种征收模式中，综合征收模式最为能够体现出量能负担原则。然而，实际上在税收模式实施的过程中，三种征收模式都存在一定的弊端。因此，在今后可以将综合征收、综合征收、混合所得税制等三方优势予以整合。

将一个家庭作为纳税单位，然后对费用扣除标准进行明确，促使其朝着规范化方向发展。征收部门可以考虑到纳税人家庭成员总数、健康、教育等情况，将教育、子女养育、老人赡养、医疗等等各项费用予以扣除，缓解个人纳税以后所承担的生活、经济压力。对于特殊群体应该执行特殊的费用扣除政策，如孤寡老人、烈士家属等等，保证个人所得税扣除的公平性。

个人所得税征收机关的服务水平应该有所提升。征税机关还可以与海关、银行、工商等部门之间建立起密切的协调合作关系，减少不必要手续对纳税人依法纳税造成的影响，提高整体服务水平。

最后，对税率、税率级次结构进行合理调整。目前，我国最高个人所得税率已经达到45%，实行7级超额累进税率，与大部分国家的最高税率、级次相比都相对较高。因此，今后国家需要针对这一情况做出调整：将税率消减至5级这一数额，并且设定最高级次不超过40%;然后将分类政管项目税率统一控制在20%，将中低层级距相应增加。通过这些举措从而减少因通货膨胀问题带来的对中低层公民生活造成的影响，实现收入均衡性。

三、我国近年在个税改革上的积极探索

国家对于个税改革也是十分重视。近年对改革方式、路径做出了积极尝试与探索，于2018年12月13日颁布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》 ，并自2019年1月1日开始实施。

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。该措施进一步减轻了群众税收负担，增加了居民实际收入，增强了国民消费能力。

目前我国个税的改革只是处于起步阶段，但相信经过征税机关经验的积累、纳税人纳税意识的加强、各相关部门协作配合的提高，我国个税政策会朝着更加适应社会发展的方向进步，更加合理完善，进而充分发挥其在宏观经济中的积极作用。

四、结语

综上所述，在社会发展的过程中个人所得税所产生的效应主要是集中在有助于调整经济收入、培养公民依法纳税意识、实现所得再分配等几个方面。然而，随着经济的快速发展，现如今我国个人所得税制度也存在一些问题，需要在今后应及时采取有效措施来加以变革与完善，保证个人所得税缴纳的公平公正性，为构建和谐社会、加快社会进步奠定基础。（作者单位：重庆川仪自动化股份有限公司）