论个人所得税税收征管问题

林春秀

如今经济快速发展，人们自身的消费能力、经济水平都便有了较大水平的提升，而个人所得税征缴问题也已经成为社会群众所关注的重点。目前，与发达国家的税收征管方面比较，我国仍然处于一个初期阶段，存在诸多的不完善之处。需要在今后加以有效调整，提高个人所得税税收征管的公平性。本文将从实际角度出发，对个人所得税税收征管问题进行详细分析，以此为今后开展的相关工作提供具有可借鉴性的参考。

个人所得税是目前我国整体财政收入中较为重要的部分，会受到国民经济因素的影响。个税在一定程度上反映国家现阶段的发展情况，而依法纳税也是每一位公民的职责。由于受到多方面因素的影响，个人所得税税收征管方面仍然存在一些问题。本文从实际角度出发，对个人所得税税收征管现下存在的主要问题进行分析并提出相应的解决对策。对个人所得税问题的分析具有重要意义。

一、个人所得税税收征管问题分析

我国虽然在长期发展的过程中各项法律法规已经相对完善，但是受到国家自身发展因素方面的影响，在个人所得税税收征管方面仍然存在不健全之处。

首先，是法律上的不健全。由于税收征管法律的不完善，在征收过程中容易出现“逆征收”的现象，影响到该项工作的公平性。其次，新个人所得税法从分类征收转为混合征收，六项专项扣除标准细则复杂。如果个人对税法的理解不到位，很可能造成税金的错缴。

队伍自身素质不足。个人所得税的纳税人为个人及个体工商户，税源分散且额度较小，增加了机关单位的工作难度。在人员队伍复杂、管理难度大等多个方面因素的作用下，税收征管有效性不高，也为个体偷税漏税行为提供了可乘之机。

个人依法纳税意识不强。2019年以前，我国个人所得税采用源泉扣缴与自行申报相结合，即大部分工薪阶层的员工，在领取工资之前，个人所得税就已经由扣缴义务人代扣代缴，不需要自己申报、缴纳。这使得有很大一部分人的个人所得税纳税意识不够，进而影响到税收征管工作质量。2019年1月1日以后下列四类人员需要尽心汇算清缴：1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额;4.预扣过多，导致年末需要退税的。此类最新的规定将会对纳税人逃税漏税的行为给予更多的约束，为以后的征管提供了更多的政策支持。

二、个人所得税税收征管对策

基于上述分析，受到国家发展情况以及法治建设进程方面的影响，在税收征管方面仍然存在一些问题，无法完全保证税收的公平性。在今后发展的过程中需要结合时代发展特征，对个人所得税税收征管中存在的问题进行处理，为构建和谐、法治社会创造有利条件。

（一）完善税收征管制度

国家相关部门应结合现下时代发展特征，以及国民经济的实际情况来做出更加完善、具体的规定。一方面，明确针对个人所得税的相关内容，比如征税范围、费用扣除标准等等，为税收征管工作提供更为直接的参考依据;另一方面，要明确各部门职责范围、个人所负有的责任等，融入责任追究制度的相关内容，为税收征管工作的顺利完成提供保障。

截至2018年12月，我国网民规模达8.29亿，互联网普及率为59.6%。一方面税务机关应该加强资金投入，对网络设备进行更新，维持基本的信息化建设需求，另一方面則是应投入一定的人力物力，对于信息库资料予以定期更新、完善，保证税收征管能够有即时可靠的信息。

（三）加大缴、退税的渠道，提高便捷性

为了实现有效征管，目前个人所得税采用了以代扣代缴为主，纳税人自行申报纳税为辅的征收方式。近年来，为了提升征收效率，提高征收便捷性，税务机关加大了缴税渠道的建设。2019年1月1日， 个人所得税APP专项附加扣除信息填报功能正式上线， 纳税人可以依据自身符合条件填报专项附加扣除信息。

同时税务机关已经和支付宝达成了合作，个人可以通过支付宝进行“年所得12万以上”的自行申报，同时还可以在支付宝查询进行个人的个税信息。随着近年税务机关个税改革的深入，相信不远的将来以后还有更多的缴、退税的渠道拓展开来。

（四）加大个税税法政策的舆论宣传

国务院在2018年12月13日颁布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》 ，自2019年1月1日开始实施。在近年个人所得税法的大力改革的环境下，加大个税征管政策的宣传尤为重要。对于尤其是新个税的普及和宣传广度还需要继续深入。

三、结语

我国个人所得税是财政收入的重要来源，也是加快社会建设、实现收入再分配的有效方式。为此，在今后国家相关部门可以通过完善税收征管制度、加强个人所得税信息化建设、拓展缴、退税的渠道，加大对公民的税收政策宣传，加强公民纳税意识等方式来针对税收征管问题予以妥善处理，促使其朝着更为健全、标准化方向发展，为人们公平、合理纳税提供充足保障。（作者单位：重庆川仪自动化股份有限公司）